企業(yè)加強預算管理研究

林曉紅

[摘? ? 要] 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，建立全面預算管理體系，已經(jīng)成為企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高資源配置效率，實現(xiàn)長效發(fā)展的必然要求。但是由于思想認識與實踐操作中的問題，一些企業(yè)預算管理體系存在諸多漏洞，難以達到優(yōu)化資源配置、落實戰(zhàn)略發(fā)展目標的目的?；诖?，本文簡要闡述預算管理的重要性，并從思想認識、預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等角度出發(fā)，分析企業(yè)預算管理中的問題，并針對問題探究相應的解決對策，以期對企業(yè)全面預算管理的構建提供參考。

[關鍵詞] 企業(yè)財務管理;預算編制;預算管理;預算考核

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 13. 009

[中圖分類號] F275? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）13- 0020- 02

0? ? ? 引? ? 言

預算管理是企業(yè)對一段時期內(nèi)經(jīng)營活動與財務結果的預測，它不僅關系到企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)動與配置，關系到企業(yè)績效評價與激勵，更關系到企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此，在市場競爭環(huán)境下，企業(yè)會通過細化預算管理內(nèi)容，優(yōu)化預算管理目標，實現(xiàn)對生產(chǎn)周期內(nèi)經(jīng)濟活動做出安排。對企業(yè)而言，加強預算管理可以推動發(fā)展目標的有效落實;能夠根據(jù)業(yè)務運作實現(xiàn)各部門之間的協(xié)調(diào)、溝通，打破企業(yè)內(nèi)部管理中“各自為政”的局限，激發(fā)各部門運轉的活力;能夠控制各部門、各環(huán)節(jié)、各個責任人的日常經(jīng)濟活動，提高資源配置與利用效率;能夠建立系統(tǒng)完善的業(yè)績考核標準，檢驗企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)效果，并形成公平、客觀的獎懲措施，強化評價激勵作用。但是目前在企業(yè)發(fā)展過程中，由于思想認識與實踐操作的局限，其在預算管理過程中面臨著一定的問題。

1? ? ? 當前企業(yè)預算管理中存在的問題

1.1? ?對預算管理缺乏重視

從企業(yè)領導層來看，其對于預算管理缺乏足夠的重視，例如預算目標難以真實反映企業(yè)預期發(fā)展規(guī)劃，更沒有從企業(yè)的長遠發(fā)展著眼，對資源配置進行合理安排;對財務部門預算編制內(nèi)容缺乏詳細研究，甚至將其視為一個簡單的數(shù)據(jù)，忽視了各部門在預算管理下的互動交流，導致預算執(zhí)行不到位;從企業(yè)員工來看，多數(shù)員工都將預算管理視為財務部門的工作，缺乏全面預算管理意識，在預算執(zhí)行中缺乏主動性，影響了預算管理效果。

1.2? ?預算編制不嚴謹

在企業(yè)預算編制中，編制人員需要對預算目標實現(xiàn)過程中產(chǎn)生的成本費用進行合理規(guī)劃，明確企業(yè)的資產(chǎn)負債情況，對現(xiàn)金流量加以控制，確保企業(yè)內(nèi)部資源配置與開發(fā)能夠有效支持預算管理目標的實現(xiàn)。目前企業(yè)預算編制過程中存在諸多問題，例如編制科目與預算管理目標不匹配，預算編制人員通常采用增量預算的方法在上一年度預算數(shù)據(jù)前提下進行適當調(diào)整，導致預算內(nèi)容缺乏細節(jié)，對下一年度的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營缺乏實際指導價值;預算編制流程不嚴謹，在編制過程中各環(huán)節(jié)缺乏嚴格的工作標準，擴大了預算管理與企業(yè)發(fā)展目標的誤差，影響了編制方案的適用性。

1.3? ?預算管理執(zhí)行力度不夠

預算執(zhí)行是預算管理的核心，一旦預算執(zhí)行過程出現(xiàn)疏漏，預算管理目標就難以順利實現(xiàn)，進而影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。目前企業(yè)在預算管理執(zhí)行過程中主要面臨如下問題：預算執(zhí)行監(jiān)督機制不健全，有些企業(yè)習慣于在預算編制方面加強監(jiān)督投入，對于預算執(zhí)行卻失去了監(jiān)督的動力，導致預算目標執(zhí)行缺乏嚴格系統(tǒng)的檢驗，影響了各部門預算執(zhí)行的積極性;執(zhí)行制度過程缺少系統(tǒng)反饋，即使預算執(zhí)行過程與預算管理目標出現(xiàn)偏差也難以得到及時糾正，進而陷入積重難返的局限，影響預算執(zhí)行整體效果。

1.4? ?預算管理考核機制不健全

在企業(yè)預算管理過程中，考核內(nèi)容與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標不相匹配，考核過程強調(diào)的是對短期預算執(zhí)行目標的實現(xiàn)，而企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展關注的則是企業(yè)長遠發(fā)展，長期利益與短期利益之間如果難以平衡，企業(yè)預算考核評價結果便會失去指導意義;考核指標設計不科學，財務指標在量化考核中依然占據(jù)主體，非財務指標形同虛設，難以對預算執(zhí)行過程產(chǎn)生激勵與約束;激勵與約束機制與預算考核相偏離，預算考核結果應用不合理，更多的是流于形式，難以支持獎懲措施的制定與執(zhí)行，或者獎懲措施的實施與績效考核結果不匹配，影響了員工工作積極性。

2? ? ? 企業(yè)加強預算管理的相關策略

2.1? ?轉變思想認識，構建全員參與的預算管理模式

在當前市場競爭環(huán)境下，建立全面預算管理體系已經(jīng)成為企業(yè)加強內(nèi)部控制，發(fā)揮預算管理效力的重要途徑。在企業(yè)預算管理過程中，從領導層到普通員工，首先要從思想認識層面實現(xiàn)轉變。從領導層面來講，企業(yè)高層領導應重視預算管理，例如在企業(yè)項目管理過程中，高層領導應親自擔負起項目管理責任，并強調(diào)項目預算的編制、執(zhí)行與規(guī)劃;在項目預算管理中，高層領導不僅要滲透企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要，還應全面了解企業(yè)內(nèi)部資源，并根據(jù)項目運轉需要指導財務部門制定切實可行的預算管理目標，以扭轉企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與預算規(guī)劃相分離的狀態(tài)，推動項目預算管理的有序落實。從員工層面來講，企業(yè)應滲透員工在全面預算管理中的權利與責任，確定作為預算目標執(zhí)行者的身份，扭轉員工將預算管理片面歸屬于財務部門的認識誤區(qū)，將不同部門、不同環(huán)節(jié)在預算編制、執(zhí)行到考核評價中的職責進行詳細劃分，同時深入調(diào)查，鼓勵員工對預算管理建言獻策，不斷優(yōu)化預算方案，確保預算內(nèi)容既符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求，又貼近員工工作實際，利用預算考核指標激勵員工參與企業(yè)經(jīng)營管理，構建全員參與的預算管理氛圍，推動預算管理目標以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的順利落實。

2.2? ?加強預算編制，提高預算編制方案質(zhì)量

在預算編制過程中，企業(yè)成本費用控制的基本要求與預期目標，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，對預算編制內(nèi)容與流程進行規(guī)范設計。具體來講：第一，企業(yè)應根據(jù)全面預算管理需要，適當拓寬預算編制內(nèi)容，將企業(yè)內(nèi)部每個部門、各環(huán)節(jié)、各項目以及個人納入預算管理中，對相關經(jīng)濟活動產(chǎn)生的成本與費用進行規(guī)劃與分析，對生產(chǎn)量、原材料、制造費用、人工成本、市場營銷費用等編制項目預算，體現(xiàn)全面預算優(yōu)勢，并對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行調(diào)整與優(yōu)化。第二，優(yōu)化預算編制流程，制定切實可行的預算編制方案。一些企業(yè)預算編制流于形式，財務信息的收集、預算編制審核、預算報備等環(huán)節(jié)缺乏嚴格規(guī)范，因此，企業(yè)制定嚴格的預算管理規(guī)范，確保各環(huán)節(jié)恪盡職守。第三，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設，預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制建設相輔相成，失去了強有力的內(nèi)部控制支持，預算編制的推進也會困難重重，因此，財務部門應制定預算管理規(guī)范，同時利用信息系統(tǒng)加強企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系，為預算編制創(chuàng)造良好環(huán)境。第四，提高預算編制人員的專業(yè)素養(yǎng)，從專業(yè)技能到職業(yè)道德加強對預算編制人員的全面培養(yǎng)，確保其在預算編制中發(fā)揮專業(yè)素養(yǎng)，盡職盡責，確保預算編制方案的質(zhì)量。

2.3? ?加強貫徹執(zhí)行，嚴格控制預算執(zhí)行效力

企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，應做出以下安排：第一，確定預算執(zhí)行力的評價標準。所謂“沒有規(guī)矩，不成方圓”，預算執(zhí)行亦是如此，只有建立了明確、系統(tǒng)、完善的執(zhí)行目標，才能確保執(zhí)行人員、監(jiān)督人員的工作過程有所依憑，并根據(jù)預算執(zhí)行力，對預算執(zhí)行效果，以及各部門的工作業(yè)績進行評估。例如企業(yè)在公布預算計劃的過程中，也應該將衡量預算執(zhí)行力強弱的基本指標進行說明，確保各部門、各環(huán)節(jié)做到“心中有數(shù)”，并結合相應的獎懲措施，對預算執(zhí)行過程進行合理控制。第二，設計預算執(zhí)行反饋機制。預算執(zhí)行是一個系統(tǒng)過程，每一個細節(jié)、每一個小目標的偏差最終都會對預算目標的實現(xiàn)造成影響，因此，企業(yè)應建立全面反饋機制，將預算執(zhí)行的每一個細節(jié)納入反饋機制中，根據(jù)反饋信息發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行與實際執(zhí)行之間的偏差，對相關責任人加以追責，或者對預算內(nèi)容做出適當調(diào)整，以確保預算整體執(zhí)行效果。第三，完善預算監(jiān)督管理流程。單一的事后監(jiān)督無法挽救企業(yè)經(jīng)營損失，因此，企業(yè)應制定事前、事中、事后全過程監(jiān)督機制，進而制定整改方案，推動預算管理目標的有序落實。

2.4? ?加強考核評價，形成全過程預算管理機制

預算考核既是對預算執(zhí)行結果的檢驗，也是企業(yè)執(zhí)行激勵與約束措施的依據(jù)。企業(yè)在預算執(zhí)行中：第一，兼顧長短期發(fā)展利益，將企業(yè)預算考核與企業(yè)戰(zhàn)略目標相掛鉤，企業(yè)預算考核的最終目的是推動企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有序落實，因此，在考核過程中，管理者應根據(jù)企業(yè)長遠發(fā)展需要確定考核重點，如結合企業(yè)銷售量、現(xiàn)金流量等制定考核標準，確保戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。第二，構建完善的預算考核體系，企業(yè)的預算考核應根據(jù)組織構架進行層層落實，其中預算執(zhí)行者是預算考核的主體對象，逐級劃分，將預算考核目標落實到基層，并根據(jù)收入、利潤、成本、費用形成嚴格的考核機制，推動考核目標的實現(xiàn)。第三，制定科學合理的預算考核指標，企業(yè)應針對不同考核對象、不同業(yè)務內(nèi)容制定考核指標體系，并兼顧財務指標與非財務指標，定性分析與定量考核，以確?？己诉^程的系統(tǒng)性。第四，根據(jù)預算考核制定嚴格的獎懲制度，如在季度末，企業(yè)財務部門應將預算管理考核結果及時反饋給被考核者，對各部門、各負責人的預算執(zhí)行情況做出分析，人力資源管理部門還可以根據(jù)考核結果做出人事調(diào)整，以提高獎懲措施的說服力，形成透明公正的管理氛圍。

3? ? ? 結? ? 語

綜上所述，在市場競爭環(huán)境下，建立健全預算管理體系對于企業(yè)加強內(nèi)部控制，落實戰(zhàn)略發(fā)展目標具有重要意義。但是目前在企業(yè)預算管理過程中，預算管理認識不足、預算編制流于形式、預算管理執(zhí)行力度不夠、預算管理考核與激勵機制不健全等問題依舊比較突出，因此，企業(yè)管理者應轉變思想理念，完善預算編制方案，強化預算執(zhí)行效果，加強預算考核評價，進而促進企業(yè)持續(xù)、高效發(fā)展。

主要參考文獻

[1]丁保東.企業(yè)預算管理中存在的問題及對策研究[J].財會學習，2019（8）：32-33.

[2]王建林.企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策探討[J].中國集體經(jīng)濟，2019（7）：54-56.