民營企業(yè)的內(nèi)控問題及解決措施

馬長國

【摘要】近年來國內(nèi)外諸多公司造假舞弊等丑聞的相繼爆發(fā)，引起了社會的普遍關(guān)注，人們發(fā)現(xiàn)這些公司都存在著較多的內(nèi)控缺陷，以至于公司的問題都已經(jīng)積累到一定程度才被揭發(fā)，這給社會造成了嚴(yán)重危害：損害了投資者的權(quán)益，引發(fā)了市場亂象，出現(xiàn)信任危機等等。

本文以欣泰電氣為例，該公司是中國資本市場上第一家因為財務(wù)造假而被退市的公司，本文分析欣泰電氣因為存在的哪些內(nèi)控方面的問題以至于使公司進行了大量造假。并且相關(guān)的提出解決建議。希望能通過對欣泰電氣內(nèi)控方面存在的各種問題的分析研究，給其他企業(yè)一些啟示，尋找自身的存在的內(nèi)控問題，改善自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使企業(yè)規(guī)范化運營。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;欣泰電氣;管理層

一、欣泰電氣造假事件概述

欣泰電氣通過虛構(gòu)應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)使公司的財務(wù)數(shù)據(jù)滿足了上市要求。最終，欣泰電氣便從招股書明書入手，進行數(shù)據(jù)“粉飾”，登陸A股。并且募集到了2億多元資金。至此，公司也就開始了造假之路。

2015年7月14日，中國證監(jiān)會對欣泰電氣進行了立案調(diào)查。2015年11月27日，公司公告承認(rèn)其每期報告虛構(gòu)應(yīng)收賬款七千萬元到2億元不等。

欣泰電氣造假是該公司最成為了創(chuàng)業(yè)板退市第一股。

二、欣泰電氣造假事件折射出的內(nèi)控問題

（一）權(quán)力過于集中，不能形成有效的監(jiān)督制衡

從內(nèi)部控制的內(nèi)涵我們可以看出內(nèi)部控制能夠有效實施的方法是單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約。但是目前很多企業(yè)容易產(chǎn)生“一言堂”的狀況，家族企業(yè)和民營企業(yè)更甚。一股獨大是造成該現(xiàn)狀的客觀原因。

就欣泰電氣來說，董事長溫德乙及溫德乙的夫人劉桂文共持有欣泰電氣45.59%的股份，并且其他股東均持有公司小于百分之十的股份。

從數(shù)據(jù)可以看出，溫德乙是該公司的董事長，大股東，其妻子也是公司的大股東。這種具有一定裙帶關(guān)系的董事會管理層，極易形成權(quán)力的尋租現(xiàn)象，難以達到權(quán)力的監(jiān)督制衡。一是容易權(quán)力濫用謀私，完全從自己私利出發(fā)去制定公司決策;二是其他股東對大股東的決策產(chǎn)生不了任何影響。另外，該公司由溫德乙一手創(chuàng)辦發(fā)展至今，他在公司的威望可想而知。

（二）公司缺乏內(nèi)控氛圍

公司多次造假，虛構(gòu)利潤報表，偽造公章，給中小股東造成了嚴(yán)重危害。但是造假被揭發(fā)之后，欣泰電氣董事長溫德乙卻仍然沒有認(rèn)識到問題的嚴(yán)重性，在他看來，自己犯下的事“罪不至死”，退市處罰重。溫德乙認(rèn)為自己只是在流水上造了點假，把利潤多記了。由此看來，公司首先都沒有在管理層面創(chuàng)建起內(nèi)控的意識，幾乎把造假當(dāng)成兒戲;領(lǐng)導(dǎo)者財務(wù)知識匱乏，職業(yè)性專業(yè)性差，沒有起到以身作則的表率作用。

欣泰電氣的造假流程涉及到財務(wù)，采購等多個部門，更是得由數(shù)位人員“攜手”完成，真更說明了該公司的缺乏內(nèi)控氛圍，從管理者到基層員工，都缺乏按規(guī)矩辦事的意識。

（三）建立的內(nèi)控制度紙面文章現(xiàn)象嚴(yán)重

欣泰電氣每年都會發(fā)布本公司的內(nèi)部控制自我評價公告，公司公告對自己建立的內(nèi)部控制制度評價良好，公告認(rèn)為公司的內(nèi)部控制制度能較正確地、及時地、有效地發(fā)現(xiàn)和控制經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，能夠確保管理會計信息的合理性?？梢?，公司只是把這些文件當(dāng)成“例行公事”，并沒有真正的運用到企業(yè)的管理中。不然，為什么能夠控制財務(wù)風(fēng)險重視會計信息的準(zhǔn)確性，卻依舊從董事長總會計師等高層管理人員主導(dǎo)了了大量的造假以至落得退市的后果呢。

這幾個問題相互作用，一步步聚集，會產(chǎn)生極其惡劣的影響。

三、建議措施

從上述分析中，我們可以看出，該公司的內(nèi)部控制問題主要存在于執(zhí)行落實方面。由于內(nèi)控的落實乏力，使得公司一錯再錯，最終成為了創(chuàng)業(yè)板退市第一股。針對欣泰電氣在內(nèi)部控制上的問題，提出以下建議完善內(nèi)控制度的建議：

（一）加強監(jiān)督制衡機制

高度的權(quán)力集中，會延緩企業(yè)的反映時間，不能及時處理企業(yè)問題。如果企業(yè)的股權(quán)不能形成一股獨大，那么企業(yè)做一切事情都需要經(jīng)過股東之間的共同商議。這樣中小股東也在選擇決定問題上具有了一定的權(quán)力。

另外權(quán)力要分離，不相容崗位要制衡，崗位之間要相互監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會要起到應(yīng)有的作用。還應(yīng)調(diào)整和優(yōu)化審計部的組織架構(gòu)，要將審計部的定位置于企業(yè)管理層以外，以保持審計部的相對獨立性，達到內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的相輔相成。在權(quán)力與制衡中尋找平衡點，既有權(quán)力又能使權(quán)力得到約束。

（二）構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控文化

公司的氛圍，文化等無形環(huán)境對公司治理帶來巨大影響，一個內(nèi)控意識強烈的領(lǐng)導(dǎo)班子會使企業(yè)的普通員工時時遵循公司控制制度，一個有良好內(nèi)控氛圍的工作環(huán)境，會無形中影響公司運行環(huán)節(jié)的方方面面。因此，公司管理層應(yīng)該營造良好的遵規(guī)守矩的氛圍，從自身做起建設(shè)內(nèi)控文化。

（三）將內(nèi)部控制制度落實到實處

知易行難，但是落實確是一切工作最重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)的運行活動一定要在遵守嚴(yán)格的制度的前提下進行，公司領(lǐng)導(dǎo)層定期召開會議進行內(nèi)控建設(shè)的探討，查漏補缺，從自身做起自覺嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度。可以聘請專家學(xué)者針對企業(yè)的實際情況，設(shè)計行之有效內(nèi)控制度以方便落實。

四、結(jié)論

內(nèi)控并不能從直觀上帶來企業(yè)經(jīng)濟利潤的增加，而管理者多是注重其管理期間的業(yè)績，因此造成了管理者的短視行為，過分追求利潤而忽視內(nèi)部制度建設(shè)。這對于公司的長遠發(fā)展來說弊大于利。針對欣泰電氣內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題所提出的建議，希望欣泰電氣能吸取教訓(xùn)，并且能夠給其他公司帶來一點有益的作用。

目前，市場競爭越加激烈，企業(yè)類型多樣化明顯，因此各個企業(yè)都要根據(jù)自己的企業(yè)特點，建立符合企業(yè)自身情況的，整體協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度，并能不斷改進本企業(yè)內(nèi)控的缺陷。希望內(nèi)部控制制度能夠從源頭上防范風(fēng)險的發(fā)生，或者在企業(yè)發(fā)生危險時能夠及時有效的傳遞信息以解決風(fēng)險。只有這樣才能讓企業(yè)在復(fù)雜的競爭環(huán)境中可持續(xù)的發(fā)展下去，并實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

參考文獻：

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