企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建研究

張淑君

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個(gè)行業(yè)在宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控下得到了良好的發(fā)展，但伴隨發(fā)展速度的加快，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還存在著許多的問(wèn)題有待商榷與解決，而最為突出的問(wèn)題就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建問(wèn)題。為此，本文將對(duì)如何解決企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建問(wèn)題進(jìn)行探討和研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ?內(nèi)部控制

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，其運(yùn)營(yíng)水平的高低與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有密切的關(guān)系，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效展開(kāi)依賴于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建，所有企業(yè)想要可持續(xù)的發(fā)展下去必須構(gòu)建良好的內(nèi)控管理機(jī)制。

一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

首先，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式有積極的作用同時(shí)也能推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。此外，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有利于高層管理者判斷活動(dòng)舉辦是否合理。能優(yōu)化整合企業(yè)原本的財(cái)務(wù)管理流程，況且在這一前提下創(chuàng)新模式添加有關(guān)的實(shí)踐管理內(nèi)容。其次，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理可以促進(jìn)企業(yè)管理改革，與市場(chǎng)管理要求更好適應(yīng)。我國(guó)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素正在不斷增加，管理環(huán)境也出現(xiàn)了巨大變化，這些都會(huì)讓企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)，也很大程度影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。所以，內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建十分重要。通過(guò)構(gòu)建與完善有關(guān)的管理制度對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別與防范，提高了企業(yè)日常管理的效率，突出了風(fēng)險(xiǎn)管控和預(yù)防。企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高，確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

二、企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題

盡管我國(guó)企業(yè)在不斷的發(fā)展、進(jìn)步，但在面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、管理制度等多方面影響，企業(yè)整體的內(nèi)控管理制度并不是很完善，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不全面

企業(yè)在不斷經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況結(jié)合，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。但是，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及分公司、子公司的建立，很多企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制混亂、重復(fù)設(shè)置、責(zé)任不清等現(xiàn)象明顯，未形成上下協(xié)調(diào)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。甚至根據(jù)調(diào)查表明，一些單位尚未制定財(cái)務(wù)制度，或者制定了但是無(wú)法真正貫徹落實(shí)，造成財(cái)務(wù)管理制度流于表面形式，尤其是在制定財(cái)務(wù)制度的過(guò)程中，缺少科學(xué)計(jì)劃，直接影響了財(cái)務(wù)管理水平。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不高

在財(cái)務(wù)管理方面，有些企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)管理的概念與經(jīng)驗(yàn)，就容易引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

首先，財(cái)務(wù)人員的自我認(rèn)識(shí)不到位。如，在我國(guó)中小型企業(yè)大多為家族企業(yè)，企業(yè)的高層管理者為親屬，其企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)都在自己手中。在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)中經(jīng)常會(huì)以自己的想法為主，其決策方式比較隨意。此外，大多數(shù)優(yōu)秀的人才會(huì)優(yōu)先選擇大型企業(yè)或集團(tuán)。

（四）資金管理強(qiáng)度弱

企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理強(qiáng)度弱，管理思路和方法沒(méi)有形成一定的體系，缺乏一套科學(xué)合理的管理措施。首先是現(xiàn)金管理混亂?，F(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、獲利能力最低的一項(xiàng)資產(chǎn)。影響企業(yè)的發(fā)展有庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)多或不足兩個(gè)方面。在有些企業(yè)中，存在財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)人員短缺，財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱等現(xiàn)象。其次是應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，資金回收比較困難。近年來(lái)，盡管上市公司應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入均有所上漲，但是營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)并沒(méi)有帶來(lái)對(duì)等的利潤(rùn)，主要是由于同期應(yīng)收賬款數(shù)額增長(zhǎng)的比例更大，而且賬單結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致凈收益為負(fù)值。最后就是存貨閑置過(guò)多，占用資金過(guò)大。而且大部分企業(yè)缺乏科學(xué)合理的存貨管理理念，對(duì)企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)水平認(rèn)識(shí)不足，致使存貨過(guò)多，持有成本過(guò)高以及盲目使用資金，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行下一步的運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

（一）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理

加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理主要有以下幾個(gè)方面：第一，要嚴(yán)格制定應(yīng)收款賬單，對(duì)每一筆賬單都進(jìn)行記錄、嚴(yán)格管理。第二，和客戶之間建立良好的信用關(guān)系，多訪問(wèn)客戶并進(jìn)行溝通，對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況有所了解。第三，企業(yè)要有民權(quán)的催收逾期應(yīng)收賬款流程，并且嚴(yán)格落實(shí)到日常管理工作中。綜上所述，企業(yè)要具備完善的信息管理政策，合理的指導(dǎo)工作人員的工作，把應(yīng)收賬款控制在企業(yè)規(guī)定的范圍內(nèi)。

（二）改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法

當(dāng)今是互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的時(shí)代，為順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，可以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)中加入與其相關(guān)的先進(jìn)技術(shù)，如：多媒體的應(yīng)用、信息技術(shù)的應(yīng)用等。通過(guò)模擬實(shí)驗(yàn)，動(dòng)態(tài)分析等手段豐富財(cái)務(wù)管理的方法，提高財(cái)務(wù)管理的效果。

（三）健全流動(dòng)資金內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度

首先，建立健全流動(dòng)資金歸口分級(jí)管理制度。各部門、各級(jí)有關(guān)人員要明確分級(jí)管理制度。其次，核定合理、先進(jìn)可行的流動(dòng)資金定額。核定流動(dòng)資金定額是企業(yè)組織流動(dòng)資金合理使用，加強(qiáng)流動(dòng)資金計(jì)劃管理的重要手段，而流動(dòng)資金定額的計(jì)算方法有以下幾種：“周轉(zhuǎn)期計(jì)算法”、“占用率計(jì)算法”、“歷史實(shí)績(jī)推算法”、“統(tǒng)計(jì)測(cè)算法”。最后，在啟動(dòng)項(xiàng)目時(shí)要科學(xué)預(yù)算資金的使用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度必須做到以下幾點(diǎn)：聞道有先后，術(shù)業(yè)有專攻。所以，企業(yè)要有專門的人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，因?yàn)榧词蛊髽I(yè)內(nèi)部控制制度制定的很完善，但若沒(méi)有專門的工作人員來(lái)，也不能發(fā)揮其重要的作用。第二，建立良好的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)采取激勵(lì)機(jī)制提高員工工作的積極性，同時(shí)也可以讓員工參加培訓(xùn)，提高個(gè)人能力，會(huì)讓員工有歸屬感將更努力地為企業(yè)工作。第三，也最重要的一點(diǎn)是企業(yè)的高層管理者要支持并配合有關(guān)工作人員執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)禁出現(xiàn)違反規(guī)則以及人為特殊的現(xiàn)象。

（五）建立營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)應(yīng)該建立健全營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，在運(yùn)用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期和現(xiàn)金周期等傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資本管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，增加能夠反映企業(yè)的盈利模式以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)的創(chuàng)新性評(píng)價(jià)指標(biāo)，并利用相關(guān)財(cái)務(wù)軟件等信息技術(shù)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)若想在繁雜且多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展下去，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建并不斷完善是必不可少的。只有在其過(guò)程中不斷優(yōu)化、改進(jìn)才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建的不斷提升。因此，企業(yè)需要不斷加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，完善庫(kù)存管理，健全流動(dòng)資金內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度提交營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，改進(jìn)內(nèi)部控制管理制度，才能確保企業(yè)得到長(zhǎng)期的發(fā)展。