淺議地方政府投融資平臺公司財務(wù)收支審計應(yīng)關(guān)注的重點事項

陸潤容

摘要：有關(guān)部門政府希望可以利用政府投融資平臺的財務(wù)收支審計，來對公司投資、外商投資、內(nèi)部控制、財務(wù)會計以及其他經(jīng)營在管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行一定的了解，查看公司在經(jīng)營的過程中是否有出現(xiàn)。違規(guī)違法的情況。對于公司內(nèi)部管理層下達(dá)的管理文件以及改革方案執(zhí)行的情況進(jìn)行了解。以及在實現(xiàn)公司三重一大的決策，促進(jìn)公司管理目標(biāo)的實現(xiàn)。推動公司在財務(wù)方面策劃方案的執(zhí)行效果，下面本文首先對地方政府投融資平臺公司進(jìn)行財務(wù)收支審計工作進(jìn)行相關(guān)的分析，對財務(wù)收支審計過程中的重點關(guān)注事項進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：地方政府;投融資平臺;公司財務(wù)收支審計;重點項目

中圖分類號：F830.42;F832.39 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0323-01

地方政府的投融資公司是一項以公益性事業(yè)為基礎(chǔ)建設(shè)的公司，是地方政府為了更好的進(jìn)行投融資和運營而建立的。參與的部門有很多，比如地方各級政府、政府相關(guān)組織等等，對一些政府的資產(chǎn)，例如土地和股權(quán)等方面?；蛘哒f運用財政撥款的方式進(jìn)行公司的成立經(jīng)營，并且地方政府投融資公司還擁有著獨立的法人資格。在一個企業(yè)的運行中，涉及的方面很多，比如投資、項目開發(fā)、經(jīng)營管理等多個方面都有所涉及，我國地方政府融資平臺。在監(jiān)督以及管理方面一直存在著一定的問題。導(dǎo)致其在經(jīng)營的過程中產(chǎn)生了更多的風(fēng)險，長此以往會影響到我國國家經(jīng)濟(jì)安全。地方政府融資平臺債務(wù)風(fēng)險該怎樣化解是一個長期性難題，我國應(yīng)該盡快出臺政策進(jìn)行治理，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并且改正，推進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)健康運行。

一、地方政府投融資平臺公司財務(wù)收支審計相關(guān)分析

地方政府投融資平臺每年進(jìn)行的財務(wù)審計工作，除了對財務(wù)報表進(jìn)行必要的審核工作以外，還需要對公司在各項工程上的投入以及支出等經(jīng)營管理內(nèi)容進(jìn)行審核，了解公司進(jìn)行的各項投融資項目是否有違規(guī)違法等問題存在。了解公司對管理部門下達(dá)的管理文件是否有認(rèn)真執(zhí)行，以及是否完成公司經(jīng)營項目的目標(biāo)，和是否有執(zhí)行財務(wù)預(yù)算等。相關(guān)的政府投融資審計工作不應(yīng)該只是一味地關(guān)注基礎(chǔ)建設(shè)的快速而是應(yīng)該從宏觀經(jīng)濟(jì)再到微觀經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該聯(lián)系現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)情況緊跟時代的步伐，把融資平臺公司自身這一塊進(jìn)行關(guān)注到，把地方政府各方面的考察和融資平臺公司財務(wù)管理分析融合在一起，對融資平臺公司與社會經(jīng)營性企業(yè)財務(wù)的距離進(jìn)行分析，然后對融資平臺公司所需要承擔(dān)的風(fēng)險和所可能不被發(fā)現(xiàn)的政府性債務(wù)風(fēng)險作出準(zhǔn)確的判斷。

二、地方政府投融資平臺公司財務(wù)收支審計關(guān)注重點事項分析

政府投融資平臺的收入、支出財務(wù)審計工作的關(guān)注重點事項主要有以下幾個方面。

1.地方政府融資平臺公司中有很多項目，比如最近幾年的地方棚改項目、道路工程建設(shè)等，地方政府投融資平臺在對其進(jìn)行收入，支出的財務(wù)審計過程中，我們首先要關(guān)注的幾點內(nèi)容就是：在對投資的項目進(jìn)行全面統(tǒng)計的基礎(chǔ)上，對工程建設(shè)項目進(jìn)行歸類梳理，按照持續(xù)修建項目和新建項目這兩個方面來進(jìn)行分類，然后在對這個項目有一定了解的基礎(chǔ)之上，對項目進(jìn)行財務(wù)審計。對持續(xù)修建項目的重點關(guān)注內(nèi)容主要有以下幾個方面：查看工程款的支付是否有按照合同約定的方案進(jìn)行支付;查看中間結(jié)算的程序是否合理;查看相關(guān)的審批手續(xù)是否是完善的，并且是否合法，以及與雙方的意愿是否一致等。對新建項目進(jìn)行收入、支出財務(wù)審計工作時，應(yīng)該重點關(guān)注的幾點內(nèi)容：審查工程項目建設(shè)前期手續(xù)的辦理進(jìn)展情況，土地手續(xù)的辦理，重點關(guān)注前期工程拆遷資金使用是否合規(guī)、在資金運作過程中是否存在違法現(xiàn)象，拆遷安置補(bǔ)償資金的兌現(xiàn)是否與拆遷協(xié)議一致等。另在對工程項目建設(shè)審計過程中，將一些重要項目進(jìn)行分類，并對其進(jìn)行重點審計。在對這些重要項目進(jìn)行分類的過程中。我們通常會選取一些投資數(shù)額較大的工程項目，對一些重要的新建項目進(jìn)行篩選以及審查，審查的內(nèi)容主要包括。新建項目的項目審批過程、以及可行性報告和相關(guān)的勘察以及設(shè)計規(guī)劃等一些基礎(chǔ)手續(xù)是否齊全，對項目招標(biāo)的情況以及招標(biāo)的臺賬進(jìn)行審查，檢查項目合同的執(zhí)行狀況，相關(guān)的信息收集以及合同賬本的獲取，關(guān)注合同中簽訂的內(nèi)容是否履行，查看合同中的內(nèi)容與招標(biāo)條款相同中的內(nèi)容是否一致，查看相關(guān)的合同約定保障金繳納的情況等。

2.對外融資經(jīng)營管理項目進(jìn)行收支審計應(yīng)該重點關(guān)注事項。對外融資是政府投融資平臺公司的主要經(jīng)營項目之一。對外融資的方式有很多種，主要包括有項目貸款，債權(quán)融資，融資租賃等多種方式。在對其收支審計的過程中，應(yīng)該重點關(guān)注一下幾個方面：一是地方政府投融資平臺公司財務(wù)收支審計需要關(guān)注融資與審批過程是否符合相關(guān)的要求，與國家以及政府出臺的相關(guān)政策是否一致，同時對出臺的政策以及制定合同和文獻(xiàn)等進(jìn)行查看。二是對實際融資成本進(jìn)行計算，相關(guān)的主管部門要對本次的融資批復(fù)的成本進(jìn)行核算。三是要注意融資款項的使用和管理是否按照規(guī)定，檢查有沒有空閑的浪費的部分。

3.加強(qiáng)對地方政府融資平臺債務(wù)的制度管理，不應(yīng)該只顧最終的成果如何，尤其應(yīng)該關(guān)注審核融資平臺公司籌集資金途徑的合法性，項目資金使用的合法性和地方融資平臺公司資金舉借規(guī)模的合法性，是否都是在法律的框架之中進(jìn)行的。要不斷擴(kuò)大審計考核的范圍，不斷加強(qiáng)擴(kuò)大審計考核合法性，增加融資平臺公司的風(fēng)險管理審計指標(biāo)并且充分利用各類資源不斷完善審計制度，在繼承中發(fā)展發(fā)展中繼承不斷創(chuàng)新優(yōu)化制度，注重加強(qiáng)融資平臺公司工作人員素質(zhì)和能力，提高工作效率，對地方政府融資平臺公司的進(jìn)行相應(yīng)的強(qiáng)化管理。

三、結(jié)語

通常情況下，地方政府在建立投融資平臺公司時都是交給當(dāng)?shù)氐膶徲嫴块T來進(jìn)行公司財務(wù)收入、支出審計工作的，隨著政府外包項目以及經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，政府逐漸開始將審計工作交由一些相關(guān)的審計會計師事務(wù)所來進(jìn)行審計工作，在審計工作中做好相應(yīng)的審計取證記錄非常重要，尤其對于審計中發(fā)現(xiàn)的一些違規(guī)違紀(jì)問題的取證資料，違規(guī)違紀(jì)核實情況，經(jīng)辦人在取證記錄上的簽字證明，單位蓋章確認(rèn)等資料為出具財務(wù)收支審計報告提供強(qiáng)有力證據(jù)。