企業(yè)職工個(gè)人所得稅稅收籌劃研究

郝天麗 梁偉靜

【摘 要】隨著近些年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們收入的增加使得越來(lái)越多的人成為了個(gè)人所得稅的納稅主體。雖然職工的名義收入大幅提高，但需要繳納的稅款也是水漲船高，最后導(dǎo)致職工實(shí)際得到的收入較低。而職工實(shí)際收入的多少也在一定程度上影響著工作效率，因而合理進(jìn)行個(gè)人所得稅的稅收籌劃就顯得十分有必要了。因此，本文從納稅籌劃角度出發(fā)，說(shuō)明納稅籌劃的概念及必要性，分析個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】職工；個(gè)人所得稅；納稅籌劃

一、納稅籌劃定義及必要性

納稅籌劃是指專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員針對(duì)企業(yè)需要繳納稅金的業(yè)務(wù)進(jìn)行一系列的綜合考量，最后制定一套在法律允許的范圍內(nèi)繳納稅金最少的方案；對(duì)企業(yè)職工來(lái)講，納稅籌劃就是針對(duì)職工所獲得的各項(xiàng)收入進(jìn)行合理安排使其減少納稅，增加實(shí)際收入。值得注意的是，稅收籌劃是在符合法律條件下進(jìn)行的合理減少納稅的籌劃方案，與逃稅、漏稅、避稅等違反法律的行為完全不同。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)近些年得到了飛躍式的發(fā)展，雖然職工的名義收入得到了大幅度的增加，但是所需要繳納的稅金也相應(yīng)提高了。除此之外，我國(guó)物價(jià)也是只增不減，這就導(dǎo)致了職工看似生活水平都提高了，實(shí)際有可能不僅沒(méi)有得到提高，反而降低了。因此，對(duì)職工的各項(xiàng)收入進(jìn)行合理籌劃已迫在眉睫。進(jìn)行合理的納稅籌劃，不僅能夠使職工增加實(shí)際收入，提高生活水準(zhǔn)，而且能夠?qū)崿F(xiàn)職工的自我激勵(lì)，在工作中得到滿(mǎn)足感。而且，在納稅籌劃過(guò)程中，職工對(duì)于我國(guó)的稅收法律制度方面的知識(shí)了解的越來(lái)越多，能夠增強(qiáng)法律意識(shí)，慢慢地懂得運(yùn)用法律知識(shí)維護(hù)自己的合法權(quán)益，這對(duì)我國(guó)居民法律意識(shí)的增強(qiáng)有重要影響，更有利于我國(guó)稅務(wù)籌劃理論研究的發(fā)展。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題

（一）缺乏稅務(wù)籌劃理論研究

我國(guó)對(duì)于納稅籌劃理論的研究起步較晚且相關(guān)成果不多，到目前為止，還沒(méi)有一個(gè)較為完善的研究理論足以支撐個(gè)人所得稅納稅籌劃活動(dòng)。而且國(guó)家沒(méi)有對(duì)納稅籌劃的合理性加大宣傳和企業(yè)并不重視職工個(gè)人所得稅的稅收籌劃使得職工不了解納稅籌劃的實(shí)質(zhì)，甚至對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生偏見(jiàn)，將其與逃稅避稅混為一談，這在一定程度上限制了納稅籌劃理論研究的發(fā)展。除此之外，職工從掌握相關(guān)制度到能夠進(jìn)行合理的稅收籌劃是需要時(shí)間的，而我國(guó)近些年稅法一直在不斷的完善，相關(guān)制度也在不斷地進(jìn)行更新，更新速度過(guò)快，加之職工對(duì)納稅籌劃的誤解，這也造成了職工不情愿的進(jìn)行稅收籌劃，這在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃理論研究的發(fā)展。

（二）納稅籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)關(guān)于稅務(wù)籌劃的理論研究較少，且相關(guān)稅法制度也在不斷的更新，若職工自身知識(shí)的更新速度跟不上制度的更新速度，則在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，可能由于知識(shí)的局限性和納稅籌劃的不合理性導(dǎo)致籌劃失敗。納稅籌劃時(shí)，可能沒(méi)有考慮綜合效益原則，所選方案獨(dú)立進(jìn)行，這樣的后果是在某方面取得了減少稅金的效果，但同時(shí)又增加了其他方面的稅金，這樣的籌劃方案是需要重新考量的。此外，若職工在納稅籌劃時(shí)過(guò)于追求減少繳納的稅金，且自身關(guān)于納稅籌劃的相關(guān)制度了解的不是極為透徹，則有可能觸犯到國(guó)家的法律進(jìn)而給自己帶來(lái)災(zāi)難。

（三）納稅籌劃政策不完善

我國(guó)納稅籌劃起步較晚，相關(guān)政策仍不完善。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)就是個(gè)人收入，沒(méi)有綜合考慮整個(gè)家庭的總收入和勞動(dòng)力人數(shù)，而國(guó)外某些發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)綜合考慮這些因素，當(dāng)家庭平均收入在國(guó)家平均收入水平以下時(shí)，即使?jié)M足個(gè)人收入要繳納稅金的條件時(shí)，也不需要納稅，還可能會(huì)有一些補(bǔ)助政策，使其生活達(dá)到平均水平。除此之外，有些國(guó)家還會(huì)制定相應(yīng)的措施鼓勵(lì)納稅人按照稅法要求納稅。與國(guó)外這些較成熟的稅收籌劃政策相對(duì)比，我國(guó)稅法政策還需要進(jìn)一步完善，存在的問(wèn)題有待解決。

（四）缺乏專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃人員

我國(guó)缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員幫助企業(yè)及個(gè)人進(jìn)行稅務(wù)籌劃。一方面，我國(guó)大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃這方面的工作是由財(cái)務(wù)人員兼任的，管理層沒(méi)有意識(shí)到納稅籌劃的重要性，給予其關(guān)注度不夠，使得納稅籌劃沒(méi)有較好的發(fā)展環(huán)境，社會(huì)忽視專(zhuān)業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。另一方面，我國(guó)大部分高校培養(yǎng)最多的是會(huì)計(jì)型專(zhuān)業(yè)人才，多數(shù)高校都沒(méi)有開(kāi)設(shè)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)，缺乏對(duì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)。

三、個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題解決的對(duì)策

（一）重視納稅籌劃理論研究，完善相關(guān)政策

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中只會(huì)占據(jù)越來(lái)越重要的地位。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)加大對(duì)納稅籌劃工作的重視程度，在企業(yè)內(nèi)部宣傳其合理性，幫助職工對(duì)納稅籌劃有正確的認(rèn)識(shí)與理解，鼓勵(lì)職工為自身收入進(jìn)行合理性稅收籌劃，在一定程度上促進(jìn)我國(guó)納稅籌劃理論工作的研究。除此之外，國(guó)家應(yīng)加大對(duì)納稅籌劃理論工作的研究，完善我國(guó)納稅籌劃研究理論，并且逐步出臺(tái)相應(yīng)的政策，激勵(lì)我國(guó)納稅人在合理進(jìn)行納稅籌劃后按照稅法要求申報(bào)納稅，共同促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

我國(guó)稅法制度不是一成不變的，國(guó)家在不斷地出臺(tái)相應(yīng)的法律制度使之與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平保持同步，所以納稅籌劃具有一定風(fēng)險(xiǎn)性。職工在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中要不斷更新自身知識(shí)庫(kù)，學(xué)習(xí)最新的稅法知識(shí)，根據(jù)最新政策來(lái)協(xié)調(diào)稅收籌劃方案，使之在合法合理范圍內(nèi)減少應(yīng)繳納的稅金。此外，職工在制定納稅籌劃方案時(shí)，要考慮綜合效益原則，不能僅考慮一方面減少了稅金的籌劃方案，而要選擇使總體上減少稅金最多的方案。納稅籌劃雖是有風(fēng)險(xiǎn)的，但有些風(fēng)險(xiǎn)我們是可以控制的，可以通過(guò)定期對(duì)自己所選籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，減少籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）注重專(zhuān)業(yè)納稅籌劃人員的培養(yǎng)

我國(guó)企業(yè)應(yīng)注重對(duì)納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)，這不僅能夠使得企業(yè)能夠在合法合理的范圍內(nèi)減少稅收金額，能幫助企業(yè)職工進(jìn)行工資等各方面的稅務(wù)籌劃，企業(yè)職工間相處愉快，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力及提高工作效率，還能促使我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部管理層應(yīng)加大對(duì)稅務(wù)人才的培養(yǎng)，開(kāi)展一系列活動(dòng)或制定相應(yīng)措施不斷提高稅務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力，并且加強(qiáng)內(nèi)部職工稅務(wù)籌劃的意識(shí)。此外，我國(guó)高校也應(yīng)該注重對(duì)稅務(wù)人員的培養(yǎng)，可通過(guò)增設(shè)稅法專(zhuān)業(yè)來(lái)培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)型稅務(wù)人才。

四、總結(jié)

在我國(guó)稅收法律允許的條件下，對(duì)企業(yè)職工個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃能幫助職工減少繳納的稅金，增加職工實(shí)際收入。但個(gè)人所得稅籌劃方案的選擇對(duì)稅務(wù)人員及職工提出了高要求，所以稅務(wù)人員及職工應(yīng)隨著稅法的改變而不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，協(xié)調(diào)納稅籌劃方案，在不違反稅收法律的前提下，達(dá)到減少繳納稅金的目的。

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