企業(yè)集團財務(wù)管理體制及管理機制探討

薛杰

【摘 要】伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各大企業(yè)集團陸續(xù)涌現(xiàn)，在經(jīng)濟舞臺上大放異彩。在這喜人現(xiàn)象的同時，企業(yè)集團的發(fā)展過程中也存在著許多問題與挑戰(zhàn)，在財務(wù)管理方面尤為突出。財務(wù)管理作為企業(yè)集團事務(wù)的重要組成部分，在企業(yè)重大投資決策以及成本控制上具有舉足輕重的作用。如何完善企業(yè)集團財務(wù)管理體制及管理機制，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為與目標(biāo)高度匹配，以實現(xiàn)企業(yè)集團更進一步的發(fā)展是現(xiàn)今的重難點問題。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團；財務(wù)管理；管理體制；管理機制

一、企業(yè)集團定義及其財務(wù)關(guān)系

企業(yè)集團是兩個或兩個以上具有獨立法律地位的企業(yè)，以資本和合同為主要連接紐帶而形成的具有控制關(guān)系的一種穩(wěn)定的企業(yè)聯(lián)合，是現(xiàn)代企業(yè)更加高級的組織形式。通俗地說，企業(yè)集團是一種產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)降慕?jīng)濟聯(lián)合體，組織結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)為同心圓的形式即以某個大企業(yè)為核心，其他企業(yè)以其為圓心向外輻射；在管理體制上，并不是一家獨大，各成員企業(yè)實質(zhì)是相互獨立的，同時伴隨著一定程度的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

由于企業(yè)集團特殊而又復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，其包含的財務(wù)關(guān)系同樣不簡單。從深層次來說，企業(yè)集團的業(yè)務(wù)需求、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、組織規(guī)模等等共同決定了企業(yè)集團各成員企業(yè)的層級結(jié)構(gòu)、規(guī)模以及它們之間所屬的財務(wù)關(guān)系的特性。例如純投資控股型的集團，成員企業(yè)數(shù)量不多，因此相互間的經(jīng)濟財務(wù)關(guān)系較為簡單；混合的大型企業(yè)集團，核心的企業(yè)不僅僅是各類事務(wù)的主體更是管理的總部及核心，企業(yè)成員數(shù)量眾多，因此相互間的而經(jīng)濟財務(wù)關(guān)系就顯得更為復(fù)雜?；谶@一點，合理有效的財務(wù)管理體制機制是企業(yè)集團實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提基礎(chǔ)。

二、企業(yè)集團財務(wù)管理體制及其機制

現(xiàn)今企業(yè)集團財務(wù)管理的體制普遍分為以下三大形式。

（一）分權(quán)形式

分權(quán)形式也稱為間接管理體制，在這一體制下，核心公司擁有的只是對成員企業(yè)的重大財務(wù)事項的決策權(quán)和審批權(quán)，以防出現(xiàn)方向性的戰(zhàn)略失誤。成員企業(yè)依舊擁有日常財管管理事項的管理決策權(quán)，但需將決策結(jié)果形成文書在核心公司處備案。這樣的分權(quán)形式極大地保留了成員企業(yè)的財務(wù)自主權(quán)，充分調(diào)動了其積極性，增強了抵御市場風(fēng)險的能力，同時一定程度上簡化了決策的程序，提高了辦事效率。但同時也存在著弊端，例如整個企業(yè)集團的資源沒有辦法得到高效的優(yōu)化配置；沒有辦法發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟的優(yōu)勢，限制了企業(yè)在市場上的競爭力。

（二）集權(quán)形式

集權(quán)形式也稱直接形式，即核心企業(yè)有絕對的財務(wù)決策權(quán)，集中控制集團內(nèi)部的財務(wù)運營，所以成員企業(yè)沒有自主性且必須在短期財務(wù)規(guī)劃中嚴格執(zhí)行核心企業(yè)的決策。這一形式顯著提高了財務(wù)管理效率，使企業(yè)集團的內(nèi)部資源得到合理有效配置，同時形成規(guī)模效益，極大降低了運作成本。但同時易帶來決策失誤、制約企業(yè)成員的積極性以及難以應(yīng)對市場風(fēng)險。

（三）分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合的形式

在混合型的企業(yè)集團內(nèi)部，由于其復(fù)雜的財務(wù)關(guān)系結(jié)構(gòu)，單一的財務(wù)管理體制難以維持其正常運作，各個成員企業(yè)財務(wù)狀況以及法律地位大相徑庭，因此需要結(jié)合實際情況，采用分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合的形式，使企業(yè)集團內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系能夠得到高度的協(xié)調(diào)與規(guī)范。

而相應(yīng)的財務(wù)管理機制則包括出資者、經(jīng)營者、財務(wù)經(jīng)理、一般人員和員工等四個層面，從，某種程度來說，企業(yè)集團財務(wù)管理事務(wù)就是運用這四個財務(wù)管理機制與有效的財務(wù)管理體制相結(jié)合，對集團財務(wù)管理目標(biāo)及行為進行協(xié)調(diào)與控制，以最終實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目標(biāo)，使集團價值最大化。

三、現(xiàn)階段存在的問題

（一）財務(wù)管理的觀念較為落后

我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，使得計劃經(jīng)濟遺留下的傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念與制度制約了科學(xué)管理觀念的落地。例如財務(wù)人員對于機會成本、貨幣時間價值的錯誤把控，使得財務(wù)成本沒有得到合理控制，集團資源無法優(yōu)化配置；財務(wù)管理實際運作時，打破資本成本與結(jié)構(gòu)之間的平衡性卻不自知等等。此外，因為管理人員的重要性，很多企業(yè)集團的管理人員多為原來的技術(shù)型、生產(chǎn)型人才，缺乏系統(tǒng)科學(xué)的財務(wù)管理知識基礎(chǔ)。

（二）財務(wù)管理的體制仍然不夠完善

財務(wù)管理體制的建立并不是一蹴而就的，基于我國特殊的國情，多數(shù)企業(yè)集團是在行政力量的推動下建立的，使得整個集團內(nèi)部管理混亂，產(chǎn)權(quán)無法得到明晰。此外，很多企業(yè)集團多采取分權(quán)形式的財務(wù)管理體制，沒有從實際出發(fā)，使得分權(quán)的弊端演繹為日益嚴重的管理問題，特別對于財務(wù)管理工作，只注重年末考核指標(biāo)與利潤率，這是不科學(xué)的。

（三）財務(wù)管理缺乏整體性

由于企業(yè)集團發(fā)展時間短，財務(wù)管理過程較為零散與片段，缺乏一定的整體性。集團內(nèi)部嚴重的情況下就猶如一盤散沙，企業(yè)成員間的財務(wù)關(guān)系沒有得到妥善處理，導(dǎo)致管理松散，員工只注重個人利益，棄集團與整體利益于不顧的短視行為，嚴重影響了財務(wù)管理的有效性。

四、相應(yīng)的解決措施

（一）強化現(xiàn)代財務(wù)管理理念

要適當(dāng)拋棄舊有的財務(wù)管理觀念，順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，財務(wù)管理不是簡單的一項事務(wù)，它是需要企業(yè)集團所以員工集體參與的工作。遵從由高層領(lǐng)導(dǎo)指揮、財務(wù)人員執(zhí)行、員工積極配合的管理流程，并設(shè)立相應(yīng)的獎勵機制，最大化調(diào)動員工的主觀能動性，

（二）將信息技術(shù)與財務(wù)管理相結(jié)合

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展的時代，要學(xué)會利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)建立高效的財務(wù)管理系統(tǒng)，例如資產(chǎn)管理、存貨管理等，智能化的融入使得財務(wù)分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)更有參考價值與時效性。摒棄傳統(tǒng)低效的管理工具能提高財務(wù)管理效率，節(jié)約成本。

（三）科學(xué)分配集團財務(wù)管理組織，構(gòu)建約束

合理配置組織要素，使集團內(nèi)部成員的利益關(guān)系和諧有序，同時建立有效的約束制度，保證成員企業(yè)各司其職，凝聚各方力量，實現(xiàn)企業(yè)集團的整體優(yōu)勢，獲得規(guī)模效益。

五、總結(jié)

科學(xué)高效的財務(wù)管理體制機制是企業(yè)集團不斷發(fā)展的基石，與企業(yè)集團發(fā)展方向高度結(jié)合、與市場要求緊密聯(lián)系的財務(wù)管理體制機制，能夠使企業(yè)集團在殘酷的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。因此正確認識到財務(wù)管理體制的重要性，對于企業(yè)集團具有重大意義。

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（作者單位：貴州大學(xué)明德學(xué)院）