國際貿(mào)易結(jié)算實(shí)務(wù)中信用證的應(yīng)用

尤前前

[提要] 信用證的應(yīng)用一直是國際貿(mào)易結(jié)算過程中的核心問題。就當(dāng)前世界各國在外貿(mào)業(yè)務(wù)中的選擇來看，眾多結(jié)算方式中大多數(shù)以信用證為主。本文從最基本的信用證內(nèi)容及格式的梳理入手，對信用證結(jié)算流程問題進(jìn)行詳細(xì)的劃分和探討，同時對使用過程中主要涉及的單證不符問題進(jìn)行簡要概括，希望能夠有助于解決實(shí)際業(yè)務(wù)中信用證結(jié)算過程中的相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞：國際貿(mào)易結(jié)算;信用證;流程

中圖分類號：F7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2019年5月7日

一、引言

信用證是國際結(jié)算中的主要結(jié)算方式之一，實(shí)際國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中信用證也是首選結(jié)算方式，這主要源于信用證本身的安全性和可靠性的特點(diǎn)。從定義上來說，信用證（L/C）是銀行根據(jù)開證申請人的請求和指示，向受益人開具的一種有條件的書面付款承諾，其中的條件是指在規(guī)定期限內(nèi)由受益人向開證行提交符合信用證規(guī)定的單據(jù)。信用證結(jié)算方式是以銀行信用為基礎(chǔ)，很好地解決了貿(mào)易中進(jìn)出口雙方互補(bǔ)信任的問題，一旦信用證開立，開證行承擔(dān)第一性的付款責(zé)任，只要出口商提交了滿足信用證要求的單據(jù)，無論進(jìn)口商是否履約都能取得貨款，而進(jìn)口商也只需付款即可贖回具有物權(quán)憑證的相關(guān)單據(jù)，及時提取貨物。

二、信用證的格式和內(nèi)容

以流通于銀行之間的信用證為例，信用證的格式通常采用的是SWIFT（Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication環(huán)球銀行間金融電訊協(xié)會）的報文格式，目前開立的SWIFT信用證格式代號為MT700和MT701，通過簡單對比，這兩種不同格式的信用證內(nèi)容基本相同，個別代碼存在差異。只有SWIFT的成員銀行才可以通過密碼在網(wǎng)上進(jìn)行信用證資料的傳送，保密性和真實(shí)性較高。信用證的修改格式代碼一般采用的是MT707。以MT700格式為例，信用證的主要內(nèi)容如表1所示。（表1）

三、信用證結(jié)算流程

（一）開立信用證。信用證開立的依據(jù)是開證申請書，而開證申請書又是根據(jù)銷售合同填制，因此信用證的內(nèi)容是依據(jù)銷售合同而來，必須與合同相符。然而，信用證作為一個獨(dú)立的文件，一旦開立，就獨(dú)立于合同，不受合同的約束。（1）進(jìn)出口商簽訂合同，并在合同中規(guī)定以信用證的方式進(jìn)行貨款的結(jié)算，出口商備貨，同時催促進(jìn)口商（開證申請人）申請開立信用證;（2）開證申請人向其所在地開證行提交相關(guān)材料，并按照合同填寫開證申請書申請開立信用證;（3）開證行根據(jù)開證申請書的內(nèi)容開立信用證并將信用證遞交通知行;（4）通知行收到開證行寄來的信用證之后通知出口商（受益人）。

（二）審核并修改信用證。實(shí)際外貿(mào)業(yè)務(wù)中，很少有信用證會與銷售合同出現(xiàn)完全一致的狀況，因此就要求受益人在收到通知行寄來的信用證后，認(rèn)真審核并核對信用證與合同內(nèi)容。如果信用證中出現(xiàn)受益人不能接受的內(nèi)容、無法做到的內(nèi)容、與銷售合同不符以及有可能影響最終結(jié)算的內(nèi)容等，都需要及時地做出修改。信用證的修改需要各相關(guān)當(dāng)事人的同意才有效，私自對信用在內(nèi)容做出修改或變更是無效的，所有需要修改的部分必須一次性提出。（1）受益人收到通知行寄來的信用證，對照合同審核信用證的內(nèi)容;（2）在征得相關(guān)當(dāng)事人同意的情況下，受益人按照MT707格式填制信用證改證函，并將改正函遞交開證申請人;（3）開證申請人按照改證函的內(nèi)容向開證行申請修改信用證;（4）開證行審核后，根據(jù)修改申請書的內(nèi)容修改信用證，并向通知行發(fā)送修改書;（5）通知行將修改書轉(zhuǎn)交受益人;（6）受益人接到修改通知書后進(jìn)行審核，對修改的內(nèi)容做出判斷，必須全部接受，或者全部拒絕，不能只對其中一部分進(jìn)行接受或拒絕。

（三）信用證在結(jié)算中的使用。信用證修改完成，一般情況下，在裝運(yùn)之后的21天內(nèi)，受益人需要按照信用證的要求遞交單據(jù)給議付行進(jìn)行貨款結(jié)算，單據(jù)呈遞之后，銀行會在交單翌日起的五個銀行工作日內(nèi)告知受益人審單結(jié)果：

單證相符的情況下：（1）議付行解付一定的貨款給受益人;（2）議付行將單據(jù)遞交付款行索償;（3）付款行審核單據(jù)無誤后償付一定的貨款給議付行;（4）付款行通知開證申請人付款贖單;（5）開證申請人向付款行償付貨款，贖回代表物權(quán)的相關(guān)單據(jù)。

單證不符的情況下：實(shí)際的業(yè)務(wù)操作中最常見的情況就是單據(jù)中出現(xiàn)些許不符點(diǎn)的情況。出現(xiàn)不符點(diǎn)時，開證行可以直接拒付，也可以在拒付的同時向開證申請人發(fā)出通知，由開證申請人決定這些是否可以忽略這些不符點(diǎn)直接付款。如果開證申請人認(rèn)為這些不符點(diǎn)可以忽略，那么開證行可以按照開證申請人的指示直接越過不符點(diǎn)進(jìn)行付款。

付款行在審核單據(jù)的過程中重點(diǎn)審核同一單據(jù)與單據(jù)之間的一致性、單據(jù)與信用證之間的一致性以及單據(jù)的填制一定要符合國際貿(mào)易慣例的要求。單據(jù)與信用證相符的要求看似簡單，實(shí)際的業(yè)務(wù)操作過程中經(jīng)常會遇到各種不符的情況，下面對貿(mào)易中涉及到的主要單據(jù)匯票、商業(yè)發(fā)票、海運(yùn)提單、保險單等單據(jù)在填制中的不符問題進(jìn)行簡單梳理如下：

1、匯票的主要不符點(diǎn)。匯票在填制過程中，出現(xiàn)不符點(diǎn)的情況一般是匯票的抬頭問題，也即是“Pay to…”后面的收款人的填寫，一般信用證中對匯票的填制不作特別要求，但是按照慣例來說，通常把匯票的抬頭設(shè)成指示性的，方便轉(zhuǎn)讓。那么，收款人就應(yīng)該寫成“the order of ×××”。

2、商業(yè)發(fā)票的主要不符點(diǎn)。商業(yè)發(fā)票作為國際貿(mào)易結(jié)算中的核心單據(jù)，一般容易出現(xiàn)大寫金額錯誤。大寫金額若在語法上有錯誤，則以是否存在理解歧義，判定是否構(gòu)成不符點(diǎn)。

3、海運(yùn)提單的主要不符點(diǎn)。實(shí)際業(yè)務(wù)中，信用證中單據(jù)要求內(nèi)容中會對海運(yùn)提單的提交份數(shù)、提單的種類、提單中收貨人的填制以及被通知人的填制等內(nèi)容作出詳細(xì)規(guī)定。比如，信用證中經(jīng)常規(guī)定“FULL SET（3/3） OF CLEAN ON BOARD OCEAN BILLS OF LADING”，這說明提交的海運(yùn)提單必須是一整套的，也即是3份正本和3份副本，同時“CLEAN”要求必須是清潔提單，而且“ON BOARD”要求是已經(jīng)裝船完成后簽發(fā)的提單，且在提單上必須標(biāo)注“SHIPPED ON BOARD”。信用證中經(jīng)常要求“BILLS OF LADING MADE OUT TO THE ORDER OF ×××”，這表明收貨人這一欄在填制時必須寫成“TO THE ORDER OF ×××”，否則均有可能視為不符點(diǎn)，進(jìn)而影響收匯。

4、保險單的主要不符點(diǎn)。實(shí)際業(yè)務(wù)中，一般只有在成交方式為CIF或者CIP時需要出口商按要求填制并遞交保險單據(jù)。保險單中的不符點(diǎn)主要出現(xiàn)在被保險人的填制，保險金額的計算，以及保險險別的確定方面。被保險人在沒有特殊規(guī)定的情況下，一般可以寫成出口商，如果信用證中規(guī)定“ISSUED TO THE APPLICANT”，在填制保險單時，被保險人一欄應(yīng)該填寫“出口商名稱 HELD IN FAVOR OF ×××”;保險金額的核算是在CIF或者CIP的基礎(chǔ)上乘110%;保險險別的填制則應(yīng)該完全按照信用證的規(guī)定，不能隨意篡改。

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