醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

沈潔云

摘 要：在新時(shí)代下，醫(yī)院內(nèi)部管理越來(lái)越被重視，而管理的核心就是內(nèi)部控制體系的健全與否。隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，而行之有效的內(nèi)部控制管理對(duì)醫(yī)院的發(fā)展越來(lái)越重要。資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分，本文就醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中內(nèi)控機(jī)制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施展開討論。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院，固定資產(chǎn)管理，內(nèi)部控制

醫(yī)院屬于行政事業(yè)單位，醫(yī)院的固定資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)。在醫(yī)院固定資產(chǎn)中，占比重較大的是醫(yī)療設(shè)備，如今醫(yī)療設(shè)備的管理問(wèn)題也越加凸顯，如何保障國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)作安全有效，是一個(gè)日益突出的問(wèn)題。這就需要單位全面建立內(nèi)部控制體系，切實(shí)做好資產(chǎn)的日常管理工作。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠完善，執(zhí)行力比較弱。目前，醫(yī)院也開始注重內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但單位管理的意識(shí)還浮在上層，沒有具體落實(shí)到每個(gè)職工，一般職工的內(nèi)控意識(shí)比較淡薄甚至認(rèn)為與自己無(wú)關(guān)，內(nèi)控機(jī)制還沒有細(xì)化量化到日常的工作中，沒有真正落實(shí)到具體的崗位，存在混崗、一人多崗等現(xiàn)象，職責(zé)權(quán)限不明確，無(wú)法合理保證資產(chǎn)的安全性和運(yùn)行的可靠性。

（2）固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制比較薄弱。實(shí)行政府采購(gòu)制度后，購(gòu)置環(huán)節(jié)相對(duì)比較規(guī)范，有審批和論證程序，風(fēng)險(xiǎn)已得到有效防范，而使用環(huán)節(jié)仍然沒有得到足夠重視，重購(gòu)買而弱管理，存在資產(chǎn)閑置、利用率不高或處置不規(guī)范等現(xiàn)象。資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任。資產(chǎn)存放地點(diǎn)與歸屬科室不一致，實(shí)物資產(chǎn)放置沒有統(tǒng)一規(guī)范，資產(chǎn)標(biāo)簽脫落或無(wú)標(biāo)簽，閑置資產(chǎn)未及時(shí)處理等，一部分資產(chǎn)管理存在真空。贈(zèng)送資產(chǎn)管理不夠重視，形成賬外資產(chǎn)。資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥、轉(zhuǎn)移手續(xù)不嚴(yán)格，一些小型資產(chǎn)未通過(guò)管理部門被直接調(diào)用轉(zhuǎn)移等。

（3）固定資產(chǎn)清查處置不規(guī)范。資產(chǎn)清查盤點(diǎn)不全面、不徹底，資產(chǎn)盤點(diǎn)由資產(chǎn)管理部門簡(jiǎn)單操作，流于形式，與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，盤點(diǎn)后未重視賬務(wù)的處理，對(duì)盤點(diǎn)中比較突出的問(wèn)題，如盤虧等處理不及時(shí)。報(bào)廢資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，處置不規(guī)范，缺乏有效監(jiān)督。

（4）固定資產(chǎn)系統(tǒng)軟件功能不完善。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)不支持各資產(chǎn)使用科室查看自己的資產(chǎn)情況，沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)化管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)軟件系統(tǒng)與財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)并不銜接，信息不能共享，部門之間的溝通不暢。

二、針對(duì)以上存在的問(wèn)題，結(jié)合內(nèi)部控制五要素，我們通過(guò)以下幾方面制定應(yīng)對(duì)措施

（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，構(gòu)建良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理建設(shè)，制定詳盡的資產(chǎn)管理?xiàng)l例，對(duì)全院各科室的管理人員不定期進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)，了解國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)政策，讓內(nèi)控建設(shè)貫徹落實(shí)到單位每個(gè)員工的思想和行動(dòng)上，提高工作人員內(nèi)控素養(yǎng)和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使內(nèi)控建設(shè)真正落實(shí)有效。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度。制定系統(tǒng)全面的內(nèi)控體系并加強(qiáng)執(zhí)行力，梳理業(yè)務(wù)流程，找出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系，預(yù)防和規(guī)避不同因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)控制活動(dòng)。完善固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、使用和處置等內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置人員崗位。建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，定期由資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、使用部門三方共同清查資產(chǎn)，明確清查盤點(diǎn)的范圍、期限和組織程序，盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)等部門要派員監(jiān)盤，清查結(jié)束后，清查人員要編制清查報(bào)告，匯報(bào)清查結(jié)果及存在的問(wèn)題，對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)閑置、盤虧、損毀等問(wèn)題盡快查明原因并追究責(zé)任。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行屬地化管理，建立資產(chǎn)管理登記制度，與成本核算分開進(jìn)行。規(guī)范實(shí)物資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，及時(shí)處理閑置資產(chǎn)，減少資源浪費(fèi)。對(duì)贈(zèng)送資產(chǎn)進(jìn)行登記入賬，專項(xiàng)管理。使用部門對(duì)內(nèi)部調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)需填寫調(diào)撥單，管理部門及時(shí)調(diào)整系統(tǒng)賬面信息。資產(chǎn)報(bào)廢需按照相關(guān)報(bào)廢處置管理辦法，及時(shí)辦理相關(guān)報(bào)廢手續(xù)，對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理，并做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。資產(chǎn)報(bào)廢后不得再次使用，待報(bào)廢物品設(shè)專門倉(cāng)庫(kù)存放，處理時(shí)保留明細(xì)清單以供后期核查。

（4）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化軟件系統(tǒng)功能。建立完善的固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，將內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)嵌入信息系統(tǒng)，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、動(dòng)態(tài)化。通過(guò)信息系統(tǒng)將內(nèi)部控制深入到固定資產(chǎn)購(gòu)入、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、使用、保管、報(bào)廢和處置的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行全面動(dòng)態(tài)的管理，科學(xué)有效的對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行內(nèi)部控制，保證固定資產(chǎn)記錄的準(zhǔn)確性和使用的有效性，提高工作效率。

（5）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理事前、事中、事后的監(jiān)督。成立固定資產(chǎn)內(nèi)控檢查小組，定期對(duì)本單位資產(chǎn)內(nèi)控制度的實(shí)施情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并對(duì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)和存在問(wèn)題及薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)采取有效措施加以改進(jìn)和完善。建立內(nèi)部控制問(wèn)責(zé)制度和責(zé)任監(jiān)督制度，并與績(jī)效考核掛鉤。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期和不定期的對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

總之，我們要重視固定資產(chǎn)的使用和管理，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，明確資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門三者對(duì)固定資產(chǎn)的管理職責(zé)，確保資產(chǎn)的安全和有效使用。

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