試論行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善

韓永蘭

摘 要：隨著我國社會(huì)的不斷發(fā)展，目前，我國一些行政事業(yè)單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上出現(xiàn)了一些問題，如管理松懈、內(nèi)部腐敗等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，也滋生了一部分經(jīng)濟(jì)犯罪案例，這威脅著我國社會(huì)健康常態(tài)化發(fā)展。本文針對我國當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)現(xiàn)狀以及存在問題進(jìn)行分析，并針對性提出相關(guān)完善和優(yōu)化建議，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)單位提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)建設(shè)；行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)控制制度

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)管理，是國家完善內(nèi)部內(nèi)會(huì)計(jì)監(jiān)督管控，優(yōu)化社會(huì)主義體制和完善制度建設(shè)的重要舉措，其對改善事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化社會(huì)和諧發(fā)展有重要影響。早在2014年1月，我國針對行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管控提出了相關(guān)條例，要求各級行政事業(yè)單位加強(qiáng)對廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，并強(qiáng)化監(jiān)督制度，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)范化，在此環(huán)境下，我國行政單位內(nèi)部運(yùn)行現(xiàn)狀有著重要的改革和發(fā)展，但是受限于單位的環(huán)境，很多行政事業(yè)單位在建設(shè)轉(zhuǎn)型方面依舊存在著一些問題。筆者結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，對其進(jìn)行以下分析。

一、行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的內(nèi)涵和建設(shè)意義

（1）建設(shè)內(nèi)涵

行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)內(nèi)涵主要有以下兩個(gè)方面。一是針對會(huì)計(jì)工作量和質(zhì)量的控制，以保證會(huì)計(jì)人員在工作范圍內(nèi)，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性有效性，且滿足國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的要求。二是借助會(huì)計(jì)工作的實(shí)現(xiàn)對行政事業(yè)單位內(nèi)部管控和業(yè)務(wù)分析。以此來提升國有資源的利用率，降低資源的不明流失。維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益。在兩個(gè)方面中，會(huì)計(jì)工作任務(wù)是維護(hù)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)正常、合規(guī)、合法運(yùn)行的基礎(chǔ)。

（2）建設(shè)意義

行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管控方面存在的問題日益凸顯，其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度，嚴(yán)重影響著整個(gè)單位內(nèi)部建設(shè)發(fā)展。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其主要是為了保護(hù)國有資源的完善、有效。而會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量、處理水平都需要在相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的管控下執(zhí)行。這也是保證行政事業(yè)單位能夠可持續(xù)發(fā)展，降低違規(guī)現(xiàn)象，提升辦事效率，完成建設(shè)目標(biāo)的基本要求。就我國建設(shè)現(xiàn)狀而言，我國針對內(nèi)部會(huì)計(jì)有著嚴(yán)格的規(guī)范要求，且將重心放在“國有資源管理”、“會(huì)計(jì)監(jiān)督”、“行政責(zé)權(quán)”等多個(gè)方面，這對強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益做出了重要的推動(dòng)。

二、我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的缺陷

作為和長期和國有資源有直接聯(lián)系的職務(wù)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題已經(jīng)讓人屢見不鮮。大量的貪污腐敗、政府強(qiáng)權(quán)、國有資源流失的問題廣為流傳，作為當(dāng)前行政事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展的難題，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度管理缺陷的確需要引人深思。筆者結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，將行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在問題分析如下。

（1）資金管控意識低下

行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏管制，很多財(cái)務(wù)部門都存在“小金庫”的現(xiàn)象。由于缺乏相應(yīng)的對賬制度，且管理人員也存在涉嫌貪污的行為，降低了資金管控的有效性。也耽誤了行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制發(fā)展。

（2）物資采購管控力弱

實(shí)際上，為了保證行政事業(yè)單位能夠長期運(yùn)營，保證其經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展。行政事業(yè)單位都會(huì)有正（針）對性的物資采購活動(dòng)。受限制于國家建設(shè)需求，物資采購多為公開招標(biāo)、政府采購等行為，在面對著參與企業(yè)的不正當(dāng)競爭下，物資采購環(huán)節(jié)中會(huì)形成很多“灰色地區(qū)”，一些行政管理人員吃拿卡要，貪污腐敗，降低了物資采購的管控力，也讓內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開展舉步維艱。

（3）實(shí)物資產(chǎn)管理問題大

財(cái)務(wù)物資管理是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)。由于行政事業(yè)單位本身就管控大量國有資源。其管理水平影響著整個(gè)行政事業(yè)單位的建設(shè)發(fā)展。結(jié)合資源建設(shè)和管控等方面而言，很多單位沒有明確內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)權(quán)，一些固定資產(chǎn)的處理、驗(yàn)收、保管等沒有實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格管控，其日常的消耗品領(lǐng)用都沒有遵循一定的規(guī)則，一些舊的會(huì)計(jì)賬目也沒有及時(shí)核對和處理，在此壓力下，國家流失了大量的國有資金。

（4）基本建設(shè)存在爭議

針對基礎(chǔ)建設(shè)而言，其涉及周期長，建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)容和資金多，因此也是很多建設(shè)投資人員競爭激烈的環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位作為國家建設(shè)規(guī)劃的代表，具有著一定的責(zé)權(quán)，在建筑市場嚴(yán)格的競爭壓力下，一些貪污腐敗行為也應(yīng)運(yùn)而生。這種管理不善、內(nèi)部建設(shè)思想意識扭曲的工作態(tài)度，勢必也會(huì)降低財(cái)務(wù)管控力度，加大內(nèi)部財(cái)務(wù)管控的壓力。

（5）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控不到位

結(jié)合我國以往的建設(shè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，行政事業(yè)單位是屬于國家財(cái)政撥款，在資金來源和比例方面，都不會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。但是由于缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)管控意識，企業(yè)內(nèi)部沒有將自身的建設(shè)實(shí)力和發(fā)展?jié)摿ο嘟Y(jié)合，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)，沒有正確權(quán)衡投資收益和資金回收，因此會(huì)造成大量的資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重約制了行政事業(yè)單位的建設(shè)。

三、對于優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的建議

（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)環(huán)境管控

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)部門運(yùn)行環(huán)境，在一方面也就影響著內(nèi)部建設(shè)的力量和發(fā)展趨勢。一個(gè)好的行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度包括“內(nèi)部職業(yè)規(guī)范”、“行政人員的業(yè)務(wù)操作能力”、“道德價(jià)值觀”等多個(gè)方面。作為一個(gè)好的行政事業(yè)單位，內(nèi)部會(huì)計(jì)的制度應(yīng)當(dāng)包括對內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員的工作責(zé)任心、工作意識的指導(dǎo)，結(jié)合國家各項(xiàng)建設(shè)規(guī)定，對內(nèi)部工作流程任務(wù)重點(diǎn)的要求，其次，還應(yīng)當(dāng)有信息化建設(shè)，相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用的相關(guān)規(guī)定。

（2）優(yōu)化內(nèi)部組織控制

組織控制規(guī)劃和建設(shè)，需要相關(guān)部門結(jié)合部門運(yùn)行發(fā)展現(xiàn)狀，依照部門特點(diǎn)和相關(guān)建設(shè)任務(wù)，加強(qiáng)對各個(gè)部門內(nèi)部的管控和指導(dǎo)，以保證所有機(jī)構(gòu)組織一定責(zé)權(quán)和任務(wù)進(jìn)行工作，且保證每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在處理中，都能夠?qū)崿F(xiàn)部門之間的相關(guān)監(jiān)督和檢查，以保證每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整性、獨(dú)立性、公開化和有效化。

（3）做好單位財(cái)務(wù)控制管理

實(shí)際上，行政單位的內(nèi)務(wù)物質(zhì)控制和監(jiān)督維護(hù)環(huán)境較為松散，存在很多資產(chǎn)變賣，公為己用的現(xiàn)象，如不制止，這種行為會(huì)嚴(yán)重影響行政部門的公信力，造成我國過大量國有資源的流失。對此，相關(guān)財(cái)務(wù)控制人員一定要加強(qiáng)內(nèi)部國有資源的安全性，確保資金參與人員都經(jīng)過授權(quán)處理，保證實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值都和統(tǒng)計(jì)、賬目記錄一致。以保證財(cái)務(wù)運(yùn)行的安全性。就行政部門財(cái)務(wù)監(jiān)督而言，要做好責(zé)權(quán)區(qū)分，除開出納人員外，其他工作人員不能接觸現(xiàn)金、銀行存款。以保證各項(xiàng)資金貨幣的完整性。其次，相關(guān)人員還需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源的數(shù)量和資金總數(shù)能夠和賬面相符合。若盤點(diǎn)過程中存在資金、數(shù)量問題，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)和相關(guān)部門聯(lián)系，查明原因，降低損耗。

（4）降低財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

針對行政事業(yè)單位工作而言，財(cái)務(wù)預(yù)算工作也是其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的重點(diǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)管控，能夠讓其預(yù)算資金涵蓋所有行政工作業(yè)務(wù)。就行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作內(nèi)容而言，通過加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算、資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等方式能降低后期行政單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題出現(xiàn)頻率。有助于其及時(shí)解決和糾正財(cái)務(wù)問題，針對一些經(jīng)營性的行政事業(yè)單位，建議其設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，以提升風(fēng)險(xiǎn)識別等能力，將風(fēng)險(xiǎn)減到最低。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)。行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管控方面存在的問題日益凸顯，其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度，嚴(yán)重影響著整個(gè)單位內(nèi)部建設(shè)發(fā)展。可見，加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度管理，對提升行政事業(yè)單位運(yùn)行質(zhì)量有著重要意義。

實(shí)際上，行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)控制和管理，對我國國有資源建設(shè)有著重要的意義。筆者結(jié)合自身建設(shè)管理檢（經(jīng)）驗(yàn)，針對行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)涵界定進(jìn)行分析，并針對其在工作運(yùn)行中常見的問題做出闡述，有效地提出了改善和優(yōu)化行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)性建設(shè)的建議。希望借助本文，能夠?yàn)橄嚓P(guān)單位提升內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部管理方式和文化有所幫助。

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