企業(yè)財務(wù)內(nèi)部內(nèi)控制度的優(yōu)化及對策

呂桂芳

當今經(jīng)濟全球一體化進程不斷加快，各企業(yè)在發(fā)展過程中其規(guī)模也是越來越大，在這個過程中使得企業(yè)管理文化也是日益深厚，其管理內(nèi)部也是向著多樣化方向發(fā)展，同時也給企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理提出了新的更高要求。因此，本文首先對當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀作了深刻剖析，再結(jié)合當前經(jīng)濟發(fā)展形勢提出了幾點全面優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的應(yīng)對策略，以供廣大同行參考與交流。

一、簡要分析當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

（一）制度內(nèi)容缺乏合理性

就目前來看，許多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度都存在這一問題，主要表現(xiàn)在其未能嚴格按照企業(yè)自身情況來進行科學地調(diào)控，在內(nèi)容方面缺乏實質(zhì)性且過于理想化，從而導(dǎo)致該制度與企業(yè)實際相脫離，進而難以發(fā)揮其真正控制作用，最終使得企業(yè)在實行財務(wù)內(nèi)部控制制度時較為隨意且主觀性較強，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時和不到全面、徹底及到位，嚴重時有可能會引發(fā)經(jīng)濟方面問題。

（二）內(nèi)控意識薄弱

某些企業(yè)管理人員在財務(wù)內(nèi)部控制方面認識不夠，往往只是單純地認為財務(wù)內(nèi)部控制只是財務(wù)部門內(nèi)部工作事宜且在實行過程中相對較為繁雜，這些都是致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)和實施受到制約的因素。由于企業(yè)管理人員對于財務(wù)內(nèi)部控制認識不到位，而致使在其制度建設(shè)、資金及人員等方面投入不足，最終導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制及監(jiān)督得不到有效發(fā)揮，無法達到其應(yīng)用價值。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度得不到有效落實

由于企業(yè)管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制意識較為薄弱，從而導(dǎo)致其在對財務(wù)制度管理方面得不到足夠重視，最終致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度得不到有效地落實，根本無法發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的真正作用和價值。如在制度約束、崗位配置等方面均沒能嚴格按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求來進行實際操作，從而極易出現(xiàn)在崗位及印鑒等管理方面出現(xiàn)紕漏甚至出現(xiàn)中飽私囊問題。

（四）監(jiān)管機制有待完善

對于企業(yè)來講，要想使相關(guān)規(guī)章制度得以有效地落實和執(zhí)行，就要有相關(guān)監(jiān)管及獎懲制度來支撐。雖然目前有些企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度相對較為完善，但卻看不到管理效果，這主要原因就主要是在制度執(zhí)行和落實過程中得不到有效地監(jiān)督，沒有相應(yīng)獎懲措施來應(yīng)對。有些企業(yè)雖然有相關(guān)獎懲措施，但獎懲措施往往流于形式，沒能真正實施下去。以上這些種種由于缺乏監(jiān)管而得不到切實有效地實施，都會致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度及相關(guān)獎懲制度只是一種形式而已。

（五）企業(yè)風險評估意識不到位

企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制的真正意義就在于科學防范企業(yè)財務(wù)風險，而在進行有效控制前應(yīng)當對其風險進行有效評估。就目前來看，還有許多企業(yè)在風險評估方面制度還不夠完善，有的甚至還沒有真正建立起來，這就導(dǎo)致企業(yè)自身存在一種內(nèi)在風險。然而，在當前社會大環(huán)境背景下，企業(yè)不僅需在具備一定風險評估意識，還應(yīng)當緊跟時代使之與時代環(huán)境相適應(yīng)，只有這樣才能有效地控制企業(yè)財務(wù)風險，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得以正常運行。

二、全面優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的應(yīng)對策略

（一）構(gòu)建科學的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度

社會經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)發(fā)展有著極其重要影響力，企業(yè)所處市場模型對其內(nèi)部控制制度方向有著決定性作用，企業(yè)自身發(fā)展及自有特色是企業(yè)內(nèi)部控制制度中主要內(nèi)容的體現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)當充分結(jié)合自身環(huán)境及實際情況來為自己量身定做適應(yīng)自身發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)各環(huán)節(jié)均應(yīng)制定相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度進而得以實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)進行有效控制。另外，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當隨著企業(yè)發(fā)展而不斷地進行適當優(yōu)化和調(diào)整，確保內(nèi)部控制制度與企業(yè)發(fā)展同步伐，真正實現(xiàn)科學控制。

（二）全面提升企業(yè)內(nèi)控認識、明確職責、嚴格考核

企業(yè)想在實現(xiàn)全面內(nèi)部控制首先企業(yè)管理人員應(yīng)當對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理有一個正確認識，不斷強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的作用及價值。同時還應(yīng)當加大企業(yè)用人管理，全面提升職工整體素質(zhì)，進而有效地避免人為因素而造成企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)問題。另外，還應(yīng)當對企業(yè)各級崗位作出明確崗位職責并制定相應(yīng)控制制度來對各部門、各崗位進行約束，以做好內(nèi)部職責劃分。當各部門職責做出明確后還應(yīng)當對其工作內(nèi)容作進一步明確和劃分，如各崗位、各人員工作內(nèi)容、標準及相關(guān)培訓等方面內(nèi)容。這樣可以有效地提升職工整體業(yè)務(wù)能力和水平，使之更好地完成自身崗位工作任務(wù)。最后，還應(yīng)當加大對職工業(yè)績考核工作，充分激發(fā)職工工作熱情和積極性以及創(chuàng)造力，進而有效促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力

在落實企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，首先要鞥能夠正確掌握財務(wù)內(nèi)控的重點內(nèi)容，特別是要重視籌集和分配資金等環(huán)節(jié)，并將其內(nèi)控制度的有關(guān)于要求進行有效執(zhí)行，防止出現(xiàn)濫用或浪費資金的情況。其次，需要嚴格控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本費用核算與審計工作，杜絕出現(xiàn)漏報、謊報成本費用的情況，保證財務(wù)報表的全面與真實。再者，需要提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力，可以在第一時間內(nèi)將財務(wù)群內(nèi)控體系中的問題與缺陷找出，實現(xiàn)閉環(huán)管理與控制財務(wù)內(nèi)控體系的目的。再者，需要強化檢查企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系工作，及時改進體系中有待完善找出，從而更為有效的提高財務(wù)內(nèi)控制度體系的執(zhí)行力。

（四）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管機制，配置監(jiān)管部門

企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)當貫穿于其生產(chǎn)經(jīng)營過程中各流程、各環(huán)節(jié)當中，同時應(yīng)當結(jié)合各環(huán)節(jié)具體情況及特點來制定相關(guān)控制制度并設(shè)定相關(guān)獎懲措施，使之與職工切身利益有機結(jié)合起來，真正實現(xiàn)有制度、有監(jiān)督、有獎懲的企業(yè)內(nèi)部控制體系，只有各環(huán)節(jié)、各體系間有機結(jié)合起來才能更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標。此外，還可以設(shè)置獨立的企業(yè)內(nèi)部審計部門，進而對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)控制再監(jiān)督工作，這種相對獨立的審查部門和系統(tǒng)在審查和控制中更具有真實、對立以及可靠性。

（五）建立并完善企業(yè)風險評估制度

首先在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當樹立正確的風險防范意識，要有針對性地對企業(yè)業(yè)務(wù)范圍適當?shù)卦O(shè)置相應(yīng)風險評估小組，進而保障各項活動及行為。其次，在各風險控制點均應(yīng)建立相關(guān)風險管理系統(tǒng)以便對企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)風險進行全面地防范及控制。再次，還可以具有針對性地對財務(wù)工作重點內(nèi)容做進一步分析和審視，進而實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)控系統(tǒng)做全面地審核和監(jiān)督。最后，應(yīng)當與財務(wù)共同制定企業(yè)財產(chǎn)促使方案，進而更好地保障企業(yè)財產(chǎn)安全，為企業(yè)健康、長遠發(fā)展保駕護航。

三、結(jié)語

總而言之，對于企業(yè)來講，不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是其經(jīng)營管理過程中極為重要的內(nèi)容，也是企業(yè)想要長遠發(fā)展中必不可少的內(nèi)容。優(yōu)質(zhì)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展指明方向，不斷指引著企業(yè)財務(wù)向科學合理方向發(fā)展，切實保障企業(yè)資金及財產(chǎn)安全，促進企業(yè)財務(wù)規(guī)范化發(fā)展，進一步促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，因此必須要對其進行不斷的優(yōu)化與改進，將其應(yīng)有的作用充分發(fā)揮出來。（作者單位：寧波藍色海灣旅游景區(qū)管理有限公司）