國庫集中支付制度背景下的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理探討

鮑金偉

摘 要：本文基于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了針對(duì)性的建議。國庫集中支付改革的有序推進(jìn)，離不開行政事業(yè)單位的規(guī)范化財(cái)務(wù)管理，也必須對(duì)存在的問題進(jìn)行科學(xué)解決。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;國庫集中支付;財(cái)務(wù)管理

自2001年我國實(shí)施國庫集中收付制度改革以來，財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制發(fā)生了根本性變化，安全性、規(guī)范性和有效性顯著提升。國庫集中支付制度的出臺(tái)，使行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)政資金的使用監(jiān)督和管理更加有效，財(cái)政資金的支付更加安全，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平提升顯著。但是受到傳統(tǒng)支付方式的長期影響，國庫集中支付在一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中暴露了一些問題，如何將國庫集中支付制度和行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制改革相統(tǒng)一，是行政事業(yè)單位需要重點(diǎn)考慮的問題。

一、理性分析，直面問題

1.預(yù)算管理滯后，監(jiān)督流于形式

（1）預(yù)算方法不科學(xué)。一些行政事業(yè)單位對(duì)國庫集中支付改革工作不重視，為了操作簡便，仍然沿用增量預(yù)算法，既不科學(xué)也不符合發(fā)展趨勢(shì)。

（2）預(yù)算細(xì)化不到位。細(xì)化預(yù)算就是為了保障財(cái)政資金的有效使用，但是一些單位怕麻煩，編制預(yù)算時(shí)不細(xì)致，盡管減少了預(yù)算和實(shí)際支付之間的差異，卻又導(dǎo)致虛增、虛報(bào)等不良結(jié)果。

（3）預(yù)算監(jiān)督不深入。預(yù)算工作缺乏嚴(yán)肅性，還體現(xiàn)在一些單位的預(yù)算編制審批形式化，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督力度不夠，依法管理觀念不強(qiáng)，容易造成預(yù)算資金去向不透明，引發(fā)財(cái)務(wù)漏洞。

2.公務(wù)卡使用受限，影響有效落實(shí)

公務(wù)卡的使用是公共財(cái)政深化改革的重要體現(xiàn)，可以有效增強(qiáng)財(cái)政資金管理力度，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政的監(jiān)督。作為當(dāng)前比較主流的財(cái)務(wù)管理手段，使用公務(wù)卡的流程如圖1所示。

盡管公務(wù)卡的作用很大，但是在實(shí)際使用過程中還是存在著一些問題。

（1）公務(wù)卡無法使用。公務(wù)卡的使用需要具備一定的基礎(chǔ)條件，比如POS機(jī)。在一些會(huì)議現(xiàn)場或者貧困地區(qū)，POS機(jī)的缺乏導(dǎo)致公務(wù)卡無法使用，還是要采用貸款單或者先行墊付的方式，違背了使用公務(wù)卡的初衷，影響了公務(wù)卡的推行。

（2）公務(wù)卡使用缺乏培訓(xùn)。公務(wù)卡的使用和普及還依賴于廣大工作人員的推進(jìn)。每年新招聘的人員如果

圖1 公務(wù)卡申報(bào)和報(bào)銷流程

沒有及時(shí)進(jìn)行公務(wù)卡使用培訓(xùn)，就會(huì)依賴傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算，導(dǎo)致公務(wù)卡的使用流于形式。

（3）公務(wù)卡使用流程有待優(yōu)化。公務(wù)卡的使用首先需要申報(bào)人向銀行發(fā)出申請(qǐng)，辦卡成功后與申報(bào)人的個(gè)人信息相掛鉤。一旦在公務(wù)卡使用過程中產(chǎn)生逾期或者滯納等問題，將影響到持卡人的信用記錄。在當(dāng)前的報(bào)銷流程中，受到財(cái)務(wù)制度等因素影響，持卡人的公務(wù)卡使用信心不足。

3.業(yè)務(wù)流程煩瑣，支付周期較長

（1）業(yè)務(wù)流程煩瑣。在國庫集中支付制度施行過程中，行政事業(yè)單位必須首先申報(bào)用款計(jì)劃，待財(cái)政局將用款計(jì)劃上報(bào)國庫處。通過審批的用款計(jì)劃才會(huì)交到國庫集中支付中心，然后才能完成對(duì)行政事業(yè)單位的款項(xiàng)下達(dá)。

（2）支付周期長。財(cái)政的支付業(yè)務(wù)，需要行政事業(yè)單位在網(wǎng)上發(fā)起申請(qǐng)，同時(shí)還要將申請(qǐng)打印、加蓋本單位、主管單位用章。申請(qǐng)需要預(yù)算處上報(bào)至國庫處審批，將電子文件上傳給人民銀行或指定代理銀行。一旦發(fā)生退款，辦理環(huán)節(jié)還將增加。

（3）審批環(huán)節(jié)多。作為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員，為了按照國庫集中支付制度規(guī)范做事，需要在不同主管部門間往返多次。經(jīng)過層層環(huán)節(jié)的審批，資金的到賬效率不高，支付周期也大大延長。既不利于行政事業(yè)單位運(yùn)行的正常開展，也阻礙了國庫集中支付制度的順利推進(jìn)。

4.內(nèi)控意識(shí)淡薄，內(nèi)部監(jiān)控薄弱

（1）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提升。受限于國庫集中支付制度推出的時(shí)間，財(cái)務(wù)管理人員的管理理念還沒有及時(shí)進(jìn)行更新，不能充分滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控的需求。對(duì)集中支付新規(guī)定的學(xué)習(xí)不夠，也導(dǎo)致管理人員不愿意主動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏完善的制度保障。財(cái)務(wù)內(nèi)控除了需要財(cái)務(wù)管理人員的主動(dòng)配合之外，更重要的是有完善的制度保障。在一些行政事業(yè)單位制度建設(shè)方面，管理人員沒有投入充分的精力，也導(dǎo)致資金使用出現(xiàn)雜亂無序的情況，甚至有違反國家相關(guān)法律法規(guī)的行為發(fā)生。

（3）行政事業(yè)單位管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)內(nèi)控是為了更規(guī)范地做好財(cái)務(wù)管理工作，增強(qiáng)資金的安全使用。但是在一些行政事業(yè)單位中卻存在著不嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行授權(quán)審批，對(duì)工作人員的職責(zé)劃分不清等現(xiàn)象。財(cái)務(wù)內(nèi)控的有序管理意識(shí)還需要加強(qiáng)，行政事業(yè)單位管理層應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變思想和提高認(rèn)識(shí)。

二、思考對(duì)策，巧化難題

1.加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算資金使用效果

（1）增強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算編制能力。作為國庫集中支付的核心，做好預(yù)算管理能夠有力促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的提升。行政事業(yè)單位必須積極響應(yīng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理需求，將零基預(yù)算作為預(yù)算編制的主體，輔以其他預(yù)算編制方法，不斷細(xì)化預(yù)算編制水平，尤其是公用經(jīng)費(fèi)的定額細(xì)化。

（2）提升預(yù)算規(guī)范執(zhí)行水平。預(yù)算的執(zhí)行需要規(guī)范，并且行政事業(yè)單位要構(gòu)建針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控系統(tǒng)。對(duì)每一筆預(yù)算嚴(yán)格使用把控，動(dòng)態(tài)地對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題要及時(shí)介入，保障預(yù)算的執(zhí)行效率。

（3）資金使用全程監(jiān)控。財(cái)務(wù)管理部門要對(duì)通過用款計(jì)劃審批的項(xiàng)目資金進(jìn)行全程監(jiān)控，對(duì)資金的金額、流向、用途等與預(yù)算進(jìn)行核對(duì)，將結(jié)果匯總至相關(guān)責(zé)任人，對(duì)發(fā)生異?，F(xiàn)象的資金使用進(jìn)行問責(zé)。

2.推行公務(wù)卡改革，有效落實(shí)公務(wù)卡制度

（1）提升公務(wù)卡宣傳培訓(xùn)力度。公務(wù)卡的使用能夠從源頭加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，因此行政事業(yè)單位要重視對(duì)公務(wù)卡的宣傳培訓(xùn)。讓每一名工作人員意識(shí)到公務(wù)卡的重要性，愿意辦理也愿意使用，推動(dòng)公務(wù)卡制度的施行。

（2）完善公務(wù)卡配套服務(wù)。當(dāng)前的公務(wù)卡申請(qǐng)和使用都有一些不便利之處，比如申報(bào)的流程過長、使用的期限和地域限制等，都降低了公務(wù)卡廣泛普及概率。作為公務(wù)卡的代理銀行，可以優(yōu)化辦卡流程，豐富用卡條件，比如免息、打折等，促進(jìn)行政事業(yè)單位的用卡積極性。

（3）優(yōu)化公務(wù)卡管理制度。行政事業(yè)單位在提高公務(wù)卡的使用頻率的形勢(shì)下，還要做好公務(wù)卡使用管理制度。管理制度要發(fā)揮規(guī)范用卡行為、提供更好的便利性等作用。當(dāng)然最根本的作用還是不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。

3.完善支付信息系統(tǒng)，提升工作效率

（1）流程化繁為簡。當(dāng)前的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程較為煩瑣，涉及的部門眾多，比如財(cái)政內(nèi)部審批需要依次通過業(yè)務(wù)處、國庫處和預(yù)算處三個(gè)管理部門的同意。用款計(jì)劃的申報(bào)和支付都需要工作人員奔波數(shù)次。對(duì)流程進(jìn)行簡化后，內(nèi)部審批只需上報(bào)國庫處，用款計(jì)劃申報(bào)也只需向國庫處上報(bào)一次即可。

（2）提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。國庫集中支付制度的執(zhí)行依賴于業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)水平。首先要扭轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)理念，按照國庫集中支付的要求，向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變。不斷提升軟件系統(tǒng)的使用能力，加快業(yè)務(wù)流程辦理速度。

（3）升級(jí)國庫集中支付信息系統(tǒng)。國庫集中支付的系統(tǒng)化要求較高，各行政事業(yè)單位要按照國庫集中支付制度要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況，設(shè)計(jì)開發(fā)相關(guān)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。不僅可以和國庫集中支付系統(tǒng)完美對(duì)接，還可以依托網(wǎng)絡(luò)形成大規(guī)模的系統(tǒng)集成，方便國庫集中支付的實(shí)施。

4.強(qiáng)化內(nèi)控管理制度，提高資金使用效率

（1）樹立內(nèi)控意識(shí)。首先領(lǐng)導(dǎo)要有內(nèi)控意識(shí)，從而帶動(dòng)全體職工都能意識(shí)到內(nèi)控的重要性，共同參與內(nèi)控制度建設(shè)。

（2）嚴(yán)格崗位管理。單位要規(guī)范國庫集中支付流程，嚴(yán)格按照用款指標(biāo)進(jìn)行審批支付。并建立業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確經(jīng)辦人、審批人的工作權(quán)限，使每個(gè)崗位相互監(jiān)督、相互制約。

（3）建立內(nèi)控機(jī)制。對(duì)日常報(bào)銷要建立一套相關(guān)的支出規(guī)定，在集中支付工作中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。單位內(nèi)部設(shè)立監(jiān)控機(jī)構(gòu)，對(duì)日常工作的程序方法進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，既強(qiáng)化了內(nèi)控，又引導(dǎo)了國庫集中支付行為，提高了資金使用效率。

財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)于行政事業(yè)單位公共服務(wù)職能的履行有著重要影響。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)國庫集中支付制度，積極調(diào)整財(cái)務(wù)管理理念，不斷推進(jìn)財(cái)務(wù)管理改革，促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作水平的不斷提升。

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