如何建立與完善技工院校內(nèi)部控制

管慶華

2012年11月29日，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 》，自2014年1月1日起施行，技工院校屬于行政事業(yè)單位，應根據(jù)財政部的要求建立內(nèi)部控制;財政部2015年印發(fā)的《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》（財會（2015] 24號）要求單位全面建立、有效實施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。因此，技工院校應根據(jù)國家的要求建立與完善內(nèi)部控制。

一、當前技工院校內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理層缺乏內(nèi)部控制的意識

近年來，我國各類學校的經(jīng)濟案件頻發(fā)，學校管理存在的問題突出表現(xiàn)在領導重視教學管理而忽視財務管理，重視收入管理而忽視支出管理，重視招生就業(yè)而忽視內(nèi)部控制。學校內(nèi)部控制建設存在著領導不重視、治理結構不完善、風險意識不強、內(nèi)部控制不健全、監(jiān)督約束不力等問題，導致經(jīng)濟案件不斷發(fā)生。尤其是對內(nèi)部控制的重要性和作用缺乏正確的認識，覺得其只是面子工程，沒有實質作用，導致內(nèi)部控制形同虛設。

（二）缺乏良好的控制環(huán)境，內(nèi)部控制缺乏獨立性

內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面、全過程控制，要求單位的所有相關工作人員包括單位負責人都要參與內(nèi)部控制建設工作。目前大部分技工院校的實際情況是領導對內(nèi)部控制建設不夠重視，大部分教職工對內(nèi)部控制不了解，將內(nèi)部控制等同于財務控制，認為內(nèi)部控制是財務部門的工作，和自己沒什么關系。導致相關部門對內(nèi)部控制建設工作配合度低，內(nèi)部控制建設推進緩慢。此外，因為缺少專業(yè)內(nèi)部控制人員，不少技工院校將內(nèi)部控制部門設在財務部門或者紀檢監(jiān)督部門，影響了內(nèi)部控制部門的獨立性。

（三）現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不健全，業(yè)務流程設計不規(guī)范

目前，大部分技工院校的內(nèi)部控制建設工作還處于起步階段，內(nèi)部控制制度還局限在財務內(nèi)部控制方面，尚未覆蓋學校教育事業(yè)活動所涉及的各種業(yè)務、事項和相關的職能部門，例如風險系數(shù)較高的基建領域、采購領域、資產(chǎn)管理領域等，沒有實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面、全過程控制。已有的內(nèi)部控制制度也存在業(yè)務流程設計不規(guī)范的現(xiàn)象，未建立有效的風險評估工作機制，缺乏內(nèi)部控制評價和監(jiān)督，內(nèi)部控制流于形式。所以，為了促進技工院校的各方面發(fā)展能夠健康有序的進行，就必須提高內(nèi)部控制的管理意識，首先要從思維和意識方面進行改變，以此建立完善的內(nèi)部控制管理機制，為技工院校持續(xù)健康的發(fā)展奠定良好的基礎。

二、技工院校內(nèi)部控制體系建設

內(nèi)部控制是單位為實現(xiàn)控制目標，防范和管控經(jīng)濟活動風險，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)。一套有效的技工院校內(nèi)部控制體系應能做到：合理保證學校經(jīng)濟活動合法合規(guī);合理保證學校資產(chǎn)安全和使用有效，提高資產(chǎn)配置合理性;合理保證學校財務信息真實完整;有效防范舞弊和預防腐敗;保證學校教育事業(yè)活動有序、有效運行，實現(xiàn)學校教學和管理目標。

技工院校內(nèi)部控制體系包括單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務層面內(nèi)部控制。單位層面內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是科學合理地設置內(nèi)部控制的組織架構，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的工作機制，明確職責分工，規(guī)范財務管理，推進內(nèi)部控制信息化管理。業(yè)務層面內(nèi)部控制的主要內(nèi)容如圖所示：

在確定了技工院校內(nèi)部控制框架體系的基礎上，對各類業(yè)務進行風險評估，確定控制目標，結合技工院校組織架構、管理要求和經(jīng)濟業(yè)務特點合理設計業(yè)務流程，編制控制矩陣，對風險進行分析、描述和歸類，制定應對風險的控制措施，在此基礎上編制內(nèi)部控制手冊。同時，技工院校需要有嚴格的執(zhí)行保障體系才能確保內(nèi)部控制規(guī)范有效執(zhí)行，所以應對學校原有的管理制度進行補充、修訂和完善，實現(xiàn)風險、流程、控制和制度的統(tǒng)一，保證內(nèi)部控制落到實處。

三、技工院校內(nèi)部控制建設中應當注意的問題

（一）提高對內(nèi)部控制的認知，營造良好的控制環(huán)境

首先，技工院校的管理層要提高自身對內(nèi)部控制的認識，積極了解和學習內(nèi)部控制，因為其在管理中起到了引導和帶頭的作用，其對內(nèi)部控制建設及規(guī)范實施有著重要的作用。其次，加強內(nèi)部控制文化建設，大力宣傳和推行內(nèi)部控制，使之深入人心，實現(xiàn)全員參與，每個人都應樹立正確的管理和被管理的觀念，既能自覺遵守控制制度，又能成為控制的實施主體，監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，從而營造良好的控制環(huán)境。

（二）與現(xiàn)有的質量管理體系相融合

目前，大部分技工院校都實施了ISO質量管理體系。內(nèi)部控制與ISO質量管理體系既有聯(lián)系又有區(qū)別，把內(nèi)部控制和ISO質量管理體系有效地融合在一起，形成了學校管理、質量管理體系和內(nèi)部控制“三位一體”的管理體系，有效避免學校管理“兩張皮”，既規(guī)范了學校的經(jīng)濟活動，又降低了辦學成本，并且提高了工作效率。

（三）加強對內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督

內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設不斷完善并有效實施的重要環(huán)節(jié)。建立適合技工院校實際情況的內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系可以及時發(fā)現(xiàn)和改正內(nèi)部控制設計和執(zhí)行中存在的問題，避免造成不必要的損失，促進內(nèi)部控制的持續(xù)改進和有效運行。

四、結語

綜上所述，內(nèi)部控制在技工院校管理中有著重要的作用，科學、合理、完善的內(nèi)部控制工作，不僅能夠促進技工院校管理的完善，還能夠為技工院校的持續(xù)發(fā)展貢獻出應有的力量。因此，技工院校應該建立和完善內(nèi)部控制，使其在技工院校管理工作中發(fā)揮出實質效果。（作者單位：廣州市機電高級技工學校）