工程項(xiàng)目企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

郭慧彬

摘? 要：進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)以來(lái)，我國(guó)關(guān)注的點(diǎn)從“GDP發(fā)展”、“人均GDP”轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)匕l(fā)展上來(lái)，其中最典型的就是開(kāi)展了許多工程項(xiàng)目的建設(shè)，也催生了愈來(lái)愈多的工程項(xiàng)目企業(yè)。工程項(xiàng)目企業(yè)最本質(zhì)的就是工程項(xiàng)目，必須采用有效的方法，制定一套相對(duì)完善的標(biāo)準(zhǔn)，從各個(gè)方面促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化、完善化，企業(yè)才能夠得到大幅發(fā)展，全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中起到了非常關(guān)鍵的作用。本文主要針對(duì)工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，首先介紹全面預(yù)算管理的內(nèi)涵;其次針對(duì)工程項(xiàng)目企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容的主體部分進(jìn)行闡述;再次，結(jié)合理論與實(shí)際，分析工程項(xiàng)目企業(yè)在管理過(guò)程中面臨的問(wèn)題，詳細(xì)內(nèi)容為：全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向脫節(jié);全面預(yù)算管理的理念并未完全深入企業(yè)整體、預(yù)算編制不夠科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行未有效落實(shí)、考核指標(biāo)設(shè)置不盡合理，本文根據(jù)存在的問(wèn)題提出相應(yīng)建議，從全面預(yù)算管理圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)展、提升企業(yè)整體預(yù)算理念，樹立全員參與意識(shí)、做好工程項(xiàng)目全面預(yù)算編制工作、在預(yù)算執(zhí)行控制過(guò)程嚴(yán)格落實(shí)、設(shè)計(jì)合理的考核指標(biāo)等五個(gè)方面提出相應(yīng)的對(duì)策，旨在為我國(guó)工程項(xiàng)目型企業(yè)完善自身的全面預(yù)算管理體系提供一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;工程項(xiàng)目企業(yè);問(wèn)題;對(duì)策

工程項(xiàng)目是工程項(xiàng)目型企業(yè)運(yùn)營(yíng)的中心業(yè)務(wù)，這也是其唯一的利潤(rùn)來(lái)源方式，想要加快工程項(xiàng)目的完成、提高工程項(xiàng)目的質(zhì)量、增加企業(yè)所獲得的利潤(rùn)，全面預(yù)算在其中所起到的作用非常重要。因此，對(duì)于大多數(shù)工程項(xiàng)目型企業(yè)來(lái)說(shuō)，基本都會(huì)將全面預(yù)算管理作為對(duì)企業(yè)管理的一種重要工具。但是，雖然我國(guó)很多工程項(xiàng)目型企業(yè)都引入這一管理方法，但在實(shí)際操作過(guò)程中卻沒(méi)有很好地發(fā)揮出作用，因此，開(kāi)展對(duì)于工程項(xiàng)目型企業(yè)全面預(yù)算管理研究十分重要。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是一個(gè)綜合管理系統(tǒng)。是基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，采用了現(xiàn)代信息技術(shù)，融入了包括經(jīng)營(yíng)、薪酬、資本、財(cái)務(wù)等多個(gè)方面為一體，旨在對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的管理，幫助企業(yè)能夠應(yīng)對(duì)與資源、運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)管控等多方面的問(wèn)題。這一管理機(jī)制，由于其涉及的方面非常多，對(duì)企業(yè)的管理效果明顯，很多行業(yè)都引入了全面預(yù)算管理。但是，不同于其他行業(yè)，工程項(xiàng)目型企業(yè)所涉及的過(guò)程非常多，落實(shí)起來(lái)不容易，但是一旦有效落實(shí)，是提高企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效工具。

二、工程項(xiàng)目企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

工程項(xiàng)目的全面預(yù)算不僅僅只是包括工程建設(shè)方面，而是在總體項(xiàng)目中融貫始終，為此對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全方位預(yù)算管理的時(shí)候，不僅要注重創(chuàng)建項(xiàng)目的品質(zhì)，還需要不斷優(yōu)化工程施工方案，下面闡述項(xiàng)目工程執(zhí)行全方位預(yù)算管理的詳細(xì)要點(diǎn)：

（1）成本費(fèi)用和人工費(fèi)用的控制

在工程項(xiàng)目的全面預(yù)算管理中，首要控制的就是直接成本，包括人工費(fèi)用以及成本費(fèi)用。其中人工費(fèi)用就是項(xiàng)目所需人員的費(fèi)用，而項(xiàng)目成本費(fèi)用需要落實(shí)到項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人。在成本控制中，重點(diǎn)就是對(duì)人工成本以及大型機(jī)器的租賃費(fèi)用的控制。

對(duì)于勞動(dòng)力成本的控制，首先需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分解，保證施工組織既沒(méi)有冗雜的崗位，也不會(huì)缺少人手，將合適的人員配置到合適的崗位，再針對(duì)崗位的工作職責(zé)，制定相應(yīng)的薪酬，提高勞動(dòng)力成本配置的合理性、規(guī)劃性。

工程項(xiàng)目的建設(shè)，大型機(jī)器是必不可少的組成因素之一。由于其涉及的成本較大，因此，對(duì)每一臺(tái)機(jī)器都需要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的考查，多方面提高機(jī)械裝備的運(yùn)行效率，除此之外還要注重對(duì)施工場(chǎng)地中各種建設(shè)設(shè)施的養(yǎng)護(hù)、使用等相關(guān)責(zé)任都需要落實(shí)到某一具體人員，保證機(jī)械能夠在工程項(xiàng)目期間擁有良好的工作效率。并且為了控制成本，在施工開(kāi)始時(shí)，就需要對(duì)任務(wù)進(jìn)行明確劃分，某一時(shí)間段內(nèi)需要某一機(jī)械或是多種機(jī)械，防止出現(xiàn)“出工不出力”的現(xiàn)象，提高整體的施工效率。

（2）工程原材料的控制

工程項(xiàng)目中的成本預(yù)算最重要的因素之一是原材料的費(fèi)用問(wèn)題。所以，必須制定一個(gè)明確的供應(yīng)范圍，并且材料的供應(yīng)商采取公開(kāi)招標(biāo)的方式進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)，每一批材料的購(gòu)入都需要進(jìn)行申請(qǐng)、保證不會(huì)有人從中弄虛作假。在施工過(guò)程中，也需要定期對(duì)材料余量進(jìn)行檢查，一是查看剩余的量，為之后的采購(gòu)計(jì)劃做準(zhǔn)備;二是需要對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化，在不影響質(zhì)量的基礎(chǔ)之上控制原材料的使用。另外，還要了解建筑材料的使用過(guò)程，有效防止相關(guān)人員“公料私用”。

（3）分包成本的控制

當(dāng)前項(xiàng)目的建設(shè)并不僅僅只是涉及到單一的公司，一般采取分包的模式，讓專業(yè)的公司做更專業(yè)的事情。因此，首先需要提高分包企業(yè)的門檻，分包企業(yè)需要有相關(guān)齊全的材料證明、相應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)證書，在最小化程度上降低分包風(fēng)險(xiǎn)，在分包協(xié)約中針對(duì)施工方案中的細(xì)節(jié)等，要標(biāo)立清楚，并進(jìn)行協(xié)調(diào)商談。

此外，在項(xiàng)目一些費(fèi)用支付階段，需要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保分包商按照合同要求完成相應(yīng)的項(xiàng)目預(yù)算要求。

（4）機(jī)械費(fèi)用的控制

施行單機(jī)考查機(jī)制的主要緣故是工程的建造必須要依靠大規(guī)模的裝備才能夠發(fā)揮出應(yīng)有的性能，為了保障在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中使機(jī)械裝備能夠運(yùn)行優(yōu)良，每一個(gè)負(fù)責(zé)人員都要認(rèn)真執(zhí)行好自身的職責(zé)，注重應(yīng)用和養(yǎng)護(hù)機(jī)械裝備，處置好運(yùn)轉(zhuǎn)的障礙，同時(shí)運(yùn)施部門要嚴(yán)謹(jǐn)配合，所設(shè)立的工程運(yùn)行計(jì)策要符合現(xiàn)實(shí)需求。依據(jù)工程施工的情況對(duì)裝備進(jìn)行調(diào)節(jié)，使用所有的機(jī)械裝備都能夠得到有用配置，因?yàn)楣こ淌┕さ膱?chǎng)地?fù)碛芯窒扌?，所以針?duì)裝備進(jìn)場(chǎng)的次序要詳細(xì)地進(jìn)行構(gòu)設(shè)。每一條線路都要保證機(jī)械裝備的暢通性，減少裝備費(fèi)額的投入。

三、工程項(xiàng)目類企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（1）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向脫節(jié)嚴(yán)重

目前，許多工程項(xiàng)目型企業(yè)由于短時(shí)間之內(nèi)，發(fā)展非?？?，沒(méi)有一個(gè)明確的企業(yè)戰(zhàn)略，都形成了一種“口頭形式”。在沒(méi)有清晰企業(yè)戰(zhàn)略的企業(yè)中，全面預(yù)算管理就不能夠有效的體現(xiàn)出公司的長(zhǎng)期變化，主要是短期經(jīng)濟(jì)行為。可能導(dǎo)致一些短期目標(biāo)已經(jīng)偏離了企業(yè)的預(yù)定發(fā)展軌道，但是企業(yè)卻沒(méi)有絲毫的察覺(jué)，沒(méi)有將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合來(lái)看，沒(méi)有發(fā)揮全面預(yù)算管理的最大作用。

（2）全面預(yù)算管理的理念并沒(méi)有深入企業(yè)整體

工程項(xiàng)目型企業(yè)對(duì)整體預(yù)算管理的理解不足，最主要體現(xiàn)在沒(méi)有引起高層足夠的重視，并且對(duì)于全面預(yù)算管理的內(nèi)容以及概念沒(méi)有深入的了解，認(rèn)為全面預(yù)算管理跟之前的預(yù)算計(jì)劃是一個(gè)類型，導(dǎo)致出現(xiàn)下列情況：1、全面預(yù)算管理是一種管理，所以只有公司的管理層人員了解;2、全面預(yù)算管理跟之前的預(yù)算計(jì)劃是一個(gè)類型，就是由財(cái)務(wù)進(jìn)行計(jì)算;3、全面預(yù)算管理沒(méi)有針對(duì)工程項(xiàng)目的任何實(shí)際情況進(jìn)行討論，只是單純根據(jù)公司的目標(biāo)來(lái)進(jìn)行編制，參考價(jià)值非常低。因?yàn)楣镜娜藛T沒(méi)有全部參與到其中，這就會(huì)導(dǎo)致具體工作人員在實(shí)施的過(guò)程中，沒(méi)有一個(gè)具體可行的流程，沒(méi)有相應(yīng)的人員配合，全面預(yù)算管理的執(zhí)行流于形式。

（3）預(yù)算編制缺乏合理性

目前，國(guó)內(nèi)的工程在開(kāi)展預(yù)算編制的時(shí)候沒(méi)有注重到相應(yīng)的合理性，其次缺乏現(xiàn)場(chǎng)規(guī)劃的調(diào)研。施工工程剖析不夠徹底，給工程編制預(yù)算造成了一定的阻擋。由于對(duì)整個(gè)工程運(yùn)行實(shí)施的了解度較淺，所以編制的工程預(yù)算中存有諸多的漏洞，運(yùn)算的費(fèi)額和工程運(yùn)施的真實(shí)費(fèi)額不符，使現(xiàn)實(shí)的結(jié)果和預(yù)算的結(jié)果的偏差較大，運(yùn)用性低。同時(shí)，這一管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是預(yù)算指標(biāo)編制的合理性。另外，各企業(yè)選擇的預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性、合理性，只是在現(xiàn)有指標(biāo)上略有改變或是直接套用現(xiàn)有指標(biāo)，具體實(shí)施中任意改變，沒(méi)有章法。

（4）預(yù)算執(zhí)行方面未有效落實(shí)

預(yù)算編制完成后，在執(zhí)行過(guò)程中還存在相應(yīng)的問(wèn)題：首先，普通員工沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算意識(shí)，落實(shí)敷衍了事;其次，有非常多的因素會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目型企業(yè)預(yù)算落實(shí)造成干擾。當(dāng)前，中國(guó)的工程項(xiàng)目型企業(yè)正處于整合和調(diào)整階段，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層具有較強(qiáng)的主觀隨意性。在許多企業(yè)中，通常是領(lǐng)導(dǎo)者首先突破整體預(yù)算指標(biāo)，那么下屬也會(huì)對(duì)預(yù)算指標(biāo)持有不遵守的態(tài)度。此外，由于影響預(yù)算的諸多因素，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算工作的有效性，準(zhǔn)確性和功能存有疑慮。最后，工程項(xiàng)目型企業(yè)在整體預(yù)算工作中使用的工具缺乏現(xiàn)代性。在一些企業(yè)的整體預(yù)算工作中，經(jīng)常使用基本的辦公軟件，很難在廣域網(wǎng)中開(kāi)展企業(yè)的綜合前期工作，導(dǎo)致根本沒(méi)有辦法在項(xiàng)目建設(shè)中與其他公司進(jìn)行信息溝通。

（5）考核指標(biāo)不合理

總體預(yù)算中所觸及的考察體系與對(duì)應(yīng)的考察的缺欠層面：1、所創(chuàng)設(shè)的考察目標(biāo)不齊備，相關(guān)部門的年度預(yù)算，以及工作人員的職責(zé)，工作結(jié)果未得到充分考慮;2、預(yù)算考核指標(biāo)不盡合理;3、考核過(guò)程不夠透明，審查員的主觀判斷影響太大，導(dǎo)致預(yù)算考核未能達(dá)到預(yù)期目的，不能調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

四、加強(qiáng)工程項(xiàng)目型企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（1）全面預(yù)算管理圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)展

根據(jù)策略執(zhí)行的層次來(lái)對(duì)可執(zhí)行的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)定，包括預(yù)算的流程，每一程序都要具有條理性，保證實(shí)施戰(zhàn)略計(jì)劃，這是開(kāi)展全面預(yù)算管理的首要基礎(chǔ)。企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)要掌握發(fā)展重點(diǎn)，制定有關(guān)的戰(zhàn)略方針之后，針對(duì)不同的目標(biāo)，分別落實(shí)到相應(yīng)的施工部門之中，把長(zhǎng)久性指標(biāo)維度作為行進(jìn)的基點(diǎn)。依循企業(yè)中每一個(gè)年度階段的特征趨勢(shì)設(shè)制吻合的短時(shí)長(zhǎng)預(yù)算計(jì)策。促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）提升企業(yè)整體預(yù)算理念，樹立全員參與意識(shí)

工程項(xiàng)目型企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加深對(duì)財(cái)務(wù)管理和成本控制重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)職能部門之間的協(xié)作，特別是模板管理責(zé)任書作為重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。 同時(shí)，建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，將每個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展，項(xiàng)目質(zhì)量和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工和相關(guān)負(fù)責(zé)人的切身利益聯(lián)系起來(lái)，并對(duì)財(cái)務(wù)人員以及全體員工的全面預(yù)算理念進(jìn)行培訓(xùn)。

（3）做好工程項(xiàng)目全面預(yù)算編制工作

全面預(yù)算編制需要從四個(gè)方面進(jìn)行，包括：1、施工組織設(shè)計(jì)的確定，需要相關(guān)部門的審批;2、制定一個(gè)合理的分包合同計(jì)劃，確定在工程實(shí)施過(guò)程中的一切成本和利潤(rùn);3、確定資源配置，在分包合同計(jì)劃的基礎(chǔ)之上，將人員、設(shè)備、材料等所有資源進(jìn)行合理配置;4、制定年度生產(chǎn)計(jì)劃，根據(jù)總施工期的時(shí)間表，將合同工程量分解為每年合同完工計(jì)劃，合同價(jià)格計(jì)算方案和合同單價(jià)將用于準(zhǔn)備合同價(jià)格完成該計(jì)劃作為年收入。

（4）在預(yù)算執(zhí)行控制過(guò)程要嚴(yán)格落實(shí)

雖然編制合理的總預(yù)算是先決條件，但從根本上決定工程項(xiàng)目型企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施是否能夠發(fā)揮出最大的效力，還要看每一個(gè)負(fù)責(zé)的部門有沒(méi)有認(rèn)真實(shí)施預(yù)算計(jì)策，并遵循預(yù)算進(jìn)行的準(zhǔn)則，例如，雖然在平常生活中獲取的經(jīng)濟(jì)收益很多，但如果不控制消費(fèi)計(jì)劃并節(jié)約資源，那么企業(yè)就會(huì)流失全部的利潤(rùn)。最后，不僅會(huì)看不到財(cái)富的增長(zhǎng)，還會(huì)看到透支資金，管理過(guò)程也能夠?qū)Y(jié)果進(jìn)行管理。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)不僅要查看編制的有效表格的數(shù)量，還要考慮表格的實(shí)施方式。否則，就是是紙上談兵，無(wú)法實(shí)施預(yù)算計(jì)劃。工程項(xiàng)目型企業(yè)應(yīng)實(shí)施對(duì)應(yīng)的干涉步驟，使?fàn)I運(yùn)項(xiàng)目得到有效把控。下面是主要進(jìn)行干涉的要點(diǎn)：1.改正在實(shí)施業(yè)務(wù)項(xiàng)目中所產(chǎn)生的矛盾;2.嚴(yán)格掌控生產(chǎn)部門之間的關(guān)聯(lián)，使每一筆資金投入都是有用的;3.查驗(yàn)所實(shí)施的業(yè)務(wù)程序是不是與公司的策略指標(biāo)背道而馳。

（5）設(shè)計(jì)合理的考核指標(biāo)

首先，集合動(dòng)態(tài)考評(píng)和綜合考評(píng)，動(dòng)態(tài)考評(píng)說(shuō)明在過(guò)程中就要對(duì)全面預(yù)算后續(xù)管理進(jìn)行反饋，優(yōu)化后續(xù)計(jì)劃，保證預(yù)算目標(biāo)的完成;綜合考評(píng)不僅僅是成本管理，還包括利潤(rùn)、質(zhì)量等多個(gè)方面。將動(dòng)態(tài)考評(píng)與綜合考評(píng)相結(jié)合，能夠有效的對(duì)工程項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行管理，提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，將管理與績(jī)效考核二者結(jié)合起來(lái)。管理考核是對(duì)比管理標(biāo)準(zhǔn)，考察項(xiàng)目歸屬的各個(gè)部門，需要相關(guān)的人員對(duì)其考察，會(huì)有一定的誤差;而績(jī)效考核是考察的工作績(jī)效，考察項(xiàng)目的實(shí)施情況，而其情況都是經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)衡量的，有標(biāo)準(zhǔn)的參照進(jìn)行打分，具有客觀性。二者的結(jié)合能夠讓整個(gè)考察變得公平。

五、結(jié)束語(yǔ)

在提升企業(yè)制造運(yùn)營(yíng)能力方面，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)盛的國(guó)家最常應(yīng)用的舉措是全方位預(yù)算管理，盡管在理念層面，和舊有的全方位預(yù)算管理理念對(duì)比，企業(yè)經(jīng)營(yíng)型全方位預(yù)算管理理論有著相應(yīng)的矛盾，但是從另一層面上來(lái)解釋還是具有一定的創(chuàng)新要義性的。依據(jù)國(guó)家的全面預(yù)算管理發(fā)展情況，在企業(yè)實(shí)施管理中為企業(yè)策略目標(biāo)達(dá)成的追尋，是提高營(yíng)運(yùn)實(shí)力的關(guān)鍵。凸顯工程項(xiàng)目企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理中的特別性和急迫性是本論文進(jìn)行調(diào)研的特質(zhì)之一，并對(duì)在運(yùn)程中全面預(yù)算管理的應(yīng)用產(chǎn)生的個(gè)別缺陷方面實(shí)施了剖析。在最后的敘述篇章中以全面預(yù)算管理中心理念作為主要的依循根據(jù)，具體分析問(wèn)題出現(xiàn)的要因，針對(duì)不同的問(wèn)題病癥要制定對(duì)應(yīng)的解決措施，為如何運(yùn)用全面預(yù)算管理來(lái)提升工程施工管理提供一定的參考依據(jù)。

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