淺析SAP管理會(huì)計(jì)模塊的應(yīng)用

文/王建杰，北京物資學(xué)院

經(jīng)濟(jì)全球化、多元化發(fā)展，使得公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求越來越高，也越來越要求財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合。共享經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)數(shù)據(jù)在各部門之間的共享體現(xiàn)了管理的透明化，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)公平管理準(zhǔn)則；同時(shí)，各部門之間數(shù)據(jù)的共享，也有助于管理者更好的把控企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。SAP幫助企業(yè)在簡(jiǎn)單問題上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員懂業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)人員懂財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化管理，幫助企業(yè)團(tuán)隊(duì)之間更加良好的合作運(yùn)營(yíng)。

SAP作為全球領(lǐng)先的ERP管理軟件，各個(gè)子系統(tǒng)之間高度集成，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在團(tuán)隊(duì)之間實(shí)現(xiàn)了良好的信息共享。對(duì)上市公司來說，SAP財(cái)務(wù)系統(tǒng)主要包括FI和CO模塊，F(xiàn)I模塊主要包括總賬、應(yīng)收、應(yīng)付、資產(chǎn)；CO模塊主要是成本管理會(huì)計(jì)。兩大模塊形成一個(gè)強(qiáng)大的財(cái)務(wù)集成系統(tǒng)，對(duì)所發(fā)生的的業(yè)務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)的核算反映，并實(shí)時(shí)監(jiān)控，呼應(yīng)了會(huì)計(jì)的基本職能，即反映職能和監(jiān)督職能。

1 SAP管理會(huì)計(jì)模塊的核心配置

1.1 管理會(huì)計(jì)模塊與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊的關(guān)系

成本管理會(huì)計(jì)模塊與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊構(gòu)成了SAP財(cái)務(wù)系統(tǒng)兩大重要模塊，兩大模塊有著高度的集成性，CO模塊與FI模塊的集成主要表現(xiàn)如圖1所示。

圖1 FI與CO模塊集成

從圖1可以看出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)FI模塊中的會(huì)計(jì)科目就是成本管理會(huì)計(jì)CO模塊中的初級(jí)成本要素，兩大財(cái)務(wù)模塊的密切聯(lián)系實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享，幫助財(cái)務(wù)人員更好的預(yù)測(cè)相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)而制定更加合理準(zhǔn)確的企業(yè)戰(zhàn)略。

1.2 CO模塊主數(shù)據(jù)

CO模塊的主數(shù)據(jù)主要包括利潤(rùn)中心、成本中心、內(nèi)部訂單、收入要素和費(fèi)用要素的配置。利潤(rùn)中心主要用于歸集收入的發(fā)生和費(fèi)用的維護(hù)，評(píng)估企業(yè)獲利能力和投資回報(bào)率。成本中心主要用于費(fèi)用的維護(hù)，而收入的產(chǎn)生不會(huì)歸集到成本中心，每一項(xiàng)與費(fèi)用有關(guān)的活動(dòng)都必須在成本中心內(nèi)完成。內(nèi)部訂單是用來計(jì)劃、收集和管控與短期事件、活動(dòng)或者項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用。收入要素是總賬會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)收入科目之間的橋梁，把FI中與收入有關(guān)的要素傳遞到CO模塊中。成本要素分為初級(jí)成本要素和次級(jí)成本要素，與總賬會(huì)計(jì)中成本費(fèi)用科目相關(guān)。

2 SAP管理會(huì)計(jì)模塊的應(yīng)用

SAP ERP系統(tǒng)中的CO模塊主要與MM模塊和PP模塊進(jìn)行集成，用成本分析來促進(jìn)企業(yè)的管理，使得企業(yè)合理有效的利用資源，控制成本。SAP標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)提供了一整套構(gòu)建基于企業(yè)自身的設(shè)備能力、人員技術(shù)水準(zhǔn)、生產(chǎn)管理控制水平以及生產(chǎn)過程中各種工藝流程的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)有的SAP標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行成本管理，也可以根據(jù)自己的需要進(jìn)行開發(fā)。因此，SAP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行預(yù)算、歸集和分析，實(shí)現(xiàn)從本源上對(duì)企業(yè)成本的控制，而傳統(tǒng)ERP軟件則無法從本源上來對(duì)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行掌控。

SAP成本管理模塊與日常會(huì)計(jì)在成本管理上不同的地方主要體現(xiàn)在SAP CO模塊多了成本要素與內(nèi)部訂單的概念。CO模塊的成本要素分為初級(jí)成本要素和次級(jí)成本要素，初級(jí)成本要素與FI損益類科目相連接，在FI模塊中每創(chuàng)建一個(gè)成本類科目就會(huì)在CO模塊中生成一個(gè)初級(jí)成本要素。次級(jí)成本要素是CO模塊單獨(dú)有的科目，主要用來在不同的成本中心之間進(jìn)行分?jǐn)偤头峙洹AP中分?jǐn)偤头峙涫莾蓚€(gè)不同的概念，分配主要是初級(jí)成本要素還以初級(jí)成本要素的形式分配到不同的部門，分?jǐn)傊饕浅跫?jí)成本要素以次級(jí)成本要素的形式在不同部門之間分?jǐn)偂?/p>

另外一項(xiàng)與日常會(huì)計(jì)主要不同的地方是SAP CO模塊通過設(shè)置內(nèi)部訂單來計(jì)劃、收集和監(jiān)控不同的短期事件、活動(dòng)或項(xiàng)目相關(guān)的成本。根據(jù)內(nèi)部訂單可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，幫助企業(yè)更好的制定預(yù)算計(jì)劃等，內(nèi)部訂單主要是對(duì)不同部門共同完成的項(xiàng)目做結(jié)算時(shí)使用的，按照不同規(guī)則分配費(fèi)用，進(jìn)行預(yù)算控制。對(duì)一個(gè)對(duì)象進(jìn)行預(yù)算控制，可以把這個(gè)對(duì)象定義為一個(gè)內(nèi)部訂單，核算跨部門的費(fèi)用時(shí)可以定義一個(gè)內(nèi)部訂單監(jiān)控各部門的預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的差異。CO模塊也嵌入了強(qiáng)大的報(bào)表功能，通過內(nèi)部訂單預(yù)算報(bào)表，可以查看到總的預(yù)算、當(dāng)年的預(yù)算、實(shí)際發(fā)生金額、承諾額、已分配和可用金額等。

SAP財(cái)務(wù)系統(tǒng)的CO模塊保證了成本、費(fèi)用的及時(shí)入賬，使業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)、管理等實(shí)時(shí)連接。它有著先進(jìn)的管理思想與管理功能，幫助企業(yè)做好利潤(rùn)與成本的預(yù)算，定期生成內(nèi)部報(bào)表，便于企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理。