試析企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下如何構(gòu)建財(cái)務(wù)分析框架

姜葉

摘要：在當(dāng)今“大數(shù)據(jù)”時代背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析為決策領(lǐng)導(dǎo)層提供有價值的財(cái)務(wù)信息已越顯乏力，建立一套立足企業(yè)實(shí)際，更科學(xué)完善、更實(shí)效，能實(shí)時分析、監(jiān)控的適應(yīng)當(dāng)下的財(cái)務(wù)分析體系顯得尤為重要，使定量分析與定性分析相結(jié)合，緊緊地將各部門聯(lián)系在一起，共同參與到財(cái)務(wù)分析中，最終為決策領(lǐng)導(dǎo)層提供更加生動、精準(zhǔn)的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表及附注信息。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);構(gòu)建財(cái)務(wù)分析框架

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0164-02

一、引言

x廣播電視傳媒集團(tuán)是在市政府深化推進(jìn)廣播電視媒體體制改革背景下成立的，對市本級廣播電視的產(chǎn)業(yè)和資源進(jìn)行了重新整合優(yōu)化，合并掉經(jīng)營業(yè)務(wù)類似的公司，新設(shè)新星產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的公司，來參與市場化運(yùn)作，旨在發(fā)展壯大廣播電視事業(yè)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，讓廣播電視產(chǎn)業(yè)在市場化運(yùn)作中更加靈活、更加健康。

作為有一定規(guī)模的集團(tuán)公司，走向市場，參與激烈地市場競爭，必然會對財(cái)務(wù)方面的要求更加嚴(yán)格、更加精準(zhǔn)全面，直面大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析?？身槃莠F(xiàn)在“大數(shù)據(jù)”時代的契機(jī)，來更新迭代傳統(tǒng)的以期末數(shù)為依據(jù)會計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表，建立一套立足企業(yè)實(shí)際，科學(xué)、完善的、能實(shí)時分析的適合新時期的財(cái)務(wù)分析體系顯得尤為重要，讓各層級的管理者都能看到自己管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與自己的部門分析表進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)異常時，進(jìn)行及時地預(yù)警提示，并融入部門用大數(shù)據(jù)。讓各層級的管理者能實(shí)時清晰地看到自己部門的優(yōu)劣問題，并進(jìn)行深入的調(diào)查，去探知真正的根源，以利及時找到更精準(zhǔn)的應(yīng)對方案。

二、大數(shù)據(jù)背景下，構(gòu)建的財(cái)務(wù)分析體系

大數(shù)據(jù)下財(cái)務(wù)分析不再是財(cái)務(wù)部門孤立的以會計(jì)數(shù)據(jù)為主的財(cái)務(wù)分析，而是要將各部門都參與進(jìn)來，緊緊地圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，基于財(cái)務(wù)會計(jì)信息化的基礎(chǔ)上，讓會計(jì)數(shù)據(jù)共享給各個部門，并嵌入適合各部門自身的大數(shù)據(jù)及工作進(jìn)度，最后匯聚成更加全面、精準(zhǔn)的大數(shù)據(jù)下的財(cái)務(wù)分析體系。在分析中出現(xiàn)異常時，進(jìn)行預(yù)警提示，并要求部門進(jìn)行深入分析。此運(yùn)作過程是要求在財(cái)務(wù)會計(jì)信息化建設(shè)中，留有接入各部門自身大數(shù)據(jù)的端口，并增加各部門數(shù)據(jù)庫功能模塊，在限定權(quán)限內(nèi)賦于各部門留出接人端口的查詢、錄入功能，以利部門對自身部門數(shù)據(jù)進(jìn)行定量與定性分析。在大數(shù)據(jù)的背景下，各部門緊緊地聯(lián)系在一起，構(gòu)建更加全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系已越來越突顯重要性，所以筆者構(gòu)建了大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析體系，如圖1所示。

大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析體系操作流程：（一）財(cái)務(wù)部門將生成的會計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)分析外，另將特定的會計(jì)數(shù)據(jù)共享給相應(yīng)的部門;（二）各部門將特定的會計(jì)數(shù)據(jù)與年初部門預(yù)算進(jìn)行比對分析，有異常的會生成自動預(yù)警提示，并要求說明原因，另外接入各部門大數(shù)據(jù)信息庫，生成部門分析用報(bào)表及部門數(shù)據(jù);（三）各部門運(yùn)用定量與定性信息，產(chǎn)生各部門分析用報(bào)表，再匯集到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總、分析整理，最后生成管理用財(cái)務(wù)報(bào)表，交決策領(lǐng)導(dǎo)層。

三、財(cái)務(wù)部門提供會計(jì)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)專業(yè)分析

（一）保證會計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量

由財(cái)務(wù)部門依據(jù)電算化信息系統(tǒng)，先匯總未加工的會計(jì)數(shù)據(jù)，將未加工的會計(jì)數(shù)據(jù)與年初總預(yù)算及各部門預(yù)算進(jìn)行比對，生成各部門比對分析表，但這里匯總生成的會計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑要保持前后一致，具有可比性，減少弄虛作假的風(fēng)險。在比對分析表中，若各部門反映出異常情況時，會進(jìn)行預(yù)警提示，要求其部門調(diào)查，深究根源，說明原因。

（二）建立與績效考核相結(jié)合的財(cái)務(wù)專業(yè)分析，生成管理用財(cái)務(wù)報(bào)表

1.應(yīng)收賬款分析與考核標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收賬款回收及時性直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流，是為企業(yè)生存和發(fā)展提供資金來源的保障。所以應(yīng)收賬款回款率應(yīng)與營銷部門的個人績效考核相掛鉤?？删?xì)到每個業(yè)務(wù)人員每一筆應(yīng)收款。進(jìn)行賬齡分析考核，實(shí)行獎、罰分明的考核機(jī)制，例如：應(yīng)收款賬齡分析表與個人績效考核相掛鉤等考核制度。

2.費(fèi)用列支情況與各部門費(fèi)用預(yù)算相結(jié)合進(jìn)行考核。各部門的成本費(fèi)用開支與自己部門費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行對比，專門設(shè)置各部門成本費(fèi)用列支進(jìn)度表，使各部門管理層可實(shí)時與年度部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度去進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)異常時，及時分析說明，同時將各部門的績效與部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況相掛鉤來進(jìn)行考核。

3.盈利質(zhì)量分析。主要是剔除偶然性的無法持續(xù)增長的收入，注重主營業(yè)務(wù)收入，與營銷部門年度銷售預(yù)算進(jìn)行比對考核，此項(xiàng)可細(xì)分到電視、廣播、新媒體等廣告?zhèn)鞑ッ浇樵趶V告收入中的比重，按月、季、半年、全年度進(jìn)行考核。對廣告?zhèn)鞑ッ浇榈内厔莘治觯饾u減少“瘦狗業(yè)務(wù)”，加大“明星業(yè)務(wù)”的投入，培育新星的“互聯(lián)網(wǎng)+”業(yè)務(wù)。

4.償債能力。誠信是企業(yè)參與資本市場投融資的立身之本，所以企業(yè)的短期和長期借款要十分謹(jǐn)慎、重視，關(guān)注流動比率、速動比率，此表由決策領(lǐng)導(dǎo)層和融資職能執(zhí)行人員實(shí)時監(jiān)控，在債務(wù)分析表中，要有提前量的還款期限預(yù)警，分析表中要反映資本結(jié)構(gòu)和融資成本等。將債務(wù)分析表與執(zhí)行人員的績效相結(jié)合進(jìn)行考核，主要考核融資成本及減少債務(wù)違約風(fēng)險等。

5.營運(yùn)能力。由電視、廣播、新媒體等傳播媒介支持的技術(shù)部門來進(jìn)行資產(chǎn)管理，部門的績效考核直接與資產(chǎn)的使用效率、維護(hù)保養(yǎng)程度相掛鉤，對金額重大的、技術(shù)革新快的設(shè)備進(jìn)行重點(diǎn)管理，做到物盡其用，避免資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)及操作保養(yǎng)不當(dāng)致?lián)p現(xiàn)象。

（三）匯總各部門分析信息，生成管理用財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)部門將各部門提供的定量定性分析信息及各部門自身大數(shù)據(jù)，進(jìn)行匯總、分析，整理成管理用財(cái)務(wù)報(bào)表。及時地為決策領(lǐng)導(dǎo)層提供精準(zhǔn)、全面的財(cái)務(wù)分析報(bào)表。

四、各部門進(jìn)行定量定性分析，并生成部門自身大數(shù)據(jù)

（一）采購部門對使用設(shè)備進(jìn)行優(yōu)劣分析，生成采購用大數(shù)據(jù)

采購部門除部門分析表與采購計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行比對外，采購部門對所有重要設(shè)備要做到了然于胸，要了解這些設(shè)備設(shè)施性能的優(yōu)缺點(diǎn)，并與市場上產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)劣分析，并采集供應(yīng)商及產(chǎn)品的各項(xiàng)信息。對集團(tuán)公司自身設(shè)備進(jìn)行優(yōu)勢分析，如在傳統(tǒng)媒介上擁有政府壟斷性優(yōu)勢，擁有技術(shù)性、專業(yè)性強(qiáng)的大型設(shè)施設(shè)備、傳媒專業(yè)大樓及可生產(chǎn)、投送的大型專業(yè)設(shè)備，另還有大型演播室、高清非編系統(tǒng)及可室外現(xiàn)場直播的轉(zhuǎn)播車等，這些在此區(qū)域內(nèi)是其他傳媒企業(yè)無法比擬的。但也存在設(shè)備及技術(shù)更新時，所涉金額巨大，短期內(nèi)會對集團(tuán)造成資金壓力。需要采購部門在不影響新聞傳媒質(zhì)量上，對設(shè)備進(jìn)行經(jīng)濟(jì)壽命期評估，適時在經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)經(jīng)濟(jì)地更新設(shè)備設(shè)施。同時，需要采購部門將歷年來供應(yīng)商的信息、產(chǎn)品性能及采購?fù)緩絽R聚成大數(shù)據(jù)，更便于今后比對采購。

（二）作業(yè)部門提供技術(shù)及作業(yè)保障，生成作業(yè)用大數(shù)據(jù)

廣電行業(yè)的作業(yè)模式，除承擔(dān)政府性新聞宣傳任務(wù)和公益廣告外，通常采用以銷定產(chǎn)的模式進(jìn)行作業(yè)的，勢必需要營銷部門與作業(yè)部門密切合作。傳媒產(chǎn)品作業(yè)中對技術(shù)設(shè)備通常要求很高，特別是電子產(chǎn)品市場革新快，影響媒介產(chǎn)品質(zhì)量時，需要將淘汰產(chǎn)品信息提供給采購部門，同時對市場上的新產(chǎn)品介紹給采購部門。作業(yè)部門不僅要保證員工正確操作新設(shè)備、新技術(shù)，同時，在作業(yè)中還要打造品牌主持人和品牌商標(biāo)。利用品牌優(yōu)勢，特別是名主持人在當(dāng)?shù)厥怯幸欢ㄓ绊懥Φ?，可以在廣告媒介中植入名主持人，另外打造有影響力的“東海尋歡”、“少兒培訓(xùn)”等有名的品牌，打造出更加接地氣的廣大受眾媒介產(chǎn)品，來提高知名度。作業(yè)部門還要要掌握各項(xiàng)作業(yè)信息，如歌手、嘉賓以及在作業(yè)部門中薄弱環(huán)節(jié)外包的各項(xiàng)信息，生成作業(yè)用大數(shù)據(jù)。

（三）營銷部門進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與行業(yè)分析

除將廣告創(chuàng)收與部門業(yè)績考核相掛鉤外，營銷部門側(cè)重客戶分析、維護(hù)，對目前房產(chǎn)、金融、汽車、會展、旅游等行業(yè)客戶的廣告投向要格外關(guān)注，還要承擔(dān)行業(yè)分析、營銷策略等深度分析。

1.行業(yè)分析

x廣播電視傳媒集團(tuán)在當(dāng)?shù)貜V播電視行業(yè)屬于龍頭企業(yè)，廣告營銷滲透在當(dāng)?shù)馗餍懈鳂I(yè)中，但隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的興起，已形成了跨區(qū)域的競爭格局，原有的傳統(tǒng)媒介在不斷地萎縮，而新媒體、全媒體正在以全新的營銷模式植入到各行各業(yè)。x廣播電視傳媒集團(tuán)只有從企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前的行業(yè)形勢，系統(tǒng)分析外部環(huán)境和企業(yè)自身的優(yōu)劣勢后做出的全局性的戰(zhàn)略規(guī)劃和市場定位，更利于拓展新型廣告媒介業(yè)務(wù)。

2.市場營銷客戶分析

主要是產(chǎn)業(yè)經(jīng)營部門結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對各創(chuàng)收部門的客戶、廣告量、客戶行業(yè)分類等進(jìn)行多維度分析，關(guān)注現(xiàn)有行業(yè)客戶占比指標(biāo)、重要客戶廣告投放量指標(biāo)等，促使創(chuàng)收產(chǎn)業(yè)部門在保住原有客戶群的基礎(chǔ)上，積極拓展?jié)撛诳蛻簦⑾蛑鐓^(qū)域、跨界業(yè)務(wù)上去發(fā)展，可采用市場滲透戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)領(lǐng)域多元化發(fā)展戰(zhàn)略。此項(xiàng)需要創(chuàng)收部門收集各行各業(yè)的客戶信息資源，生成客戶大數(shù)據(jù)，便于分析優(yōu)質(zhì)客戶和潛在客戶。

（四）人力資源部門保證人力資源與員工培訓(xùn)

除考核集團(tuán)人力成本外，培訓(xùn)計(jì)劃的執(zhí)行也同樣重要。在保證人力成本在年度工資總額預(yù)算內(nèi)，不斷完善效績薪酬體系，來充分調(diào)動員工的工作熱情。另外每年都要對員工進(jìn)行培訓(xùn)，依據(jù)各部門特點(diǎn)，分批分次進(jìn)行輪訓(xùn)，以利提高員工的工作技能和崗位勝任能力。同時，人力資源部門需要對歷年來獲知的人才、招人途徑、人才來源渠道等進(jìn)行信息采集，生成內(nèi)源人力和外源人才及培訓(xùn)講師等大數(shù)據(jù)。

五、建立風(fēng)險預(yù)警與控制機(jī)制

基于會計(jì)數(shù)據(jù)，通過一定的方法整理成管理用財(cái)務(wù)分析報(bào)表，對在分析報(bào)表上設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)出現(xiàn)一定變動幅度時，均會進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警提示，這樣各部門能做到實(shí)時監(jiān)控，精準(zhǔn)地找到問題點(diǎn)。對管理用財(cái)務(wù)分析報(bào)表使用者著重的關(guān)注點(diǎn)，需要各責(zé)任部門深入調(diào)查分析，并及時地將調(diào)查后的說明信息反饋給決策領(lǐng)導(dǎo)層，更精準(zhǔn)地生成應(yīng)對方案，以利迅速地解決。

六、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代下財(cái)務(wù)分析應(yīng)該是實(shí)時能掌控、實(shí)時能預(yù)警的財(cái)務(wù)分析體系，將不局限于財(cái)務(wù)部門，而是需要各部門全員參與，全程參與、實(shí)時監(jiān)控的過程分析，數(shù)據(jù)分析也不僅僅體現(xiàn)在會計(jì)數(shù)據(jù)上，將定量分析與定性分析相結(jié)合，把非財(cái)務(wù)信息增加進(jìn)來，以彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的不足，使各層級管理者與決策領(lǐng)導(dǎo)層者也緊緊地聯(lián)系在一起，更利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。