對企業(yè)集團預(yù)算管理的研究

梁志武

【摘 要】企業(yè)集團預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)財務(wù)管理尤為重要的手段之一。就目前為止，大多數(shù)企業(yè)盡管在一定程度上對企業(yè)進行了全面的預(yù)算管理，但是往往沒有得到有用的效果。本篇文章就根據(jù)當前企業(yè)集團在預(yù)算管理上存在的問題，以及當前情況進行相應(yīng)的分析，并根據(jù)相應(yīng)的分析結(jié)果，進一步尋找相應(yīng)的解決辦法，以供企業(yè)參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團；預(yù)算管理；存在問題

進行全面的預(yù)算管理對于集團企業(yè)來說，是非常重要的，它作為一項十分有效的財務(wù)管理手段，能夠在很大程度上促進企業(yè)集團的發(fā)展，并使其逐漸的成熟起來。其首先可以幫助企業(yè)進行戰(zhàn)略管理水平的提升，另一方面還能夠進一步幫助企業(yè)集團進行資源的合理利用。不僅如此，其還能夠在很大程度上幫助企業(yè)規(guī)避相應(yīng)的運營以及管理的風險。企業(yè)就會全面預(yù)算的管理，能夠更加高效的預(yù)算檢測以及評估的作用，能夠在很大程度上提高企業(yè)集團的管理水平，進一步強化企業(yè)集團的內(nèi)部控制，建立健全起一套科學完善的財務(wù)制度，能夠在很大程度上提高自身企業(yè)集團的核心競爭能力，推動企業(yè)集團未來的穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)集團預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識薄弱，編制不精細

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對于全面預(yù)算管理會有更高的要求和標準，但是大多數(shù)的企業(yè)對于全面預(yù)算管理并沒有一個深刻的意識，所具有的意識都相對膚淺，薄弱。隨著市場經(jīng)濟的不斷變革，對其意識的薄弱將會在很大程度上使得預(yù)算的基本工作，也就是在編制上往往無法落實到各個細節(jié)里，造成編制工作的不精細。其主要表現(xiàn)在，其一，全面預(yù)算管理當前難以把預(yù)算制度、責任、費用等等問題進行較細的劃分；其二，預(yù)算管理常常出現(xiàn)預(yù)留的空間過多，彈性太大的問題，難以準確的進行預(yù)算；其三，當前采用傳統(tǒng)的人工數(shù)據(jù)處理，已經(jīng)難以滿足預(yù)算管理的要求，數(shù)據(jù)量如果不夠豐富，則其數(shù)據(jù)的分析也難以細致。這是企業(yè)集團在全面預(yù)算管理上存在的第一個問題。

（二）預(yù)算的執(zhí)行力不強

當前企業(yè)普遍存在的一個問題就是，在全面預(yù)算管理上往往更加重視編制，而忽略了對執(zhí)行的督查，確定有效的監(jiān)督體制。其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，收入預(yù)算的編制不準確，依舊有相當一部分的收入往往游離在部門的預(yù)算以外，其脫離財政的督查，難以了解這些收入的具體情況。此外，在實際進行操作的過程中，還存在部分單位并沒把預(yù)算、經(jīng)營的收入，以及稅收返還的收入等等編制進入預(yù)算管理當中，存在一些收入被坐支使用或者是變成一些福利獎金。其二，預(yù)算支出的編制不具體。某些項目的支出是嚴重超標的，但另一些項目又存在過過的結(jié)余。在現(xiàn)實操作當中，預(yù)算幾乎形同虛設(shè)，支出不根據(jù)預(yù)算規(guī)定，亂使用經(jīng)費使得嚴重透支等等的情況，常有發(fā)生。這在很大程度上使得預(yù)算管理失去了自身的權(quán)威性以及嚴肅性。這是企業(yè)集團在全面預(yù)算管理上存在的第二個問題。

（三）獎罰機制不完善，預(yù)算沒有與績效掛鉤

倘若集團企業(yè)對于自己的子公司上的預(yù)算難以進行有效的管理控制，往往就會使得考評機制失去其基本的作用，使得其形同虛設(shè)；預(yù)算的指標不經(jīng)過審核，準確性以及客觀性就會大大減弱；預(yù)算管理如果欠缺有效的控制，就會進一步使得母公司與子公司之間的緊密型被削弱。就目前而言，企業(yè)集團在展開預(yù)算工作的時候，尚且不能夠全面的調(diào)動全體員工的積極性，財務(wù)部門往往也難以將預(yù)算考核進行有效的執(zhí)行。常常會在對收入、效益上進行考核，但是考核結(jié)果卻又不和薪資有聯(lián)系，也沒能夠?qū)⒛晷阶鳛橄鄳?yīng)的獎勵方式。與此同時，也并沒有跟績效有相應(yīng)的掛鉤。

（四）預(yù)算的調(diào)整不夠科學

企業(yè)集團在進行預(yù)算編制的時候，并沒有進行綜合的考慮，也沒能夠把市場經(jīng)濟的變化以及當前出臺的最新政策一起進行考慮，這就會導(dǎo)致業(yè)務(wù)執(zhí)行的狀況和預(yù)算規(guī)劃的情況嚴重不符合，集團公司的管理人員倘若不能夠在第一時間對各個子公司的管理人員所提交的預(yù)算進行審批以及修正，就很容易給集團以及子公司的經(jīng)營帶來嚴重的損失。這是企業(yè)集團在全面預(yù)算管理上存在的第三個問題。

二、企業(yè)集團全面預(yù)算管理存在問題的解決辦法

（一）樹立全面預(yù)算管理意識，健全預(yù)算績效標準機制

企業(yè)集團需要深刻的意識到全面預(yù)算管理的重要性，樹立起相關(guān)意識。其中預(yù)算最為關(guān)鍵的一點就在執(zhí)行，想要提高預(yù)算的正確性，就需要注重預(yù)算的執(zhí)行。建立起預(yù)算的權(quán)威性，才能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行進一步保障；建立健全預(yù)算執(zhí)行體系，才能夠進一步提高預(yù)算的執(zhí)行效率。企業(yè)集團需要構(gòu)建一個預(yù)算執(zhí)行的組織機制以及考核獎罰機制。企業(yè)需要進一步展開事前的績效評估機制，強化績效評估的作用，評估的最后結(jié)果需要把它作為申請預(yù)算的最近本條件。需要將預(yù)算的評審、以及項目的審批等等相互結(jié)合，對于新出臺的相關(guān)政策，應(yīng)該進一步結(jié)合現(xiàn)實情況擬出相應(yīng)的實施方案，并且必要時需要及時的進行調(diào)整。需要構(gòu)建一個定量定性相互結(jié)合的績效指標框架，進一步完成細化量化，更加合理完善的績效評估機制，進一步建立健全預(yù)算績效評價標準體系，才能夠進一步推動企業(yè)集團的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）科學編制預(yù)算

首先，集團企業(yè)在進行預(yù)算編制的時候應(yīng)該以經(jīng)營目標為出發(fā)點，科學合理的對企業(yè)集團的預(yù)算進行編制。不單單要根據(jù)企業(yè)集團的經(jīng)營和資本預(yù)算，進行合理的編制，還需要讓企業(yè)的戰(zhàn)略之間實現(xiàn)有效銜接。

其次，企業(yè)集團在對預(yù)算進行編制的時候可以使用swort的分析方法，把企業(yè)集團自身的優(yōu)點、缺點、機會、風險以及競爭者進行全面深入的分析。

最后，企業(yè)集團在進行預(yù)算編制的時候，需要將企業(yè)的預(yù)算策略計劃、市場計劃、生產(chǎn)計劃等等，相關(guān)的策略計劃進行相互的結(jié)合，使得預(yù)算能夠更加的準確。把上一年經(jīng)營計劃的完成情況、投資預(yù)算的編制說明、各個業(yè)務(wù)模塊的預(yù)算負責人進行有機的結(jié)合。

（三）科學合理的對預(yù)算進行調(diào)整

首先，倘若預(yù)算的項目發(fā)生特殊的重大情況時，要進一步調(diào)整預(yù)算。其次，當生產(chǎn)、采購、銷售、成本、稅收、資金等等方面的預(yù)算出現(xiàn)頻繁的變化時，需要根據(jù)月度和年度進行滾動，在預(yù)算管理工作上執(zhí)行得比較成熟的企業(yè)集團可以更加細化的，根據(jù)月度、季度，甚至跨年度進行相應(yīng)的滾動。第三，如果費用、財務(wù)費用、關(guān)于資本性費用等等方面的預(yù)算的變化還算穩(wěn)定時，可以根據(jù)季度年度內(nèi)進行相應(yīng)的滾動。第四，如果國內(nèi)外的市場出現(xiàn)了重要的變化，企業(yè)集團的營銷策略以及產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)進行一定的調(diào)整，事件突發(fā)使得原來的預(yù)算難以執(zhí)行時，企業(yè)就需要及時的對預(yù)算進行調(diào)整。此外，如果企業(yè)集團剛開始進行全面預(yù)算管理工作，企業(yè)內(nèi)部人員對于其并不熟悉，進一步造成預(yù)算和現(xiàn)實的差距過大而導(dǎo)致其無法進一步執(zhí)行時，企業(yè)集團也需要及時的進行預(yù)算調(diào)整?？茖W合理的對預(yù)算進行調(diào)整，才能進一步提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率。

三、結(jié)語

總而言之，企業(yè)集團的內(nèi)部管理是難以離開全面預(yù)算管理，而自己獨立進行的。企業(yè)集團需要重視全面預(yù)算管理，才能夠進一步提高企業(yè)的整體管理水平，以及企業(yè)的核心競爭力。以上文章對集團企業(yè)在全面預(yù)算管理當中存在的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的解決辦法。倘若企業(yè)集團想要進一步完善與發(fā)展全面預(yù)算管理體系，就需要注重當前全面預(yù)算管理存在的問題，注重預(yù)算的執(zhí)行力，注重執(zhí)行偏差等問題，才能進一步提高自身企業(yè)全面預(yù)算管理的效率。

【參考文獻】

[1]胡蓉.企業(yè)集團全面預(yù)算管理視角下的內(nèi)部會計控制研究[J].財會學習， 2017（05）

[2]陳秋俊.企業(yè)集團全面預(yù)算管理問題研究[J].時代金融，2017（14）

[3]劉延芝.企業(yè)集團全面預(yù)算管理探析[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（24）

[4]鄭江.全面預(yù)算管理在企業(yè)集團的應(yīng)用分析[J].納稅，2018（31）