財稅政策對高端裝備制造業(yè)促進機制的文獻綜述

● 秦建偉

高端裝備制造業(yè)是以高新技術(shù)為引領(lǐng)、處于價值鏈高端環(huán)節(jié)和產(chǎn)業(yè)鏈核心環(huán)節(jié)、決定整個產(chǎn)業(yè)鏈綜合競爭力的新興產(chǎn)業(yè)，具有技術(shù)密集、附加值高、成長空間大等特點。大力發(fā)展高端裝備制造業(yè)對推進經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。目前，全球高端裝備制造業(yè)格局正在經(jīng)歷巨大的變化，美國、德國等發(fā)達國家都對應(yīng)做出了制造業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，與之相比，中國高端裝備制造業(yè)起步晚、基礎(chǔ)差等問題對中國高端裝備制造業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。財稅政策對高端裝備制造業(yè)發(fā)展的支持水平和力度決定了其推進的進程和質(zhì)量。由于高端裝備制造業(yè)在發(fā)展過程中有前期投入大、收益較緩慢、強烈的正外部行等固有特征，所以在發(fā)展中財稅政策的輔助發(fā)展意義重大。從財稅政策對高端裝備制造業(yè)發(fā)展促進機制的研究可以明晰財稅政策的作用機理，使財稅政策在助力高端裝備制造業(yè)向著高效、高端的道路上高質(zhì)量、快速的前進。

文章通過梳理高端裝備制造業(yè)相關(guān)的國內(nèi)外學(xué)者有關(guān)科研發(fā)現(xiàn)，當前大多是通過不同的角度進行財稅政策對高端裝備制造業(yè)的促進機制進行研究進行的，缺乏對促進機制的系統(tǒng)性總結(jié)。本文通過對財稅政策對高端裝備制造業(yè)促進機制研究的相關(guān)文獻進行歸納以及分析，探討研究財稅政策對高端裝備制造業(yè)促進機制的研究框架以及重要性，并進一步研究提出建議。

一、財稅政策對高端裝備制造業(yè)的促進機制

財稅政策對高端裝備制造業(yè)的促進作用是從多個方面體現(xiàn)出來的。Park等（2012）研究認為高端裝備制造業(yè)企業(yè)在進行前期發(fā)展的過程中是非常復(fù)雜的，涉及到高知識水平的科研人員投入、研發(fā)需要的科研基礎(chǔ)設(shè)備的建設(shè)等，因為高端裝備制造業(yè)固有的行業(yè)特征，企業(yè)在進行研發(fā)生產(chǎn)過程中，需要大量的資金支持，另一方面高端裝備制造業(yè)研發(fā)投入與產(chǎn)出本身存在較大的不確定性、風險較高，高端裝備制造企業(yè)在發(fā)展過程中不可避免的會遇到資金不足問題［1］。Romer（2014）等在熊彼特創(chuàng)新理論的基礎(chǔ)上，對高端裝備制造業(yè)中財稅政策的作用和地位進行分析，研究認為財稅政策可以通過為高端裝備制造業(yè)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠、財政補貼等手段促進高端裝備制造業(yè)企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)減少失敗的風險，并激發(fā)企業(yè)研發(fā)熱情，從而促進高端裝備制造業(yè)發(fā)展［2］。游秋琳等（2016）結(jié)合我國高端裝備制造業(yè)發(fā)展實際情況，認為目前我國高端裝備制造業(yè)的發(fā)展仍然處于較低水平，研發(fā)創(chuàng)新力度、高素質(zhì)人才的培養(yǎng)以及研發(fā)基礎(chǔ)設(shè)施等方面均存在較大提升空間，財政的有力幫扶將會大大提升高端裝備制造業(yè)向高水平、高質(zhì)量的方向發(fā)展［3］。通過對學(xué)者們的研究總結(jié)，本文將從資金支持、技術(shù)研發(fā)以及財政補貼和稅收優(yōu)惠這幾方面總結(jié)財稅政策對高端裝備制造業(yè)發(fā)展的促進機制。

（一）資金支持

高端裝備制造業(yè)因為高啟動資金、高風險、投資周期長的固有特點，所以高端裝備制造業(yè)在發(fā)展的初始階段需要大量的資金支持，否則高端裝備制造企業(yè)就可能會因為資金不足、融資難等問題無法順利進行研發(fā)。鄭賢靈（2011）以融資途徑為切入點，研究發(fā)現(xiàn)高效的融資途徑是高端裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級以及研發(fā)順利進行的有力保障，當前高端裝備制造業(yè)融資最大的難題是壟斷，而這一難點的解決需要政府的支持［4］。高效的融資途徑可以充分發(fā)揮高端裝備制造業(yè)活性，為將要進行的科研活動解決后顧之憂，但高端裝備制造業(yè)的發(fā)展過程中也應(yīng)突出重點，不同地區(qū)應(yīng)結(jié)合自身情況，把資金用在最需要的地方。黃磊（2012）認為財稅政策的擬定應(yīng)針對不同的情況具體應(yīng)對，對高端裝備制造業(yè)的財稅支持應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況以及相關(guān)發(fā)展的戰(zhàn)略方針決定，經(jīng)過實地調(diào)研并謹慎研究可行性后，對具有高發(fā)展?jié)摿Φ母叨搜b備制造業(yè)重點支持，強化資金支持［5］。資金支持對于高端裝備制造業(yè)的發(fā)展推動有著重要的作用，Li等（2016）通過對中國十年來高端裝備制造業(yè)發(fā)展與資金補助之間的關(guān)系研究，認為政府通過直接的財政補貼以及間接的信用擔保等方式為高端裝備制造業(yè)的科研提供了極大幫助，以及為高端裝備制造業(yè)的發(fā)展提供強有力的支撐［6］。

（二）技術(shù)研發(fā)

對于高端裝備制造業(yè)來說，技術(shù)研發(fā)是行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵節(jié)點，Lai等（2012）從技術(shù)研發(fā)在高端裝備制造中發(fā)揮的作用進行研究，發(fā)現(xiàn)高端裝備制造業(yè)在行業(yè)優(yōu)勢以及影響力的重要支撐是技術(shù)研發(fā)，只有強大的技術(shù)研發(fā)能力才能推動高端裝備制造業(yè)不斷邁向新的高度［7］。高端裝備制造業(yè)的發(fā)展需要不斷的技術(shù)研發(fā)，這就需要大量的生產(chǎn)要素投入，F(xiàn)rancesca 等（2001）用微觀的視角對德國高新技術(shù)企業(yè)的公司數(shù)據(jù)整理研究，分析認為技術(shù)研發(fā)投入和最新的高端研發(fā)設(shè)備對企業(yè)發(fā)展以及提升企業(yè)核心競爭力有重大貢獻［8］。大量的研發(fā)投入以及新設(shè)備的購進，意味著未來將對制造業(yè)發(fā)展提供強勁的助力，但由于高端裝備制造業(yè)研發(fā)投入需要資金量大、回報周期長、正外部性顯著等特點，這就需要政府予以一定的支持，Sajid等（2004）通過政府對高端裝備制造業(yè)在研發(fā)方面的扶持及其實際發(fā)展情況進行對比分析，發(fā)現(xiàn)研發(fā)投入與高端裝備制造業(yè)的發(fā)展質(zhì)量呈現(xiàn)出顯著的正相關(guān)關(guān)系［9］。

（三）財政補貼和稅收優(yōu)惠

對高端裝備制造業(yè)常用的財稅政策是財政補貼和稅收優(yōu)惠，由于兩者有很多相似之處，所以放在一起比較。從已有研究中發(fā)現(xiàn)，雖然學(xué)者都認為財政補貼和稅收優(yōu)惠可以促進高端裝備制造業(yè)的發(fā)展，但目前學(xué)者對兩者的實際效果持有不同態(tài)度。有的學(xué)者認為財政補貼更為有效，張同斌等（2012）對財稅政策與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究發(fā)現(xiàn)，財政補貼和稅率優(yōu)惠都會促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，而且財政政策對促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展更加有效［10］。有的學(xué)者對財稅政策的作用期限進行研究，認為短期來看財稅政策對產(chǎn)業(yè)發(fā)展是有利的，但長期來看則效果不明顯。宋凌云等（2013）研究發(fā)現(xiàn)在財政補貼實施的一段時期內(nèi)，裝備制造業(yè)的發(fā)展得到有效提升，但補貼紅利消失后，發(fā)展速度迅速下降，這表明單純的財政補貼對高端裝備制造業(yè)的影響是有限的、不能從根本上解決問題［11］。稅收優(yōu)惠對高端裝備制造業(yè)發(fā)的促進作用就沒有這樣的限制。歐陽華生等（2015）經(jīng)過對多個發(fā)達國家高端裝備制造業(yè)稅收優(yōu)惠政策的截面數(shù)據(jù)進行對比分析，實驗證明稅收優(yōu)惠可以促進高端裝備制造業(yè)的發(fā)展水平，兩者相輔相成，稅收優(yōu)惠可以為高端裝備制造業(yè)的發(fā)展提供有力保障，而高端裝備制造業(yè)發(fā)展的同時稅收優(yōu)惠也在增多，故建議中國應(yīng)該利用稅收政策促進高端裝備制造業(yè)升級［12］。

通過對財政補貼和稅收優(yōu)惠對高端裝備制造業(yè)的促進作用對比發(fā)現(xiàn)，在具體的實施過程中，財政補貼在短期更為有效，但在使用的過程中如果考慮長期效果則應(yīng)謹慎使用，稅收優(yōu)惠對高端裝備制造業(yè)的促進作用長久有效，實際效果強度有待進一步研究。

二、財稅政策支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展的重要性

高端裝備制造業(yè)是高、靜、尖技術(shù)的綜合體，涉及許多研究領(lǐng)域，其發(fā)展水平直接影裝備制造業(yè)的整體競爭力。劉微微（2014）基于對全球制造業(yè)競爭力研究，認為高端裝備制造業(yè)企業(yè)從本質(zhì)上來講是知識技術(shù)密集型企業(yè)，其自身對知識與技術(shù)要求高，具有技術(shù)高端、價值鏈高端、產(chǎn)業(yè)鏈核心的特點［13］。昌東（2016）基于重要性的視角，認為高端裝備制造業(yè)是以高新技術(shù)為引領(lǐng)，處于價值鏈高端和產(chǎn)業(yè)鏈核心環(huán)節(jié)，決定著整個產(chǎn)業(yè)鏈綜合競爭力的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，是現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系不可或缺的一部分，是推動制造業(yè)高效發(fā)展的引擎［14］。由于高端裝備制造業(yè)在國家制造業(yè)發(fā)展中占據(jù)重要地位，政府應(yīng)使用財稅政策支持高端裝備制造業(yè)的發(fā)展，Jones（2014）認為高端裝備制造業(yè)的發(fā)展對于國家經(jīng)濟的騰飛起著根本性作用，政府應(yīng)合理運用財稅政策鼓勵和引導(dǎo)高端裝備制造業(yè)不斷自我超越，進而引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展［15］。Jun（2017）通過對高端裝備制造業(yè)的國際市場進行分析，認為高端裝備制造業(yè)位于制造業(yè)的高附加值模塊，高端裝備制造業(yè)的發(fā)展有著顯著的正外部性，是制造業(yè)發(fā)展的內(nèi)在驅(qū)動力，在目前工業(yè)互聯(lián)快速發(fā)展的背景下，未來高端裝備制造業(yè)的重要性將會更加凸顯出來。通過研究總結(jié)，無論是從本國經(jīng)濟發(fā)展的需要還是從國際市場發(fā)展方向等外部因素考慮，政府都應(yīng)動用恰當?shù)呢敹愓咧С直緡母叨搜b備制造業(yè)發(fā)展［16］。

三、研究總結(jié)

本文在整理分析相關(guān)文獻的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)的從資金支持、技術(shù)研發(fā)以及財政補貼和稅收優(yōu)惠幾方面歸納出財稅政策對高端裝備制造業(yè)的促進機制，并且分析了財稅政策支持高端裝備制造業(yè)發(fā)展的必要性。隨著高端裝備制造業(yè)的快速發(fā)展，高端裝備制造業(yè)領(lǐng)域的研究越來越多，但財稅政策對高端裝備制造業(yè)影響方面的研究大多集中在從某一角度出發(fā)，從一個特定的視角去看待分析問題，缺乏系統(tǒng)性、綜合性的研究。研究中發(fā)現(xiàn)不同財稅政策對高端裝備制造業(yè)效用的衡量方面較為薄弱，缺少綜合性指標。希望在以后對財稅政策對高端裝備制造業(yè)的研究中，可以從不同視角出發(fā)對比分析研究，多增加一些綜合性的指標，進而全面衡量財稅政策對高端裝備制造業(yè)的促進效果。