關(guān)于完善事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制的探析

王婷

隨著我國國庫集中支付改革的推進(jìn)，事業(yè)單位紛紛建立起了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以提高財(cái)政資金使用效率及進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算。但在事業(yè)單位具體執(zhí)行內(nèi)控制度中，由于重視程度、運(yùn)行環(huán)境等原因，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控效果不甚理想，利用率偏低，甚至出現(xiàn)腐敗等問題。因此，必須要通過建立健全內(nèi)控制度以提高財(cái)政資金使用效率。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)政資金內(nèi)控的重要意義

內(nèi)部控制是指事業(yè)單位在各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，通過運(yùn)用一定的財(cái)務(wù)管理手段來對(duì)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、管理、制約、績效評(píng)估等，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的高效開展。對(duì)于事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)管理是單位管理的核心，加強(qiáng)財(cái)政資金內(nèi)部控制，將能使財(cái)政資金利用的規(guī)范性和透明度進(jìn)一步提高，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的高效率、高利潤，保證財(cái)政資金能用到刀刃上，以充分發(fā)揮出其應(yīng)有的效益。事業(yè)單位在財(cái)政資金管理實(shí)踐中，通過建立審批授權(quán)、構(gòu)建內(nèi)控制度、不相容崗位分離等措施，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，并使其能實(shí)現(xiàn)保值增值。同時(shí)，還能有效防范貪污、腐敗、挪用公款等違法犯罪行為，確保財(cái)政資金安全。強(qiáng)化財(cái)政資金內(nèi)控，既能提高事業(yè)單位整體管理水平，也能增強(qiáng)其服務(wù)效率與質(zhì)量。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控制度流于形式

事業(yè)單位在改革過程中，根據(jù)規(guī)范中的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際情況，制定了許多細(xì)化制度。不過，在具體執(zhí)行過程中，因?yàn)榉N種因素的影響，導(dǎo)致這些內(nèi)控制度大多都流于形式，未得到真正的貫徹落實(shí)。究其原因，一是事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力與素質(zhì)不強(qiáng)，崗位責(zé)任意識(shí)較差，在具體工作中自身不能嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度；二是當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)控制度不能有效契合實(shí)際，形式化問題比較明顯。

（二）決算與績效評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確

對(duì)事業(yè)單位而言，在財(cái)政資金使用過程中有不完善的現(xiàn)象存在。財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目結(jié)束后只簡單匯總，未將財(cái)政資金支出和績效評(píng)價(jià)理念給合起來。同時(shí)，資金的使用控制意識(shí)也有不足，如此就讓有效控制機(jī)制和績效評(píng)價(jià)體系的建立難度很大，不斷加深了資金超支、浪費(fèi)等問題。若事業(yè)單位能科學(xué)控制決算，限制資金的支出和使用，將資金使用上的評(píng)價(jià)和監(jiān)督管理提高，便能夠讓資金的使用效果更好，使發(fā)展需求得到滿足。

（三）財(cái)政資金的預(yù)算管理工作不到位

資金的預(yù)算管理是財(cái)政資金管理工作中的一個(gè)重要方面。而現(xiàn)存的財(cái)政資金預(yù)算管理工作體系中，有著非常多類型的財(cái)政資金，且針對(duì)財(cái)政資金預(yù)算工作，不同事業(yè)單位也就有不同的重視程度和管理方式。另外，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，也未科學(xué)的預(yù)測財(cái)政資金運(yùn)行情況，導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過程中問題頻發(fā)，對(duì)財(cái)政資金效果的發(fā)揮造成了直接影響。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施，能發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位日常經(jīng)營管理存在的問題，以便于進(jìn)行提前防范，避免問題影響面擴(kuò)大。對(duì)于財(cái)政資金管理來說，提前防控財(cái)務(wù)隱患，也能有效防止財(cái)政資金損失。不過，有的事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的重視意識(shí)不強(qiáng)，監(jiān)督制度也不完善，導(dǎo)致財(cái)政資金內(nèi)部監(jiān)督效果不甚理想。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，積極重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，這樣才能上行下效，引導(dǎo)全員積極參與內(nèi)部控制。財(cái)政部門也要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，分批、分類地進(jìn)行專業(yè)技術(shù)提升，以增強(qiáng)他們對(duì)財(cái)政資金內(nèi)控的主動(dòng)性。事業(yè)單位還要在內(nèi)部進(jìn)行宣傳，開展講座、內(nèi)控知識(shí)競賽、研討會(huì)等，在單位內(nèi)部營造出濃厚的內(nèi)控氛圍，這樣將能有效提高職工內(nèi)控意識(shí)。

（二）完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要依據(jù)相互制衡的原則，明確各部門的權(quán)責(zé)利，并將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行及監(jiān)督獨(dú)立，這樣將能為真正實(shí)施內(nèi)控制度夯實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，還要健全議事決策機(jī)制、關(guān)鍵崗位輪崗及崗位責(zé)任制等，使內(nèi)控有據(jù)可依。積極推進(jìn)事業(yè)單位信息化管理，采用信息化手段來對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行內(nèi)部控制，避免發(fā)生信息孤島的問題。健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，定期對(duì)財(cái)政資金利用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。

（三）完善資金預(yù)算管理體系

對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金而言，如果要讓有效的內(nèi)部控制順利實(shí)現(xiàn)，就一定要堅(jiān)持將資金預(yù)算控制工作做好。第一，需將預(yù)算編制控制工作做好，立足于單位發(fā)展規(guī)劃需求對(duì)有效的工作目標(biāo)予以明確，并以此為基礎(chǔ)編制預(yù)算。且在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)保證財(cái)政專項(xiàng)資金審批程序和申請(qǐng)條件均能夠讓實(shí)際需求得到滿足。第二，在執(zhí)行預(yù)算過程中將資金控制工作做好，嚴(yán)格遵循我國相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和法律展開支出管理，切實(shí)把預(yù)算的執(zhí)行力度提高，使管理上的科學(xué)性得到充分保證。

（四）將內(nèi)部控制執(zhí)行落實(shí)到位

執(zhí)行力非常重要，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要將內(nèi)部控制執(zhí)行力在全員中進(jìn)行落實(shí)，使全員都能自覺主動(dòng)地參與內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)全員監(jiān)督財(cái)政資金利用情況。要不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。對(duì)財(cái)政資金內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和動(dòng)態(tài)監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量，從而真正管好、用好財(cái)政資金。另外，還要制定激勵(lì)和獎(jiǎng)懲辦法，將結(jié)果納入年終考核中，使內(nèi)部控制執(zhí)行力得到真正的落實(shí)。（作者單位：鄭州市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢驗(yàn)測試中心）