企業(yè)內(nèi)部控制改革與創(chuàng)新

郭北平

[提要] 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變遷而進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部控制工作同樣如此，這對(duì)于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作體系適應(yīng)企業(yè)發(fā)展環(huán)境、確保企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)揮自身作用具有重要意義。本文對(duì)當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行論述，進(jìn)而分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，最后提出相應(yīng)的完善策略，能夠更好地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作改革與創(chuàng)新，盡快適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展要求。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)形勢(shì);內(nèi)部控制;企業(yè)發(fā)展;企業(yè)內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年5月7日

在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)需要挖掘自身內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，并推動(dòng)自身內(nèi)部控制工作實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展?？梢?jiàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制改革與創(chuàng)新路徑做出探索具有不容忽視的理論價(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義。

一、新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)較低。很多企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)較低，尤其是對(duì)于一些中小企業(yè)來(lái)講，面臨著較大的生存和競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此將更多的資源集中到獲取經(jīng)濟(jì)效益的部門中，從而忽視了企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，主要表現(xiàn)在：第一，新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，很多公司缺乏完善的管理體系，這種情況在中小企業(yè)中更加嚴(yán)重，從而使得企業(yè)面臨著嚴(yán)重的管理問(wèn)題，甚至可能會(huì)影響企業(yè)的盈利和未來(lái)發(fā)展;第二，部分企業(yè)制定了內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度，但是執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有建立完善的執(zhí)行流程，導(dǎo)致規(guī)章制度形同虛設(shè)，無(wú)法對(duì)企業(yè)產(chǎn)生更好的管理作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善。在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作之前，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，但是很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制體系，主要體現(xiàn)在：第一，很多企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性，因此在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，沒(méi)有完善的體系作為引導(dǎo)，摸著石頭過(guò)河的情況非常普遍;第二，很多企業(yè)為了更快地建立內(nèi)部控制體系，照搬類似企業(yè)的體系，但是其他公司的內(nèi)部控制體系是建立在企業(yè)自身發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，并不具有普遍性的意義，直接照搬可能在內(nèi)部控制工作過(guò)程中產(chǎn)生其他一些問(wèn)題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制工作信息化程度不夠。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是建立在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，因此對(duì)于企業(yè)工作流程的信息化要求非常高，所以企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，也需要建立信息化的流程。然而，根據(jù)本文的調(diào)查和研究得知，很多企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏信息化的流程，主要體現(xiàn)在：第一，在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的情況下，很多企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到信息化的重要性，但是將資源都集中到了核心盈利的業(yè)務(wù)上，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作并沒(méi)有建立信息化的流程，從而導(dǎo)致在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，部門之間的溝通和協(xié)調(diào)效率非常低下;第二，企業(yè)內(nèi)部控制工作在開(kāi)展過(guò)程中，會(huì)涉及到很多的信息，這些信息的存儲(chǔ)、處理、共享等都需要通過(guò)信息化的流程，企業(yè)在管理內(nèi)部控制工作數(shù)據(jù)時(shí)，缺乏信息化的流程，可能會(huì)導(dǎo)致部分信息遺漏、丟失等問(wèn)題，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展進(jìn)行決策時(shí)，結(jié)果可能會(huì)出現(xiàn)偏差。

（四）企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員。很多企業(yè)并不重視企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，缺乏專業(yè)的工作人員，主要體現(xiàn)在：第一，很多企業(yè)將內(nèi)部控制工作交給財(cái)務(wù)人員，不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的工作量增加，無(wú)法集中全部精力完成財(cái)務(wù)相關(guān)的工作，而且財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制知識(shí)，無(wú)法更好地開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作;第二，企業(yè)不僅缺乏專業(yè)的人員開(kāi)展內(nèi)部控制工作，而且還缺乏專業(yè)的監(jiān)督人員，及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部控制工作流程，發(fā)現(xiàn)其中存在的潛在問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作未來(lái)的改革與創(chuàng)新是非常不利的。

二、新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制改革與創(chuàng)新策略

為了更好地順應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部控制工作需要修正當(dāng)前存在的問(wèn)題，需要通過(guò)改革和創(chuàng)新，提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果。本文針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，總結(jié)了推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制改革和創(chuàng)新的策略，可以參考以下幾個(gè)方面：

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。為了更加順利地開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作，對(duì)工作進(jìn)行改革和創(chuàng)新，首先需要營(yíng)造良好的環(huán)境，為此可以參考以下幾點(diǎn)策略：第一，企業(yè)應(yīng)該自上而下形成內(nèi)部控制的工作意識(shí)，重視內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。尤其是對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)講，必須要具有內(nèi)部控制的管理意識(shí)，利用自身的管理權(quán)利，推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展;第二，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行積極宣傳，使得普通員工能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制改革和創(chuàng)新的重要性，在完成日常工作的同時(shí)，積極配合相關(guān)人員開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作，營(yíng)造更加良好的改革和創(chuàng)新氛圍。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。為更好地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，需要建立完善的體系，從制度、人員、工作流程等方面給予保障，這也是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制改革和創(chuàng)新的重要措施。第一，從制度上確立企業(yè)內(nèi)部控制工作的地位，在企業(yè)規(guī)章制度或者日常工作流程中，加入內(nèi)部控制工作的相關(guān)內(nèi)容，利用規(guī)章制度來(lái)更好地約束員工的行為，使得他們可以積極配合內(nèi)部控制工作的開(kāi)展;第二，從人員方面，需要成立專門的內(nèi)部控制部門，招聘專業(yè)的人員對(duì)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，利用他們豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的知識(shí)，更好地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行改革和創(chuàng)新，改善當(dāng)前工作中存在的各種問(wèn)題;第三，在工作流程方面進(jìn)行改革和創(chuàng)新，企業(yè)內(nèi)部控制工作不是單獨(dú)依靠某個(gè)部門就可以完成的，需要多個(gè)部門的人員進(jìn)行相互合作，因此就需要不斷規(guī)范工作流程，明確不同部門、不同人員在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作中的責(zé)任。

（三）推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作信息化建設(shè)。信息化是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要方向之一，能夠更好地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的改革和創(chuàng)新，同時(shí)可以提高內(nèi)部控制工作的效率，進(jìn)一步節(jié)約人力資源。推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的信息化建設(shè)，需要做到以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)需要充分重視內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，并且能夠認(rèn)識(shí)到信息化對(duì)于改革和創(chuàng)新內(nèi)部控制工作的重要性。在此基礎(chǔ)上，需要將更多的資源、人力投入到信息化的建設(shè)中，能夠盡快完成企業(yè)內(nèi)部控制工作的信息化建設(shè)。第二，制定完善的信息化管理流程，對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作流程進(jìn)行改革和完善，使之能夠更好地適應(yīng)信息化的流程。并且，針對(duì)員工開(kāi)展內(nèi)部培訓(xùn)，使其能夠熟練掌握信息化相關(guān)設(shè)備的操作，熟悉傳統(tǒng)工作流程及信息化工作流程。第三，成立專門的信息化部門，招聘高新技術(shù)相關(guān)的人才，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)和維護(hù)進(jìn)行支持。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，如果缺乏足夠的資源成立專業(yè)的部門，可以將信息化流程的建設(shè)和維護(hù)工作承包給外部的公司。

（四）培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制工作人員。企業(yè)為了更好地對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行改革和創(chuàng)新，就需要認(rèn)識(shí)到專業(yè)人才對(duì)于工作開(kāi)展的重要作用，因此在成立專業(yè)部門的基礎(chǔ)上，還需要培養(yǎng)專業(yè)的工作人員，為此可以參考以下幾個(gè)方面：第一，在招聘企業(yè)內(nèi)部控制工作人員時(shí)，需要對(duì)他們的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行嚴(yán)格考察，同時(shí)還需要對(duì)他們的綜合能力和職業(yè)道德素質(zhì)進(jìn)行考察，尤其是跨部門合作的能力、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力、創(chuàng)新能力等，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)招聘更加專業(yè)的人才，對(duì)于改革和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制工作提供人才支持。第二，對(duì)于很多小型企業(yè)來(lái)講，可以引入企業(yè)內(nèi)部控制工作的人才需求解決方案，外聘大型企業(yè)內(nèi)部控制人員，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)節(jié)約人力資源成本。同時(shí)，這些人員由于在大公司內(nèi)具有較為熟練的經(jīng)驗(yàn)，可以更好地針對(duì)中小企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作。第三，對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部的員工進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們能夠盡快掌握內(nèi)部控制工作的內(nèi)容、流程、工作方式等，在內(nèi)部控制工作的改革和創(chuàng)新期間，可以滿足企業(yè)內(nèi)部控制工作的基本需求。

三、結(jié)語(yǔ)

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)管理和促進(jìn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有著非常重要的作用。因此，本文簡(jiǎn)要論述了當(dāng)前企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的改革和創(chuàng)新策略，從而能夠更好地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。在此過(guò)程中，企業(yè)需要針對(duì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的體系、推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的信息化建設(shè)、培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制工作人員，從而為企業(yè)內(nèi)部控制工作成效的提升提供良好的保障。

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