稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用探討

【摘要】隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)對稅收的認知程度也有所提高，稅收的主體涉及到企業(yè)，這就使得稅收在企業(yè)中愈發(fā)重要，而探討稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用也是非常有必要的。本文筆者通過對稅收籌劃的相關(guān)含義進行闡述，探討了稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的作用及其注意事項，最后對稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用進行分析，希望對企業(yè)在增強行業(yè)競爭力上有所幫助，以供參考。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 會計核算 行業(yè)競爭力

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)想在競爭愈加激烈的市場經(jīng)濟中占據(jù)一席之地，需要有良好的收益能力。而對于企業(yè)本身而言，企業(yè)存在和發(fā)展的目的就是為了能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化。為了實現(xiàn)這個目標，企業(yè)一般采用兩種手段，一是降低生產(chǎn)成本，二是提高收入。在企業(yè)不能有效的提高外部收入時，降低企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)成本成為企業(yè)增加純利潤的首要手段。而合理的稅收籌劃，減少企業(yè)在稅收上的支出，則是降低成本支出增加企業(yè)純利潤的有效方式。所以，企業(yè)為了提高其自身在經(jīng)濟市場中的競爭能力，對稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用探討是非常有必要的。

一、稅收籌劃相關(guān)含義

稅收籌劃指的是企業(yè)在國家法律法規(guī)的管轄范圍內(nèi)，通過合法的手段和稅收法律的導向，進行合理的事前安排和籌劃投資、經(jīng)營及籌資活動等，從而為企業(yè)達成節(jié)稅的目的，能夠讓企業(yè)獲得經(jīng)濟利潤最大化。而正是因為企業(yè)涉及經(jīng)濟業(yè)務有著較多的復雜性，所以，企業(yè)會計人員會通過多種方式減少企業(yè)內(nèi)部財務支出，對于防避支出的經(jīng)濟業(yè)務也有很多的會計處理方法。例如，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊、企業(yè)所得稅和存貨的計價等，企業(yè)的會計人員使用不同的會計處理方式會很大程度上影響企業(yè)的應繳納稅額。所以，企業(yè)可以在現(xiàn)在國家規(guī)定的稅法和會計準則的基礎上，對企業(yè)現(xiàn)今的財務情況使用合理的會計處理方法，以便減輕企業(yè)應繳納的稅務，從而提高企業(yè)凈利潤值，便于企業(yè)將資金用于投資其他地方，為企業(yè)在經(jīng)濟市場提高競爭力打下基礎。稅收籌劃一般具有合法性、籌劃性和目的性等，稅收籌劃遵循三個經(jīng)濟原則，一是不違背稅收法律規(guī)定，二是事前籌劃，三是效率原則。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的作用及注意事項

在企業(yè)的會計處理中，稅收籌劃是必不可缺的一部分，通過稅收籌劃，企業(yè)能更好的為自身發(fā)展的良性循環(huán)打下根基。所以，探討稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的作用及注意事項也是非常有必要的。

（一）稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的作用

1、提高企業(yè)經(jīng)濟利潤

企業(yè)通過有效的稅收籌劃可以幫企業(yè)減少一部分稅收支出，與此同時，企業(yè)通過稅收籌劃還可以幫助企業(yè)延緩資金流出時間，而企業(yè)一旦資金有流緩趨勢，企業(yè)就可以讓一部分資金能夠享有免利率待遇，企業(yè)的資金將得到充分利用，大大提高了企業(yè)資金的使用價值。通過這種方式，企業(yè)減少了內(nèi)部的現(xiàn)金流支出，在流入量相同的情況下增大企業(yè)現(xiàn)金的凈流量，從而幫助企業(yè)更好的進行會計核算管理，提高企業(yè)的收益。由此可見，稅收籌劃在在企業(yè)會計核算中起到非常重要的作用。

2、提高企業(yè)會計核算水平

一個企業(yè)能夠讓稅收籌劃起到重要的作用，這就說明企業(yè)擁有一個工作能力非常強的會計核算團隊，稅收籌劃的順利需要企業(yè)會計人員準確的進行財務核算和靈活的會計事務處理能力。企業(yè)的會計人員為了讓稅收籌劃可以正常實施，必定會一絲不茍的完成工作，在核算的同時會不斷的優(yōu)化自身的會計核算能力。這樣才能讓企業(yè)的利潤達到經(jīng)濟利益最大化，從而保證企業(yè)能夠在經(jīng)濟市場中更好的發(fā)展，所以，稅收籌劃也會提高企業(yè)會計人員的核算處理能力。

3、完善企業(yè)管理制度

企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)自身管理制度的不斷優(yōu)化升級，而稅收籌劃可以幫助企業(yè)建立更有效的企業(yè)稅收管理制度。企業(yè)減少成本支出最好的辦法就是稅收策略，因為，稅收策略是通過合法手段減少成本支出。在此基礎上，稅收策略更能幫助企業(yè)完善公司內(nèi)部的稅收管理制度和其他相關(guān)的管理制度，爭取企業(yè)內(nèi)部效益最大化，幫助企業(yè)在市場中獲得更大的競爭能力。

4、增強企業(yè)納稅意識

稅收籌劃不僅僅能夠幫助企業(yè)減少成本支出，同時，也能讓企業(yè)增強其納稅意識。對于納稅意識較為薄弱的企業(yè)來說，經(jīng)常偷稅漏稅均有可能導致企業(yè)存在一定程度的風險，而稅收籌劃卻是完全涵蓋在法律范疇內(nèi)，在國家稅收政策的保護下企業(yè)可以減少應繳納的稅收金融，通過合法的手段將企業(yè)內(nèi)部效益最大化，可見企業(yè)實行稅收籌劃也會幫助企業(yè)增強納稅意識，減少風險。

（二）稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的注意事項

1、企業(yè)稅收籌劃的合法性

企業(yè)稅收籌劃受國家稅收政策的保護，同時，企業(yè)在實行納稅時也要遵循相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)的稅收籌劃主要是借助國家稅收政策、控制收支和合理的納稅方式等完成。所以，企業(yè)在稅收過程中不可以隨意調(diào)節(jié)利潤和對企業(yè)資金亂攤費用，要盡量保持使用最合法、效益最高和最便捷的會計核算方式。

2、企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟性

稅收策劃就是幫助企業(yè)減少內(nèi)部成本支出，企業(yè)在進行稅收策劃之前要進行相關(guān)的調(diào)查，將企業(yè)的收益和成本進行準確對比，如果收益小于成本，則企業(yè)可以不進行稅收籌劃，若收益大于成本，則企業(yè)就有必要實行相應的稅收籌劃。

3、企業(yè)稅收籌劃的風險性

企業(yè)領(lǐng)導人有時候會產(chǎn)生疑問，為什么企業(yè)明明實施了稅收籌劃，但實際結(jié)果卻完全沒有達到預期的規(guī)劃，這種情況有可能是企業(yè)稅收籌劃的風險所導致的。稅收籌劃的成本受企業(yè)所選擇的會計核算方式影響，而其中又包含了一些隱性和顯性成本，企業(yè)如果在稅收籌劃上沒有取得預期成本的減少，企業(yè)就可以從內(nèi)部人員對稅收的處理方式上查找相應原因。

4、企業(yè)稅收籌劃的全局性

企業(yè)進行稅收籌劃的目的就是為了盈利，所以，企業(yè)應維護利益最大化的各種企業(yè)管理形式。企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，應從企業(yè)總體特點出發(fā)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展狀況和發(fā)展規(guī)劃制定相應的稅收籌劃。在此同時，也要對國家相關(guān)稅收政策進行充分考量，運用宏觀角度整體思維來制定企業(yè)稅收籌劃，盡量將企業(yè)總體和局部完全融合，從大局觀綜合考慮，從而探求最適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃策略。

5、企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)性

企業(yè)應保持稅收籌劃人員的專業(yè)性，只有進行稅收籌劃人員具有專業(yè)和高端的會計籌劃素養(yǎng)，企業(yè)才能更好的利用稅收籌劃提高自身凈收益?，F(xiàn)階段全球處在一個經(jīng)濟一體化的時代，所以，我國應不斷的提高會計核算專業(yè)從業(yè)人員的工作能力，共同創(chuàng)建一個更好的中國經(jīng)濟市場環(huán)境。

三、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用探討

（一）企業(yè)合理選擇會計收入核算方式

企業(yè)在進行內(nèi)部的會計收入核算時，例如計算銷售收入時，一定會采取不同的收入結(jié)算方式，而同時，在采用收入結(jié)算時對銷售時間和稅收的月份肯定也有所不同。所以，企業(yè)在進行相關(guān)的稅收制定時要與其確定的收入時間相吻合，這樣更有利于企業(yè)自身的銷售方式的選擇，從而真正將企業(yè)的稅收延緩。

（二）費用列支

首先，企業(yè)應對每筆預計支出的金額進行相應的預估，這項應由企業(yè)具有經(jīng)驗的會計核算人員從事，通過提取較大金額，從而支出增加成本，會計核算人員在提取高額度的多次從事經(jīng)驗下對可以預支額度準確把握。而隨著高預提，企業(yè)在銷售之后，企業(yè)先行計入增加成本將為企業(yè)延緩繳付所得稅的時間，讓企業(yè)在后續(xù)繳納中減少更多稅務支出;其次，企業(yè)在進行壞賬核算時，應把已經(jīng)計入在企業(yè)賬目上的壞賬算入成本中，并且列支為企業(yè)費用;最后，企業(yè)應對營業(yè)費用進行相應籌劃，對于每個企業(yè)來說，企業(yè)每年在廣告上所花費的費用占企業(yè)利潤的很大一部分。而企業(yè)在廣告上耗費的資金則與企業(yè)年度銷售利潤有關(guān)，稅法規(guī)定，企業(yè)每年在廣告費用上支出的金額不得超過整年銷售收入的2%，且在這范圍內(nèi)要根據(jù)實際抵扣。而在有些企業(yè)中，廣告費用則由總公司直接列支，很容易造成總公司廣告費用超出2%，在此情況下，可讓子公司相應承擔其廣告費用。

（三）會計計價處理方式

企業(yè)內(nèi)的會計計價處理對企業(yè)來說也是非常重要的一部分，對企業(yè)的稅收籌劃起著基礎的作用。企業(yè)在進行相關(guān)的資產(chǎn)核算中，應將所定位的資產(chǎn)及其配套設施和附屬設備分門別類的核算好，便于賬目進行系統(tǒng)清算。

（四）折舊和攤銷方式

對于企業(yè)來說，原本固定的資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷等，這些都是在法律范圍內(nèi)可以讓企業(yè)在繳納相應稅費之前就可以相應減少的。如果企業(yè)本身收入是固定的，但其中折舊金額和攤銷金額過大的時候，企業(yè)就可以相應減少應繳費的稅費，會計人員可以通過這種方式減少企業(yè)成本支出。

（五）投資核算

企業(yè)投資方式有兩種，一般都是權(quán)益法和成本法兩種，而這兩種形式隨著企業(yè)發(fā)展情況而變化。一般來說，大多數(shù)企業(yè)在投資時所選擇的比重是高于25%低于50%，如果企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營決策受此影響較大，例如影響高于50%的時候，企業(yè)應相應選擇權(quán)益法，若企業(yè)受影響較小例如低于25%的時候，企業(yè)可適當選擇成本法。企業(yè)通過自主選擇投資方式來完成對投資的概化，因而利于稅收籌劃在企業(yè)核算中的應用。

從筆者以上的分析來看，很顯然我國的稅收籌劃仍存在一些問題。但我國經(jīng)濟正在迅猛發(fā)展，加之現(xiàn)今世界經(jīng)濟全球化和一體化的速度逐漸加快，我國在稅收籌劃上也會不斷的進行完善。而我國企業(yè)在進行稅收籌劃時也要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)濟市場中的發(fā)展現(xiàn)狀以及企業(yè)產(chǎn)品特點，不斷深化改革現(xiàn)有的企業(yè)稅收制度，將企業(yè)自身發(fā)展目標與生產(chǎn)經(jīng)營進行充分結(jié)合，積極的進行稅務籌劃。在合法的情況下，保證企業(yè)的稅收制度能在內(nèi)部實施推廣，幫助企業(yè)減少應繳納的稅款，從而為企業(yè)減少相應稅務支出，為企業(yè)爭取效益最大化，從而推動企業(yè)健康和穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬慧敏.企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應用分析與研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（5）.

[2]徐慧.稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用措施探究[J].納稅，2018（28）.

作者簡介：姓名：管浩辰，出生年月：1991年9月，性別：男，籍貫：山東青島，學歷：大學本科，職稱：會計從業(yè)，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學商學院在職人員高級課程研修班學員，研究方向：會計方向。