論事業(yè)單位內部控制體系的構建與完善

袁媛

摘要：當前，我國的事業(yè)單位逐步加強了內部控制體系的構建工作，但是受到各方面因素的影響，導致事業(yè)單位的內部控制工作存在很多的不足。本文著重分析了我國事業(yè)單位內部控制體系構建的現(xiàn)狀，并充分結合事業(yè)單位發(fā)展的實際情況，對內部控制體系的構建和完善工作提出相應的對策。

關鍵詞：事業(yè)單位;內部控制體系;構建與完善

中圖分類號：D630 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0281-01

引言

公路事業(yè)作為我國交通事業(yè)的重要組成部分，其在發(fā)展過程中面臨著諸多的風險，使其發(fā)展受到了一定的阻礙。因此，本文結合著相關內部控制的規(guī)范條例，根據(jù)事業(yè)單位內部控制體系構建現(xiàn)狀，通過內部控制體系的構建和完善，對內部控制制度的實施和執(zhí)行流程進行嚴格規(guī)范，從而防范和監(jiān)控單位的經(jīng)濟活動風險。

一、我國事業(yè)單位內部控制體系構建的現(xiàn)狀

（一）對內部控制的認識不到位

當前，事業(yè)單位的主要領導人雖然逐漸認識到內部控制體系的重要作用，但還是沒有深層次的了解到內部控制體系的具體內涵。普遍領導人都認為，構建內部控制體系就是在單位內建立規(guī)章制度，而沒有認識到內部控制體系實際上是一種動態(tài)監(jiān)督機制，其作用就是對單位內的各個業(yè)務運轉流程進行監(jiān)管。同時，事業(yè)單位對內部控制體系中相關領導人和各個部門應該承擔的責任也不是特別的明白，這在一定程度上也阻礙了事業(yè)單位的進步。

（二）內部控制體系不夠完善

從當前內部控制體系的發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)事業(yè)單位內部控制體系的構建就是根據(jù)單位內業(yè)務部門制定的規(guī)章條例來完成的。這樣的業(yè)務控制體系比較簡單和單一，不利于體現(xiàn)內部控制體系的作用。經(jīng)過黨十八大會議的開展，國家對事業(yè)單位的監(jiān)管更加嚴格和規(guī)范了，以往的內部控制制度已經(jīng)不能跟不上當前事業(yè)單位發(fā)展的腳步了，與此同時，在內部控制工作的進行過程中，人為的影響因素又比較大，往往存在著很多的漏洞。這就導致單位制定的內控制度形同擺設，不能發(fā)揮出它的作用，大大增加了相應負責人的壓力和應承擔的風險。

（三）執(zhí)行監(jiān)督考核的效果不是很好

當前，我國事業(yè)單位的監(jiān)督考核工作主要是由審計部門來執(zhí)行的，其主要工作就是進行事后考核，但是對于事前和事中的工作就沒有監(jiān)管到位。也沒不能充分發(fā)揮監(jiān)督考核工作的作用?，F(xiàn)階段，審計部門的監(jiān)督考核工作側重于查錯和糾錯，完全不夠重視提前防范的工作。再加之，單位內的審計部門不是一個獨立的部門，其工作就是受到很多方面因素的影響，不能體現(xiàn)出監(jiān)督考核部門在整個內控體系的作用。

（四）設置的機構不合理

當前事業(yè)單位的機構設置，多數(shù)都是根據(jù)傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制來進行設立的。這就使得事業(yè)單位的業(yè)務存在著重復交叉的現(xiàn)象，大大降低了單位的工作效率。同樣，在機構的設置過程中，單位只注重了不同級別間的縱向關系，而忽視了各個機構間的橫向協(xié)作關系，導致各部門機構間的溝通交流不及時，阻礙了單位信息的溝通和傳達。

二、事業(yè)單位內部控制體系構建與完善的對策

（一）完善單位的內部控制環(huán)境

事業(yè)單位內部控制體系有效執(zhí)行的關鍵就是需要一個良好的內部控制環(huán)境。單位內的所有職員，都應該充分意識到自身都是屬于內部控制體系的一部分，是內部控制體系中的一個重要環(huán)節(jié)，因此，他們都應該積極的參與的內部控制的工作中去，嚴格要求自己，對自己經(jīng)手的工作負責任。積極開展與內部控制體系相關的培訓活動，統(tǒng)一單位內全體職員的思想，才能進一步完善單位的內控環(huán)境，確保單位內部控制工作的順利進行。

（二）制定有效可行的執(zhí)行方案

事業(yè)單位的內部控制體系的構建是一項比較復雜的系統(tǒng)工程。具體的執(zhí)行方案需要提前制定好，而且在執(zhí)行的過程中，需要有計劃、按步驟的一步步進行。內部控制體系的構建需要從單位和業(yè)務兩個方面來制定相應的工作任務。事業(yè)單位的內控工作從單位角度來講，制定的控制制度主要包議事決策、監(jiān)督考評和現(xiàn)代辦公技術等方面的工作;從業(yè)務角度來講，充分結合事業(yè)單位的實際狀況，對各個業(yè)務的不同操作流程制定出與之相對應的規(guī)范條例，從而形成的相互制約、相互促進的良好局面，從而推動事業(yè)單位的進步。

（三）嚴格按照制定的執(zhí)行方案來開展工作

事業(yè)單位內部控制體系工作的開展是一項復雜且工作量較大的系統(tǒng)工程，它需要單位內的大量組織來相互協(xié)調完成。為了確保事業(yè)單位順利的完成內部控制體系所要求的工作，需要從以下三方面人手：第一，由單位的第一責任人領導，各個部門的負責人為成員，組成一個內控專班;第二，明確劃分內控專班各個成員的職責，將內控工作落實到具體個人，并要求其對工作認真且負責;第

三，加強單位各部門間的溝通和合作，及時發(fā)現(xiàn)內控工作中的問題，集體探討出對策來解決相應的問題。

與此同時，為了確保內部控制體系的可操作性，還需要從以下幾個方面來充分考慮問題：第一，為了適應新的環(huán)境，事業(yè)單位需要充分結合自身的實際狀況，對單位的內部控制的制度進行清除和完善，從而做到不漏不重，滿足單位內部控制的要求;第二，制作內部控制的流程圖。這個流程圖能夠充分的體現(xiàn)出內控工作的整個過程。它是將內控工作的各個環(huán)節(jié)，按照工作進行的時間，結合單位的各個部門，按照一定的級別來進行科學合理的排列。制定的流程圖不但能夠體現(xiàn)出內控制度的操作流程，還能夠反映出各個部門間的關系，從而使得各個制度之之間進行相互聯(lián)系和相互促進。

（四）加強對內部控制工作的監(jiān)督力度

事業(yè)單位內部控制的監(jiān)督工作主要包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面。內部監(jiān)督是由單位內的紀檢部門來進行負責的，充分結合單位的實行狀況，確定內部監(jiān)督的方式、范圍和周期，通過監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)內部控制體系中存在的漏洞，并提出相應的改進和完善對策;而外部監(jiān)督主要指的是國家財政部門和審計部門對事業(yè)單位實行的監(jiān)督和審計核查，事業(yè)單位需要及時根據(jù)財務、審計部門提出的意見對單位的內控體系進行整改，完善單位的內控體系。

三、結語

綜上，事業(yè)單位內控體系的構建和完善是一個相當漫長的過程。在這個過程中，事業(yè)單位需要及時發(fā)現(xiàn)存在的不足，并提出相對應的改進對策，以此來不斷完善內控體系，確保事業(yè)單位順利健康的發(fā)展。