稅收政策對農業(yè)生態(tài)環(huán)境的影響及對策研究

生梅英

摘要：在我國機械化水平較低的時候，農業(yè)一度成為我國的經濟支柱產業(yè)。不同時期農民種地每年需要向國家上交一定的農業(yè)稅，稅收政策直到06年才被徹底廢除。稅收是國家充足國庫的重要措施之一，下面圍繞稅收政策展開討論，總結其對生態(tài)環(huán)境的影響，并針對不利影響提出相應的改善策略，希望對我國農業(yè)的進一步發(fā)展有所幫助。

關鍵詞：稅收政策 ? 農業(yè) ? 生態(tài)環(huán)境 ? 策略

在原來規(guī)定的農業(yè)稅當中，包括很多項內容，如增值稅、消費稅等。在我國經濟快速發(fā)展的當今社會，很多人都選擇從商，大量農田被荒廢。為鼓勵種植我國免除稅收并頒布相關補貼政策，在此情況下棄耕現象有所緩解。目前很多農戶為節(jié)省精力、加快糧食成熟時間，大量使用除草劑、化肥等化學藥劑，生態(tài)環(huán)境遭到嚴重破壞，人類健康也受到威脅。

一、影響分析

農業(yè)生態(tài)惡化的直接對象是農戶，若想從根本上改善環(huán)境，需要對農戶的行為進行正確的引導，并改變相關企業(yè)的內部供給結構，兩者相互結合才能有效保護環(huán)境。下面對稅收影響農業(yè)環(huán)境進行總結。

（一）農業(yè)稅

在工業(yè)、服務業(yè)逐漸興起的現代社會，為引起人們對農業(yè)的重視，增加我國土地耕種面積，我國在土地增值稅上推出了一系列優(yōu)惠政策。將稅率減免13%或者是直接免除，有效降低農業(yè)成產成本。各種優(yōu)惠政策的推出使我國農業(yè)進入快速發(fā)展時期。但隨著時間的推移，大量化肥、除草劑等化學藥劑被施放到農田當中，糧食產量急劇上升，國內出現產能過剩現象。農業(yè)市場逐漸顯現出逆向激勵特征，農民每年的施肥量不斷增加，但土地對肥料的吸收量并不大，未被降解和吸收的化肥會對生態(tài)環(huán)境造成嚴重破壞。

為改善這一情況，15年開始國家對化肥產量進行干預，將每年各地區(qū)的化肥銷售量控制在一定范圍內[1]。稅收優(yōu)惠政策帶來的逆向激勵，影響面為全國范圍內?？刂苹适褂昧恳环矫媸股鷳B(tài)環(huán)境得到保護，另一方面使我國糧食減產，消除產能膨脹現象。

（二）消費稅

目前對環(huán)境造成破壞的污染源很多，例如石油、塑料袋、農藥等。為更好地保護生態(tài)，我國不斷加大消費稅收取比例，同時不斷擴大稅收范圍，稅收加重使得污染性產品的銷量明顯減少，在一定程度上保護環(huán)境。從15年以來，政府陸續(xù)將電池、建筑用混合料放在消費稅的范圍內。但農業(yè)作為鼓勵倡導性產業(yè)，政府并未限制各種藥劑的使用量，眾多增產化學藥劑會嚴重破壞生態(tài)，但考慮到在這方面增加消費稅會提高糧食生產成本，給農民帶來巨大壓力。很多農民由于高額的消費稅會放棄耕種，造成大面拋荒現象，這會使我國糧食產量急劇減少。消費稅目前在農業(yè)方面的力度不大，因此生態(tài)環(huán)境保護受到嚴重限制。

（三）企業(yè)所得稅

此類稅是由正常運營中的企業(yè)向國家繳納的，其年利潤值和所交稅收成正比，在固定的稅收比例下，利潤越多意味著需要繳納的稅負就越多。隨著我國經濟的發(fā)展，流轉稅的地位被逐漸提升，據統(tǒng)計其在全部稅收中占70%，企業(yè)所得稅的地位受到嚴重影響。流轉稅當中就包括農業(yè)方面的稅收，這種比例分配不僅削弱企業(yè)稅的主體地位，且農業(yè)經濟的結構調整也非常困難。

從上述內容可以看出，企業(yè)所得稅主要以企業(yè)生產經營為主體，并未對保護生態(tài)起到很大作用[2]。在征收環(huán)保企業(yè)稅收時，目前實行的三免三減半政策，企業(yè)用于投資環(huán)保設備的金額，其中有10%可以直接用來抵扣稅收。這項政策只體現出稅收減免，并未體現出環(huán)保政策。農業(yè)服務部門的稅收直接減半，但各項稅收減免政策并未和環(huán)保問題掛鉤，生態(tài)問題也一直存在。鑒于上述情況，在涉農企業(yè)的稅收政策上，要將環(huán)保問題考慮進去，才能從根本上解決農業(yè)生態(tài)問題。

二、改善策略

（一）合理利用稅收導向

農業(yè)種植戶在我國的占有很大一部分比例，農業(yè)生態(tài)的污染源頭也是農戶。若一味地增強消費稅比重，農民負擔隨之增加，因此增加稅收這條路是行不通的。為凈化生態(tài)環(huán)境，需要發(fā)揮出稅收的導向作用，將農業(yè)生產引導到正確的道路上。

1.正向激勵

可將環(huán)保設備、農藥等分成兩個類型，對于清潔型農藥和設備，在稅收政策上適當傾斜，即減少稅收。污染性較低、甚至無污染產品目前在農業(yè)生產中推廣存在阻力，一方面是價格問題，污染性較強的產品價格很低，這是農戶的首選。另一方面是農戶本身并不具備環(huán)保意識，其只考慮種植產量是否會增加。我國目前對農產品并未制定完善的監(jiān)管機制，很多利用催熟劑、增甜劑生產的農產品在市場上的仍然暢銷。針對上述情況需要充分發(fā)揮稅收激勵作用，具體做法如下：增加化肥等化學試劑的價格，并控制其產量;免除農產品銷售環(huán)節(jié)的稅收;推出環(huán)保型廢料，并將逐步減少環(huán)保型產品的研究成本，盡量壓縮銷售價格，讓農戶更易接受新產品;對于購買化肥量較少的農戶，在糧食價格上予以補貼，上調原生態(tài)生產的糧食單價。此外，健全農業(yè)生態(tài)管理機制，加大對生態(tài)污染行為的處罰力度。

2.完善消費稅

基于農業(yè)在我國發(fā)展的特殊情況，消費稅收的各項政策向農業(yè)發(fā)展傾斜，消費稅本身的調節(jié)作用受到很大限制。為改變這一情況，下面針對消費稅提出幾點調整建議：擴大稅收范圍[3]。在傳統(tǒng)農業(yè)發(fā)展過程中，并未將化肥納入稅收范圍，這一漏洞使得我國化肥產量急劇上升，且農戶化肥使用率居高不下，因此必須收取化肥增值稅。為保障廣大農民的利益，稅收可先將各類藥劑使用量比較的省市化為試點，適當收取稅負。同時嚴格監(jiān)控化肥生產廠家，控制其產量，并按照其年銷售量收稅?；蛘邔ι孓r產品進行化學物質檢驗，含量超標產品禁止在市場上銷售。

創(chuàng)新思路。在無污染產品的稅收問題上，實行負稅率，即政府每年給部分經營良好的企業(yè)進行補貼，鼓勵其擴大規(guī)模生產，同時將產品在市場上大面積進行推廣。在補貼的同時，政府可要求企業(yè)將清潔類產品的價格適當下調，進而達到減少農戶生產成本的目的。在價格差距不大的情況下，再加上政府對生態(tài)環(huán)保重要性的宣傳，農戶在購買時自然會傾向于清潔產品。

3.提高主體地位

這里的主體地位所指對象是企業(yè)所得稅，可通過以下策略提升其地位：對于產品環(huán)保性能較強的企業(yè)，實行稅基式優(yōu)惠政策，即通過折舊、加計扣除等方式來提高企業(yè)的所得利潤，實質上就是減少企業(yè)稅收。但減免稅收需要從企業(yè)設計、生產等個方面綜合考評，其中成型產品的化學殘留量是減免稅收的關鍵點，化學殘留越少，在稅基式政策下企業(yè)所需繳納的稅負就會越少。親環(huán)境型企業(yè)政府可大力進行扶持，各項政策的實施也有利于大量污染型企業(yè)盡快轉型。

稅率傾斜。在農林牧副漁行業(yè)中，若某企業(yè)的產品對環(huán)境能起到凈化、保護作用，政府可根據產品凈化能力，適當減少稅率，將低稅率政策向這類企業(yè)傾斜。稅率傾斜也是一項補貼政策，企業(yè)在造福于民的同時，又能獲得比同企業(yè)更多的利潤。在各項政策的吸引下，污染較重的產品會逐漸退出市場。

（二）完善稅收支撐體系

1.健全法規(guī)

將農業(yè)生態(tài)管理納入法律范圍內，強制性要求農戶、涉農企業(yè)遵守相關條約。對已經遭受破壞的農業(yè)生態(tài)，當地政府及時進行治理，并定期檢查農田肥料、農藥使用情況。若發(fā)現農戶存在過度施肥現象，要想農戶不斷灌輸環(huán)保思想，并對環(huán)保型農田予以獎勵。治理污染源的同時健全環(huán)境破壞懲罰措施，環(huán)境破壞主體需要承擔相應的法律責任。涉農產品生產單位，需配合檢查機構出示營業(yè)執(zhí)照、許可證等多項證明，取締證件不齊全廠家，保留產品污染程度較小的企業(yè)[4]。

2.利用經濟手段

財政政策。財政部門對環(huán)保型單位從各方面進行補貼，同時關閉污染較嚴重的企業(yè);對農戶生產進行扶持，例如降低種子價格，補貼農戶環(huán)保型肥料，降低農戶購買對環(huán)境重度污染的肥料;增加污染肥料的稅收，同時鼓勵農戶原生態(tài)種植。

信貸。生態(tài)工程是一項較為長遠的工程，其需要完善的工作還有很多。為使國內環(huán)保企業(yè)數量迅速增加，政府可適當放寬信貸條件，對于創(chuàng)辦生態(tài)型企業(yè)優(yōu)先辦理貸款手續(xù)。同時政府對貸款企業(yè)進行資金援助，幫助企業(yè)快速成長起來。

押金。此措施是針對產品購買者，其在購買污染類產品后，需要在監(jiān)管部門監(jiān)督下完成使用和后續(xù)處理工作，若沒有對污染產品進行處理，繳納的押金不予退還。

3.完善服務體系

加大對測土配方肥的推廣力度，按照土地性質配置相應肥料，使其在農田中充分降解;加強農村建設[5]。讓每家每戶都用上網絡，增加農民獲得信息的途徑，通過網絡、電視對清潔型產品進行宣傳，提高農戶對新產品的認可度;規(guī)?；a。農戶以出租形式將農田租給企業(yè)，企業(yè)統(tǒng)一進行種植和管理，農戶收取租金和一部分利潤即可。

三、結語

綜上所述，是對稅收政策對農業(yè)生態(tài)影響的相關介紹，首先對政策產生的影響進行總結，其次針對現存稅收問題提出幾點改善農業(yè)生態(tài)的措施。農業(yè)是我國正在發(fā)展的重要產業(yè)之一，做到農業(yè)和生態(tài)建設同步進行，是目前我國農林部門的主要任務。相信在各項政策、管理體系的不斷完善下，我國農業(yè)生態(tài)會有進一步改善。

參考文獻：

[1]稅收政策對農業(yè)生態(tài)環(huán)境的影響及對策研究[D].中南林業(yè)科技大學，2016.

[2]付巖洪.探索財政稅收支持路徑推動低碳農業(yè)提質增效[J].吉林農業(yè)，2015，（18）：54.

[3]馮俊，王愛民，張義珍.我國低碳農業(yè)發(fā)展阻力與實現路徑探析[J].中國農資，2013，（32）：153-153.

[4]孫麗麗，陳興中.我國低碳農業(yè)發(fā)展中的政策性金融支持探討[J].現代農業(yè)科技，2014，（08）：284-286.

[5]陳征.涉農稅收優(yōu)惠政策匯總[J].農村財務會計，2014，（12）.

（作者單位：山東省東營市東營區(qū)史口鎮(zhèn)農業(yè)綜合服務中心）