預算管理在實踐中的問題

陳蓮云

【摘 要】隨著管理會計越來越受到企業(yè)的重視，其中預算管理作為管理會計中最重要的內(nèi)容之一，我們?nèi)绾卫斫忸A算管理以及在企業(yè)的經(jīng)營活動中如何運用預算，這是我們需要思考的問題，也決定了預算在企業(yè)管理中將承擔什么功能，發(fā)揮什么作用。筆者通過接觸到預算在不同企業(yè)工作中實踐，從預算核心原理的角度，淺談對預算的理解以及在實踐中應該注重的問題。

【關鍵詞】預算；預算管理；全面預算管理；管理會計

一、前言

隨著我們現(xiàn)在經(jīng)濟大環(huán)境的變遷，增速慢下來了、競爭激烈了，企業(yè)利潤空間變得越來越小，我們很大的程度需要依靠精細化的管理來維持我們的效益、在內(nèi)部管理中把利潤擠出來；另一個方面，現(xiàn)在的中大型企業(yè)對財務的要求越來越高的原因，特別是稍微涉及到財務管理方向的一些崗位，在要求的層次上已經(jīng)發(fā)生了很大的變化；現(xiàn)在公司管理層希望我們更多的參與進來，業(yè)務運作需要我們的協(xié)助，成為他們的的業(yè)務伙伴；在這樣的時代要求之下，我們需要轉變思維，了解公司管理原則以及靈活使用財務管理辦法，本人認為預算管理是比較深奧且具有實用性的管理工具，實際效果的發(fā)揮離不開財務人員自身的思維轉變，同時還要從實際出發(fā)，制定與企業(yè)實際情況、管理需求相匹配的預算管理辦法。

二、預算管理可以達到的不同管理目的

1.利用預算來實現(xiàn)資金的總體調配?，F(xiàn)金作為流動性最強和風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)所有者和管理層需要重點控制的領域，在集團設置內(nèi)部銀行或者資金管理中心，集團以及旗下各分支機構的資金統(tǒng)一由資金中心統(tǒng)一歸集調配，審批后的預算將作用于資金需求計劃以及調配的基礎依據(jù)，以達到資金風險整體把控和提高資金使用效率的目的。

2.利用預算來實現(xiàn)費用的總體把控。費用的審批屬于重要而瑣碎的工作，往往管理人員沒有精力去逐筆細看，這時有依賴于預算額度。各預算單位一定時期的費用開支總額，應嚴格控制在一定期間內(nèi)最終批準通過的預算范圍內(nèi)，預算內(nèi)的費用開支按正常費用審批流程批準執(zhí)行，超預算費用支出原則上不予報銷，特殊情況須作書面說明并經(jīng)特批后并調整增加預算后才能執(zhí)行，所有的費用開支除了合理性審批外，還要滿足預算額度的要求，因此，預算可以實現(xiàn)費用總體把控的目的。

3.利用預算促使企業(yè)思考和修正戰(zhàn)略?，F(xiàn)代企業(yè)預算管理是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，結合企業(yè)自身發(fā)展狀況和對市場的預測，而形成的一套對企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)進行資源協(xié)調、優(yōu)化配置的系統(tǒng)[1]。筆者認為利用預算促使企業(yè)思考和修正戰(zhàn)略的目的是最高層次的預算內(nèi)涵，公司“老板”是推動企業(yè)戰(zhàn)略管理的決策者，但實際上很多企業(yè)的決策層都依然保持者“輕戰(zhàn)略重業(yè)務”的思維，或者事務繁忙比較少去考慮或者考慮沒梳理清楚公司發(fā)展的問題，但是戰(zhàn)略目標是預算的起點。戰(zhàn)略無能累死三軍，戰(zhàn)略上的不清晰預算也將缺乏方向；通過預算的啟動，我們可以促使決策層回歸角色，讓他們思考和理清我們的奮斗方向，公司未來的發(fā)展問題；同時通過預算的程序和數(shù)據(jù)的推演，我們也反過來協(xié)助“老板”梳理和檢驗戰(zhàn)略目標的可行性。

4.利用預算來明確經(jīng)營計劃。通過預算的籌劃明確我們在一個時間段要做什么，什么時候執(zhí)行，需要要花多少錢。一方面，我們通過完成不同作業(yè)在流程上環(huán)節(jié)上的內(nèi)在聯(lián)系，梳理資源上的調配、工作上的協(xié)同。另一個方面，企業(yè)的資源是有限的，當預算不能滿足經(jīng)營計劃的資源投入時，就應該修正經(jīng)營計劃，最終可以我們對我們的經(jīng)營大計劃有個概念，對我們要做什么、如何通力合作與協(xié)同。

三、預算管理在實踐中需要注意的問題

每個企業(yè)都有自身的實際情況，預算也沒有放之四海而皆準的模式，最求形式上的華麗將是成本的無謂耗費，既發(fā)揮不到預算的作用，又浪費了公司財務和員工的精力。我們在制定和實踐不同企業(yè)的預算辦法的時候有必要考慮和需要財務人員重視的幾個問題：

1.需要考慮的幾個問題

（1）公司的規(guī)模、發(fā)展階段以及我們需要通過預算來達到怎么樣的管理目的。企業(yè)在不同的發(fā)展階段管理需求不同，預算的側重點也會不同，在企業(yè)的初創(chuàng)階段就啟動全面預算管理沒必要，就那“一畝三分地”，公司管理層對于大數(shù)都會心中有數(shù)，這個階段沒有啟動那復雜而沒必要的預算程序；以此同時，機構設置還未完善的階段就要求預算做得很細沒有必要，可以適當?shù)暮唵未址乓恍?/p>

（2）雖然預算是個可以集成很多管理問題的工具，但是它又是一個可以用來支撐戰(zhàn)略目標的工具；支持戰(zhàn)略目標是它核心而關鍵的作用，那么衡量它的價值標準應該是多大程度的支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標，而不是融合進來了多少的管理內(nèi)容、把它做得多么的復雜和華麗花俏。實踐過程中的簡單易做可以提高人員的認可度，同時防止不必要的資源耗費。

2.需要財務人員重視的幾個問題

（1）在預算制定的過程中，站在財務的角度要學會如何把預算的目的以數(shù)據(jù)化的形式轉化，做好企業(yè)戰(zhàn)略與預算編織和有效落地的翻譯人，比如說我們的戰(zhàn)略目標的一部分內(nèi)容是“利潤”，那么利潤=收入-成本，什么因素將會影響到各項的收入、各項的成本、乃至各項的利潤；我們又該如何進行預算的綜合平衡，協(xié)助公司以目標為焦點，制定各方面都合理可行的預算以及做好恰當?shù)倪^程控制。

（2）企業(yè)各個層次和部門之間并不是相互割裂的，而是緊密聯(lián)系在一起的[2]。我們說預算的實施需要更多的人參與進來，參與的目的是為了讓更多人承擔指標外，更重要的是為了我們在溝通上、事務的配合上更加的融合，共同來支撐企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。真正的參與不在來了多少人，而是我們“融合了多少”。作為財務人員，有兩方面很重要的問題，一個方面是，財務人員是否轉變了傳統(tǒng)會計的思維模式，如果沒有跳出“賬房先生”的思維觀念，我們就無法理解好公司管理的原則，做不到有效的服務好企業(yè)的經(jīng)營，也就做不好預算的綜合平衡。另一個方面，其他部分或者在預算實施過程中應當發(fā)揮重要作用的人，不可避免的對預算有不準確的理解，財務人員必要做好包括預算內(nèi)涵、目的、要求、預算程序等一系列工作的溝通或者舉辦專題培訓會。更多人的參與是旨在更多的人理解預算含義與方向并從組織的大整體出發(fā)，圍繞著戰(zhàn)略目標展開充分的溝通協(xié)助。

（3）在預算控制的過程中，既要堅持好原則，也要懂得找到一些提高效果與效率的方法[3]；找出問題的關鍵以及對成本費用、財務風險產(chǎn)生重大影響的事項，單項費用的下降不是我們的追求，就比如說我們的差旅費有小幅度的增加，我們只能分析原因，做好整體的合理性、與預算目標的偏離程度以及做好整體的把控，同時應該看到差旅費與作業(yè)活動、業(yè)務量之間的關系，而不可能通過增加審核環(huán)節(jié)來達到把控的目的，抓大放小可以為我們在抓好預算的整體控制上騰出更多的精力。

（4）在預算控制的過程中擺正和引導良好的合作氛圍[4]。在預算的執(zhí)行過程中難免會發(fā)生一些相互不理解的事情，預算使用和監(jiān)督的部門間不存在著對立的關系，更多的時候是因為我們對公司政策的讀解、或者說公司設計這份政策初衷的理解存在著偏差，只要始終秉承著服務的心態(tài)去處理這些問題的時候，我們才能更好的去落實公司的政策以及實施好財務的監(jiān)督工作，同時更好的贏得更多的參與合作。

四、結束語

隨著全球一體化進程的不斷推進，企業(yè)面臨的競爭越來越殘酷，全面預算管理作為控制成本的有效手段，通過將企業(yè)戰(zhàn)略目標分解落實，并利用各項資源提高企業(yè)管理能力，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定了基礎，同時又為應對風險提供了保障。

【參考文獻】

[1] 許劍.探析企業(yè)管理中企業(yè)財務預算管理的重要作用[J].財會學習，2018（12）.

[2] 龔巧莉.全面預算管理案例與實務指引.機械工業(yè)出版社，2011年10月：5

[3] 佟一含.企業(yè)預算管理的困境與對策研究[J].企業(yè)改革與管理，2018（6）.

[4] 李申花.企業(yè)在全面預算管理中存在的問題及對策探討[J].經(jīng)營管理者，2016（10）.