行政事業(yè)單位資金管理的困境與對策

徐米花

摘 要：資金管理是行政事業(yè)單位落實黨和國家政策，在日常事務(wù)的管理、機(jī)構(gòu)運(yùn)營，或者針對某一社會事業(yè)發(fā)展建設(shè)設(shè)置的專項資金所進(jìn)行的管理活動。一般來說，資金管理活動作為行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，對單位乃至整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展均起到推動作用。然而，實際管理工作中經(jīng)常暴露問題，存在諸多風(fēng)險隱患。鑒于此，本文以市級行政事業(yè)單位財政資金管理工作為探究點，針對現(xiàn)階段普遍存在的制度問題、財會操作問題、監(jiān)管不到位問題等，提出相應(yīng)的完善對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；資金管理；財政資金

一、行政事業(yè)單位資金管理概述

（1）行政事業(yè)單位資金管理的特點

資金管理是社會主義國家對國營企業(yè)資金來源和資金使用進(jìn)行管理的過程，包括計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核等。其中，財務(wù)管理是重中之重。

一般來說，我國行政事業(yè)單位資金管理包含三部分，分別是固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。資金管理目的很明確，即倡導(dǎo)“現(xiàn)金為王”的市場運(yùn)營理念。具體而言，行政事業(yè)單位在資金管理環(huán)節(jié)，由于資金管理內(nèi)容及項目具有一定的特殊性，即流動資金和專項資金，所以一定程度上也決定了工作方向，即投資決策與項目計劃。正因如此，現(xiàn)實中可以發(fā)現(xiàn)從中央到省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，均陸續(xù)確立了資金使用與分管責(zé)任制。目的非常明確，旨在檢查和監(jiān)督流動資金和專項資金的使用情況，組織資金供應(yīng)，保證單位各類生產(chǎn)經(jīng)營、社會服務(wù)活動順利進(jìn)行。

（2）行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的現(xiàn)實意義

首先，有助于提升資金利用率。行政事業(yè)單位的各項資金是為了某一事業(yè)開展的社會活動及生產(chǎn)運(yùn)營。傳統(tǒng)資金管理比較單一，側(cè)重企業(yè)資金的流入和流出。反之，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度下涉及面較廣，包括單位賬戶交易管理、流動性管理、投資管理、融資管理以及風(fēng)險管理。通過強(qiáng)化控制，使得資金能夠科學(xué)運(yùn)用。如此以來，更好保證相關(guān)社會事業(yè)的建設(shè)。

其次，有助于防范資金風(fēng)險和財務(wù)危機(jī)。以行政事業(yè)單位建設(shè)某工程項目為例，一旦籌資決策不當(dāng)，極有可能引發(fā)資本結(jié)構(gòu)性問題。如此以來，因資本結(jié)構(gòu)不合理、無效融資，將會造成籌資成本過高產(chǎn)生債務(wù)危機(jī)。不僅如此，投資決策失誤，會造成資金鏈斷裂，資金使用效益低下，不利于正常運(yùn)營。另外，資金調(diào)度不合理，整個工作布局極有可能營運(yùn)不暢，陷入財務(wù)困境。故此，強(qiáng)化資金管理，從內(nèi)控治理、財務(wù)預(yù)算、成本控制等多重視角協(xié)同推進(jìn)，非常有必要。

最后，有助于提升整體運(yùn)營水平?？v觀二十一世紀(jì)以來國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)實情，其屬于社會發(fā)展和事業(yè)單位市場化轉(zhuǎn)型過渡的必然選擇，因為資金集中管理本身就是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理制度的必然趨勢。實際管理運(yùn)營中，通過樹立資金統(tǒng)一管理的理念，切實將整體資金效益發(fā)揮到更佳狀態(tài)。因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理，實施資金集中管理制度，更有助于完善各部門整體資金鏈，降低財務(wù)成本，提升資金使用效益。

二、行政事業(yè)單位資金管理存在的主要問題

關(guān)于行政事業(yè)單位資金管理過程中存在的相關(guān)問題，結(jié)合近年來筆者所在的行政事業(yè)單位工作實際，可歸納為以下四個方面：

（1）資金管理制度不夠完善

從2011年以來，國家及各級政府出臺下發(fā)相關(guān)的專項資金管理規(guī)范辦法。然而，縱觀近六七年的實際表現(xiàn)，并沒有起到預(yù)期效果。分析不難發(fā)現(xiàn)，方案本身并無太多問題，核心問題依然體現(xiàn)為現(xiàn)行的制度體系。換言之，行政事業(yè)單位資金管理，發(fā)揮主體作用的是人，是工作人員。所以，一旦缺少制度的約束和規(guī)范，再加上落實和執(zhí)行不到位，將會產(chǎn)生一連串的負(fù)面問題。目前，縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級等相關(guān)政府服務(wù)機(jī)構(gòu)，尤其是對專項資金的管理環(huán)節(jié)，很少按照制度來實際操作，導(dǎo)致制度流于形式化。

（2）建設(shè)項目的預(yù)算與申報缺乏規(guī)范化

眾所周知，很多單位一直秉持著“現(xiàn)金為王”的理念，本無可厚非，但卻影響著實際工作。正因如此，一些項目的預(yù)算與申報，干部領(lǐng)導(dǎo)為了能夠爭取到更多的專項資金，很少在項目預(yù)算申報之前對項目進(jìn)行概算、預(yù)算。簡言之，很多預(yù)算都是大體估測，并且越高越好。當(dāng)項目申報批準(zhǔn)后，才會進(jìn)一步對項目展開預(yù)算分析。如此以來，給財務(wù)部門和監(jiān)督部門的工作帶來較大困擾。

（3）單位財務(wù)對專項資金的使用及監(jiān)管不到位

按照現(xiàn)行的國家規(guī)范和單位制度，財政部門對專項資金應(yīng)跟蹤監(jiān)管，行政事業(yè)單位也應(yīng)定期向財政部門匯報資金使用情況。但是，前期的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多并沒有貫徹執(zhí)行。更為嚴(yán)重的是工作人員以及部門領(lǐng)導(dǎo)干部的觀念態(tài)度，即認(rèn)為相關(guān)管理工作可有可無。正因如此，資金無法有效監(jiān)督，一些單位為了不上繳款項結(jié)余資金，經(jīng)常會選擇在年終大采購或突擊花費(fèi)。利用率低、浪費(fèi)，資金挪用，造成國家資產(chǎn)和集體利益受損。

（4）資金實際使用與財務(wù)預(yù)算脫節(jié)較為嚴(yán)重

很多情形下，單位內(nèi)部某一項目準(zhǔn)備申報時，無論該項目是否被批準(zhǔn)通過，單位財務(wù)在對前期使用的經(jīng)費(fèi)列表上習(xí)慣性將該部分資金列入其中，并作為已經(jīng)支出的款項來上報。如此以來，直接擠占了經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的份額。此情形下，一旦后期該項目沒有被審批通過，那么資金也就難以到位。故此，很多機(jī)關(guān)部門、事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)紅字，相當(dāng)程度上受此影響。

三、完善行政事業(yè)單位資金管理的對策建議

上述介紹分析目前常見問題和管理困境，行政事業(yè)單位應(yīng)牢牢把控以下方面，在明確管理總方向的同時強(qiáng)化與改進(jìn)資金管理。具體包括：

（1）健全專項資金的管理體制

行政事業(yè)單位應(yīng)一切依照法律法規(guī)，依照單位規(guī)章制度進(jìn)行管理。以此為基準(zhǔn)，對專項資金予以分類操作，切實保證科學(xué)規(guī)范化。通俗理解，即用好、管好，確立資金使用跟蹤與反饋機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，責(zé)任落實到位。如此以來，才能從制度約束層面上，保障資金的使用與實際管理工作協(xié)同推進(jìn)，做到每一筆款項都有據(jù)可查。例如，假設(shè)某項目在期限內(nèi)并沒有啟動開展，那么申報單位應(yīng)向上級予以說明，結(jié)合實際情況，對項目、對款項合理調(diào)整?？傊?，包括資金的申請、使用、撥付、結(jié)算與核算等，即便是預(yù)算之外的資金，均需要明確其性質(zhì)。