會計師事務(wù)所審計風險管理措施

摘? 要：在市場經(jīng)濟占主導(dǎo)地位的背景下，我國會計師事務(wù)所必須加強審計風險管理，才能提高市場競爭力，才能生存和發(fā)展。本文對我國會計師事務(wù)所的審計風險管理進行研究，首先分析我國會計師事務(wù)所審計風險管理的現(xiàn)狀以及存在的問題，其次從事務(wù)所方面出發(fā)，找出原因，最后提出一些有助于降低會計師事務(wù)所審計風險相關(guān)的防控措施。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所;審計風險管理;防控措施

上市公司委托會計師事務(wù)所進行合法、公允地對委托公司的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，這能給監(jiān)管部門評價該上市公司規(guī)范運營提供重要依據(jù)，也能為其他利益相關(guān)者提供決策相關(guān)的有用信息。近十多年來，隨著資本市場高速發(fā)展，關(guān)于民間審計的作用、審計風險的責任承擔等方面的認知，給會計報表實際使用人帶來了期望的差距，為此會計師事務(wù)所也承受了一些額外的審計風險。近幾年，會計師事務(wù)所因其所審計的公司財務(wù)丑聞被曝光而遭受了重大災(zāi)難的案例比比皆是，因此在對客戶進行審計的過程中，會計師事務(wù)所需要面臨更大的審計風險。會計師事務(wù)所只有實時跟進與其審計業(yè)務(wù)相關(guān)的行業(yè)風險因素，積極做出審計風險管理相關(guān)措施，才能防范可能發(fā)生的審計風險。

一、我國會計師事務(wù)所審計風險管理存在的一些問題

審計風險管理包括審計風險分類識別、評估以及控制處理三個方面。我國會計師事務(wù)所風險管理存在的一些問題包括：

（1）會計師事務(wù)所規(guī)模小，競爭力弱。由于規(guī)模小，注冊會計師的數(shù)量很少，專業(yè)能力有限，在審計過程中識別風險的能力較差。

（2）有限責任制的組織模式導(dǎo)致風險意識薄弱。因為有限責任制度削弱了企業(yè)實踐中風險責任的約束程度，降低了企業(yè)和個人的違規(guī)成本，所以導(dǎo)致風險意識薄弱。

（3）降低審計費用并爭奪客戶。近年來，審計行業(yè)出現(xiàn)了嚴重的低價競爭，一些公司甚至試圖以低于審計費用的成本價爭搶客戶。

（4）事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制尚未實施。我國大多數(shù)中小會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系不規(guī)范，責任分工不明確，質(zhì)量控制標準不到位，增加了事務(wù)所的審計風險。

二、我國會計師事務(wù)所審計風險管理出現(xiàn)問題的原因

中國會計師事務(wù)所出現(xiàn)審計風險的原因很復(fù)雜，主要來自事務(wù)所本身，客戶和審計環(huán)境三個方面。

（1）從會計師事務(wù)所角度分析審計風險產(chǎn)生的原因

包括審核員素質(zhì)，客戶選擇，審核業(yè)務(wù)執(zhí)行，審核質(zhì)量控制等。首先，審核員的素質(zhì)對產(chǎn)生審核風險的影響主要體現(xiàn)在對新員工的招聘、新員工自身素質(zhì)和對其進行后續(xù)教育上。許多注冊會計師事務(wù)所的招聘流程過于簡單。他們只需要通過一個簡單的書面測試。通過這種方法招聘的人員往往素質(zhì)不高，不具備扎實的財務(wù)、會計，法律知識和基本審計技能，敏銳的分析能力和準確的判斷力。其次，承擔不能勝任的工作。中國的許多會計師事務(wù)所被盲目合并，以滿足證券和期貨審計的資格。雖然這個數(shù)字達到了標準，但實際上公司的能力并沒有得到提升。同樣，審計師采用的現(xiàn)代審計方法也存在缺陷。注冊會計師使用的審計程序存在一定的風險。

（2）從客戶的角度來看，導(dǎo)致審計風險的因素是：

首先，該單位處于危急存亡時刻。政治，匯率，通貨膨脹，內(nèi)部控制制度，技術(shù)發(fā)展趨勢，管理人員素質(zhì)，財務(wù)風險等內(nèi)部環(huán)境的外部商業(yè)環(huán)境往往成為企業(yè)欺詐的動機，給企業(yè)帶來審計風險。其次，審計單位不是常規(guī)交易。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)的多元化，集團公司的關(guān)聯(lián)交易和資產(chǎn)負債表外融資等不合規(guī)交易有所增加。公司內(nèi)部缺乏高質(zhì)量的審計服務(wù)需求可能會增加審計風險。最后，擴展了審計內(nèi)容的范圍。目前的審計活動不僅是傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計，而且還逐步滲透到管理領(lǐng)域。被審計單位面臨的經(jīng)營或行業(yè)風險信息的不確定性以及未來業(yè)務(wù)成敗的影響因素增加了會計師事務(wù)所的審計風險。

（3）從審計環(huán)境的角度看待問題，包括相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)督

首先，法律和司法解釋的規(guī)定不一致，導(dǎo)致注冊會計師的責任不明確。其次，由于監(jiān)管機構(gòu)職責不明確，溝通協(xié)調(diào)不力，權(quán)利沖突導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。

三、我國會計師事務(wù)所如何對審計風險進行防控

審計風險有許多方面，對于公司而言，來自客戶和審計環(huán)境的因素是無法控制的。因此，公司只能預(yù)防和控制自身風險，盡量減少損失。1、必須小心開展業(yè)務(wù)。專注于客戶選擇，評估客戶質(zhì)量，并盡最大努力為客戶識別無法控制或不可接受的風險因素，以避免因?qū)徲嬶L險導(dǎo)致的審計失敗或訴訟。2、強調(diào)審計實施。

（1）與客戶溝通。通過溝通，可識別以前被忽視的方面，并與內(nèi)部審計師溝通，以確定是否可以依賴他們的工作以及對他們的依賴程度。

（2）分析性審查。分析和評估可以將會計信息以及由各種要素組成的非相關(guān)會計信息與同行業(yè)中相同規(guī)模的企業(yè)進行比較，以調(diào)查是否存在異常。

（3）健全的審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)。如果發(fā)現(xiàn)審計實施過程的不確定性可能導(dǎo)致高審計風險，則應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)報告，以便在最短的時間內(nèi)制定解決方案。仔細檢查審計報告。審計報告是審計工作的結(jié)果，是審計責任和承擔審計風險的重要依據(jù)。因此，注冊會計師不能發(fā)布不負責任的審計報告。提高審計人員的整體素質(zhì)。風險管理實施的有效性與審計師高度相關(guān)。提高審計人員的素質(zhì)，應(yīng)加強職業(yè)和后續(xù)教育，以確保審計人員具備審計技能，全面的分析技能，并熟悉政策和法規(guī)。

綜上所述，審計風險是任何事務(wù)所必須面對的無法逃避的現(xiàn)實。會計師事務(wù)所必須結(jié)合內(nèi)部和外部考慮來對審計風險進行預(yù)防和控制，從而提高其抵御風險的能力。

參考文獻

[1]盧歡歡，我國會計師事務(wù)所審計風險管理研究[J]，中國市場，2014（39）

[2]沈云強，會計師事務(wù)所審計風險的防范與控制[J]，企業(yè)改革與管理，2019（06）

作者簡介：鮑勇，1969年8月，男，漢族，山東省莘縣人。中國注冊會計師，會計師，大學(xué)學(xué)歷。工作單位：聊城正原有限責任會計師事務(wù)所，財務(wù)管理。