分析我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在問題和應(yīng)對措施

卿俐

摘要：在上市公司的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度決定了公司的發(fā)展質(zhì)量，良好的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷提升，但是現(xiàn)目前我國的上市公司中，內(nèi)部控制還存在很多不完善的地方，公司應(yīng)該針對企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題實(shí)施相應(yīng)的整改。文章就目前上市公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，分析了上市公司發(fā)展過程中出現(xiàn)的內(nèi)控問題，并提出應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）018-0037-02

引言

內(nèi)部控制就是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中，為了有效保證企業(yè)資金的安全，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)可靠，保證經(jīng)營戰(zhàn)略能夠有效實(shí)施，保證運(yùn)營中公司的經(jīng)濟(jì)效益而在公司進(jìn)行的一系列規(guī)范措施，并進(jìn)行規(guī)劃和調(diào)整的合稱?，F(xiàn)目前，上市公司在經(jīng)營發(fā)展中，如果具有良好的內(nèi)部控制體系，就能使得經(jīng)營管理者的現(xiàn)代化水平得到整體的提升，不斷強(qiáng)化企業(yè)的競爭優(yōu)勢，但是，上市公司實(shí)際經(jīng)營中，內(nèi)部控制情況還存在各種問題，因此對企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響，這使得企業(yè)的管理者必須重視內(nèi)部控制的效果。

一、我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差

總的來說，公司內(nèi)部控制環(huán)境差可以分成下列幾個部分：（1）上市公司管理中沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行關(guān)注，公司的內(nèi)控不可以通過文書的形式強(qiáng)制執(zhí)行，或者是公司流于形式，內(nèi)部控制工作因?yàn)楦鞣N因素沒有得到有效的實(shí)施;（2）上市公司沒有專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，公司各個崗位和部門獨(dú)立為政，相互制約，并且各部門之間的信息交流缺乏，沒有進(jìn)行相互協(xié)調(diào);（3）上市公司沒有建立科學(xué)的現(xiàn)代化體系，缺乏有效管束的制度和激勵的機(jī)制;f41上市公司中各種規(guī)章制度并不完善，公司管理者和工作者不明白企業(yè)的經(jīng)營管理理念，各部門工作開展困難;（5）公司的經(jīng)營目標(biāo)不明確，為了追求利益最大化，部分上市公司自身關(guān)注短期的收益，使得公司的企業(yè)文化沒有得到體現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)目前，中國是大部分上司公司都建立了相關(guān)的內(nèi)部控制體系，但是并不完善，上司公司的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)存在缺陷，管理層繁瑣，使得公司的整體工作質(zhì)量降低。并且公司沒有健全的獎勵機(jī)制，公司管理人員只是象征性的繳納風(fēng)險(xiǎn)金，投資的風(fēng)險(xiǎn)沒有得到有效的控制。并且公司的人事管理制度不完善，使得公司的內(nèi)部控制制度不能有效的發(fā)揮，影響公司的整體經(jīng)濟(jì)效益和工作水平，降低了公司的整體經(jīng)濟(jì)收益。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門工作不到位

中國的大多數(shù)上市公司對于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知不夠全面，不明白審計(jì)的重要性，知識為了應(yīng)付上層的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行建立的審計(jì)部門，這樣就會使得內(nèi)部審計(jì)的工作價(jià)值不能有效的發(fā)揮，具體表現(xiàn)在我國大部分公司的審計(jì)工作只關(guān)注事后的處理，忽視了事前和事中的控制和準(zhǔn)備，并且只觀眾財(cái)務(wù)會計(jì)的報(bào)表審計(jì)，對公司經(jīng)營管理的實(shí)際情況沒有有效的評價(jià)和分析。我國公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差，審計(jì)工作通常是由公司管理帶領(lǐng)，并且審計(jì)人員沒有專業(yè)的審計(jì)知識和技能，不能滿足公司審計(jì)工作的需求。

（四）外部監(jiān)管不力

中國的資本市場在出現(xiàn)的最初階段就形成了見過，但是中國上市公司一直存在各種問題，因此，上司公司的監(jiān)督力度明顯不足。公司的內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部制度的完善必須依靠員工和部門的配合，如果沒有得到配合，那么不管什么制度都會變成擺設(shè)，所以，中國上司公司必須建立專門的監(jiān)管部門對內(nèi)部控制制度的應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)督，以此來促進(jìn)內(nèi)部控制制度在公司的使用。

二、我國上市公司內(nèi)部控制制度中的主要問題

現(xiàn)目前在我國上市公司的內(nèi)部控制管理中存在的主要問題有下一幾個方面：（1）上司公司的管理人員和決策者并不了解公司內(nèi)部控制的重要性，缺少適應(yīng)內(nèi)部控制實(shí)施的工作環(huán)境，管理人員沒有按照公司的實(shí)際發(fā)展情況來制定相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，公司的內(nèi)部控制主題不突出;（2）我國上市公司的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)往往是管理者帶領(lǐng)工作，沒有獨(dú)立性，會計(jì)人員常常受到管理者的制約，使得公司的會計(jì)數(shù)據(jù)和信息不能為決策者提供可靠的保障;（3）我國在上市公司內(nèi)部控制中，并沒有建立相應(yīng)的法律規(guī)章，沒有合理的外部監(jiān)管系統(tǒng)，公司的審計(jì)工作開展受到阻礙，內(nèi)部監(jiān)管制度缺乏;（4）上市公司的內(nèi)部控制制度缺少信息化信息的支持，公司領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控的資源投入較少，導(dǎo)致內(nèi)控工作水平較差，內(nèi)控人員工作敷衍。

三、我國上市公司內(nèi)部控制制度存在問題的主要應(yīng)對措施

（一）強(qiáng)化管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識，完善內(nèi)控環(huán)境

上司公司領(lǐng)導(dǎo)者和管理者應(yīng)該不斷提高對與公司內(nèi)部控制制度的認(rèn)知，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的環(huán)境，使得內(nèi)部控制能夠良好的運(yùn)行。現(xiàn)目前我國上司公司內(nèi)部控制環(huán)境較差，公司應(yīng)該不斷強(qiáng)化對于公司產(chǎn)權(quán)制度的革新，通過法律的規(guī)范使用時的公司能夠建設(shè)具有現(xiàn)代化氣息的管理體系，落實(shí)產(chǎn)權(quán)的明晰，權(quán)責(zé)的認(rèn)識，并將企業(yè)和政府分割開來，創(chuàng)建具有科學(xué)依據(jù)的內(nèi)部控制管理體系。并且，上市公司必須明白企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展目標(biāo)，公司應(yīng)該推動全體工作者明確了解內(nèi)部控制的重要性，并且結(jié)合實(shí)際情況來制定內(nèi)部控制制度，公司應(yīng)該改變傳統(tǒng)的管理理念，對企業(yè)管理和工作者之間的關(guān)系進(jìn)行考慮，保證能夠切實(shí)的實(shí)施內(nèi)部控制制度，發(fā)揮其價(jià)值。同時，上市公司應(yīng)該明確了解內(nèi)部控制主體，合理的主體建設(shè)對內(nèi)控質(zhì)量具有重要的影響作用，所以，公司應(yīng)該由負(fù)責(zé)內(nèi)部控制行為的部門進(jìn)行協(xié)調(diào)和組織。因?yàn)楣镜膬?nèi)部控制的公司經(jīng)營管理活動中的一種，所以公司內(nèi)部控制的主體應(yīng)當(dāng)是公司的經(jīng)營管理人員。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的組織基礎(chǔ)

建立健全的公司內(nèi)部控制幾個是能夠有效保證公司內(nèi)部控制工作開展的依據(jù)。首先，公司應(yīng)該建立獨(dú)立的會計(jì)部門，對該部門的會計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一的管理和工作的分配，保證會計(jì)人員的所有行為活動都是由委派部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，避免會計(jì)工作者和公司的管理者產(chǎn)生利益聯(lián)系，切實(shí)保護(hù)會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠和完善。其次，在公司建設(shè)組織和機(jī)構(gòu)的過程中，應(yīng)該盡量避免不相容職業(yè)的出現(xiàn)，創(chuàng)建權(quán)責(zé)制度，避免由一個人全權(quán)負(fù)責(zé)所有的財(cái)務(wù)情況，這樣能夠有效的規(guī)避違法行為的產(chǎn)生。最后，公司應(yīng)該不斷強(qiáng)化對于內(nèi)部控制人員專業(yè)水平的培訓(xùn)，定期開展相應(yīng)的培訓(xùn)課程，使得會計(jì)管理者能夠?qū)W習(xí)更多的知識，建立具有高素質(zhì)和水平的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，為公司實(shí)施有效內(nèi)部控制制度供應(yīng)人才資源。

（三）強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，不斷完善外部監(jiān)督體系

在公司的內(nèi)部控制工作中，公司的內(nèi)部審計(jì)是一門非常關(guān)鍵的工作內(nèi)容，它能有效的對內(nèi)部控制行為進(jìn)行審核，并實(shí)施評價(jià)，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效提升。所以，公司應(yīng)該不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度的創(chuàng)建，建立健全的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，吸收先進(jìn)的審計(jì)人才，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動進(jìn)行有效的審計(jì)，及時的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。為了能夠有效的開展內(nèi)審任務(wù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該由領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)，強(qiáng)化審計(jì)部門的權(quán)威性，同時建立健全的外部監(jiān)管制度。首先，有關(guān)政府應(yīng)該建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制法律體系，為公司創(chuàng)建現(xiàn)代化的管理制度供應(yīng)科學(xué)的法律依據(jù)，指引公司能夠創(chuàng)建規(guī)范的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并且，各級政府機(jī)構(gòu)應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)的法律制度來實(shí)施相應(yīng)的工作，不斷推廣公司內(nèi)部控制知識內(nèi)容，并持續(xù)強(qiáng)化監(jiān)督和實(shí)行的力度，對沒有根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)用內(nèi)部控制制度的公司予以懲罰和批評，保證我國上市公司的內(nèi)部管理制度能夠有效的實(shí)施。

（四）提升內(nèi)部控制的信息化程度，建立完善的信息系統(tǒng)

在上司公司的內(nèi)部控制任務(wù)中，真實(shí)、可靠的會計(jì)數(shù)據(jù)是重要的組成部分，會計(jì)數(shù)據(jù)能夠用來充當(dāng)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動質(zhì)量的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)自我管理。所以，財(cái)務(wù)部門的會計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格的按照規(guī)章制度進(jìn)行工作，根據(jù)公司相應(yīng)的控制體系來規(guī)范各種憑證的填寫，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差，不斷提升公司的會計(jì)工作質(zhì)量水平。為了能夠有效促進(jìn)公司內(nèi)部控制效果的提升，降低人為因素出現(xiàn)的問題，公司應(yīng)該不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制的信息化建設(shè)水平，完善內(nèi)部控制設(shè)備的建設(shè)，創(chuàng)建信息共享平臺，利用信息化技術(shù)對財(cái)務(wù)會計(jì)信息進(jìn)行手機(jī)和整理，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的分析，不斷提升工作質(zhì)量。同時，為了使公司的信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定發(fā)展，公司應(yīng)該建立有效的信息制度進(jìn)行實(shí)施，強(qiáng)化信息風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，規(guī)避公司信息數(shù)據(jù)的泄露和篡改，保證公司安全經(jīng)營。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)目前我國的上司公司內(nèi)部控制制度還存在各種各樣的問題，公司的現(xiàn)代化管理技術(shù)還沒有得到有效的使用，所以，公司在市場上的整體競爭水平較低。在此情況下，上市公司建立完善的內(nèi)部控制制度對于公司的經(jīng)營發(fā)展具有重要的作用，只有健全的管理制度才能有效保證公司內(nèi)部的各項(xiàng)機(jī)構(gòu)順利運(yùn)行，才能對公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施有效的評價(jià)，因此，公司想要穩(wěn)定良好的發(fā)展就必須建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)上市公司的內(nèi)部實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，穩(wěn)定運(yùn)行。