稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的影響

趙源春

摘要：“營改增”稅務改革的全面推行，勢必會對企業(yè)的稅務籌劃產(chǎn)生重大影響。稅務籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中相當核心的財務管理的重要內(nèi)容，受到了企業(yè)管理者的高度重視，對企業(yè)的健康長遠發(fā)展起著關(guān)鍵作用。本文通過分析稅務改革實行以來，對企業(yè)稅務籌劃的影響，闡述在新形勢下企業(yè)如何通過稅務籌劃讓經(jīng)營活動變得更加合法規(guī)范，希望為廣大企業(yè)在面對稅務改革，進行稅務籌劃時，提供思路，引發(fā)思考。

關(guān)鍵詞：稅務改革;稅務籌劃;企業(yè);影響

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0257-01

2011年國務院批準通過了“營改增”試點方案，并從2016年開始全面推行。這一重大的稅務改革，不僅僅影響到企業(yè)的稅務籌劃，更關(guān)系著企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，為此受到了廣大企業(yè)管理者的高度重視和社會面的普遍關(guān)注。在稅務改革的大背景下，如何通過調(diào)整稅務籌劃方案，調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，借勢發(fā)力，成為企業(yè)研究的課題。

一、稅務改革概述

此次以“營改增”為核心的稅務改革，使營業(yè)稅徹底退出了歷史舞臺，在我國稅改史上具有里程碑式的意義。通過這次稅務改革，實現(xiàn)了增值稅在我國市場經(jīng)濟體制下的全面覆蓋，卸下了原來重復征稅給企業(yè)帶來的負擔。

此次稅務改革，有三方面較為突出的作用，首先是推動了我國制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化了社會分工，其次是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，提升了企業(yè)經(jīng)營活力，提高了企業(yè)投資力度，最后是改善了我國的出口稅收環(huán)境，完善了增值稅出口退稅制度。

二、稅務籌劃概述

企業(yè)稅務籌劃的核心特點是合法性與規(guī)范性，這是因為企業(yè)在進行稅務籌劃時，重要或者說唯一的依據(jù)是國家相關(guān)的法律法規(guī)，只有建立在這一基礎(chǔ)之上的稅務籌劃，才可以為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供合理的統(tǒng)計和科學的規(guī)劃。

企業(yè)稅務籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中財務管理的重要組成部分和有利工具，為企業(yè)管理稅務成本，提升經(jīng)營效益提供幫助，以達成贏得市場競爭，獲取最大利益的目的。

三、稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的影響

稅收是國家與企業(yè)的紐帶，是企業(yè)體現(xiàn)社會責任的途徑，以“營改增”為核心的稅務改革總體上對于企業(yè)的發(fā)展具有良好地深遠影響，但機遇來到的同時，肯定會伴有陣痛與挑戰(zhàn)，具體分析如下：

（一）稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的積極影響

在國家經(jīng)濟下行壓力加大，國際經(jīng)濟形勢緊張的情況下，以“營改增”為核心的稅務改革無疑減輕了企業(yè)的負擔，提升了企業(yè)的獲利水平，更加有力的推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

在所有企業(yè)當中，“營改增”對制造型企業(yè)的有利影響明顯更大。一方面營業(yè)稅按照增值稅進行征收，減少了重復征稅，提高了企業(yè)利潤，降低了經(jīng)營風險，另一方面“營改增”將物流運輸、技術(shù)研發(fā)、動產(chǎn)租賃等服務內(nèi)容納入征收范圍，直接降低了企業(yè)的運輸費用、研發(fā)稅費和動產(chǎn)投入，節(jié)省了成本支出。讓制造型企業(yè)可以將更多的資金投入到企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的過程當中，推動了國家制造業(yè)整體的發(fā)展。

（二）稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的消極影響

稅務籌劃作為一項現(xiàn)代企業(yè)管理的有效手段，在我國的應用時間較短，發(fā)展程度有限，一方面沒有成熟完善的稅務籌劃制度，另一方面缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，這些都讓部分企業(yè)的稅務籌劃只停留在表面，還沒有真正發(fā)揮核心作用，在此情況下，“營改增”的推行，對企業(yè)尚不成熟的稅務籌劃體系來說是一次不小的挑戰(zhàn)。

伴隨著稅務改革，國家對于稅務的管理將愈發(fā)嚴格規(guī)范，對于稅務征收的項目將愈發(fā)細化完善，這些都對企業(yè)的稅務籌劃工作提出了更高地要求，無形中增加了企業(yè)稅務籌劃的壓力和難度。

四、應對稅務改革對企業(yè)稅務籌劃影響的措施

企業(yè)應對稅務改革對稅務籌劃的影響，建議從三個方面人手，一是加深對稅務改革的理解，調(diào)整經(jīng)營管理模式，二是完善稅務籌劃工作，走專業(yè)規(guī)范化道路，三是引進和培養(yǎng)專業(yè)人才，完善企業(yè)梯隊建設(shè)。具體分析如下：

（一）加深對稅務改革的理解，調(diào)整經(jīng)營管理模式

在稅務改革全面推開的今天，企業(yè)只有加深對稅務改革的理解，把握稅務改革的核心和重點，找到并結(jié)合于企業(yè)發(fā)展有利的方面，才能真正做到適應市場發(fā)展，適應政策變化，從而推動企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。在加深對稅務改革理解的同時，企業(yè)要適時調(diào)整經(jīng)營管理模式，借鑒先進的企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗，現(xiàn)階段國內(nèi)比較流行借鑒的經(jīng)營管理模式有以福特模式、豐田模式為主的國際模式，也有以聯(lián)想、海爾、華為為主的國內(nèi)模式，但是所有先進和成功的企業(yè)經(jīng)營管理模式都存在適應性，完全照搬已經(jīng)被證明為不可行之路，企業(yè)調(diào)整經(jīng)營管理模式，只有符合市場發(fā)展規(guī)律和當前形勢變化，才能真正起到積極作用，有利于企業(yè)發(fā)展。

（二）完善稅務籌劃工作，走專業(yè)規(guī)范化道路

伴隨著稅務改革，稅務項目增多，管理愈發(fā)嚴格，如果企業(yè)再不重視開展稅務籌劃工作，就有可能在稅務改革的大背景下迷失前進方向，造成經(jīng)營的混亂和各項成本的增加。完善稅務籌劃工作，首先就是要確立科學合理的稅務籌劃制度，以此提高企業(yè)稅務管理的水平，為企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃提供數(shù)據(jù)的支撐。另外，要使稅務籌劃工作的重要性被企業(yè)內(nèi)每個部門，每名員工所認可，由此達成共識，形成合力，配合做好會計記賬，發(fā)票管理等工作。

（三）引進和培養(yǎng)專業(yè)人才，完善企業(yè)梯隊建設(shè)

專業(yè)的事要交給專業(yè)的人來完成，人才是企業(yè)的核心競爭力之所在。為此，企業(yè)要引進和培養(yǎng)稅務籌劃方面的專業(yè)人才，完善企業(yè)人力資源構(gòu)建，提升企業(yè)財務管理的水平。畢竟，專業(yè)的稅務籌劃人才對于稅務改革，對于“營改增”會有更深刻更全面的理解，明白如何運用合規(guī)合法的稅務籌劃方法，為企業(yè)獲取更大利潤，收獲更多效益，節(jié)約更多成本。

五、結(jié)語

稅務改革的終極目標是推動企業(yè)發(fā)展，推動國家經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)只有正確認識稅務改革，深入理解稅務改革，具體把握稅務改革，適時調(diào)整經(jīng)營方式，加強做好財務管理工作，重視并不斷提高稅務籌劃的專業(yè)化水平，才能真正實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。