關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施思考

(平潭嘉源置業(yè)開發(fā)有限公司，福建 平潭 350400)

1 建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制是提升企業(yè)管理水準(zhǔn)，組織機(jī)構(gòu)通過科學(xué)設(shè)計(jì)和嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的過程。我國國有企業(yè)正處在國資監(jiān)管、混改、重組、國際化與供給側(cè)等改革進(jìn)程中，為防范風(fēng)險(xiǎn)和取得長足的發(fā)展，務(wù)必建立和實(shí)施統(tǒng)一、高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系。

1.1 國有企業(yè)內(nèi)部控制有助于提高管理水平

國有企業(yè)受體制影響，雖然在國家政策的引領(lǐng)下，不斷地進(jìn)行深化改革，在企業(yè)管理上取得了一定成績，但成為真正符合社會主義市場化下的現(xiàn)代化企業(yè)還有很大的差距。而建立健全國企內(nèi)部控制可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、保障國有資產(chǎn)安全完整、實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，必將促進(jìn)國有企業(yè)不斷提高管理水平，最終將成為具有現(xiàn)代化管理水平的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

1.2 國有企業(yè)內(nèi)部控制有助于提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

國有企業(yè)內(nèi)部控制涉及內(nèi)部管理的方方面面，充分發(fā)揮自身擁有的資源的原生功能，確保企業(yè)管理無空白點(diǎn)，完善的內(nèi)控體系和有效的執(zhí)行必將促進(jìn)國有企業(yè)在經(jīng)營過程過及時發(fā)現(xiàn)管理缺陷及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，通過有效地查錯糾錯，為國有企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

1.3 國有企業(yè)內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大

現(xiàn)在市場的激烈競爭已白熱化，突破了國界。市場的競爭無外乎是成本的競爭，而企業(yè)是否具有完善的內(nèi)部控制體系將影響成本控制制度的有效執(zhí)行。所以國有企業(yè)能否在國內(nèi)外市場充分競爭的情景下求得生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大，昂首走向世界，務(wù)必大煉內(nèi)功，必須持之以恒地持續(xù)完善內(nèi)部控制體系。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

黨的十八大以來，完善的法人治理機(jī)制和公司治理結(jié)構(gòu)是國企改革首要任務(wù)。根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2017〕36號文件充分反映國有企業(yè)要真正成為法人治理現(xiàn)代化企業(yè)路還很長。國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)是否科學(xué)、是否明確權(quán)責(zé)、是否合理分工、是否協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，是否有效制衡，直接關(guān)系到國有企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。雖然國企不斷進(jìn)行深化改革，倡導(dǎo)政企分開、政資分開，引領(lǐng)國有企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)了法人治理機(jī)制及建立了現(xiàn)代化的公司化運(yùn)作機(jī)制，公司章程明確了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等權(quán)責(zé)，還有部分國有企業(yè)把黨建工作寫入公司章程，明確了黨組織設(shè)置、權(quán)責(zé)及議事規(guī)則。但現(xiàn)實(shí)中國有企業(yè)常設(shè)治理機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，例如國企管理班子任命基本上采用“空降式”，并且企業(yè)負(fù)責(zé)人存在身兼多職，黨委書記、董事長、法定代表人及總經(jīng)理集一身，并且很多“空降式”任命的領(lǐng)導(dǎo)無企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，管理上基本遵循行政管理那一套，缺乏符合經(jīng)濟(jì)市場化的管理素養(yǎng)。中國國有企業(yè)深化改革難點(diǎn)及痛點(diǎn)就是無法徹底真正意義上實(shí)現(xiàn)政企、政資分開，直接影響國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)合理性、科學(xué)性，導(dǎo)致企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)不能有效分離，使得制衡機(jī)制效果先天性不足；導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)控制度運(yùn)行無效或效率低下，防范風(fēng)險(xiǎn)能力弱化，難以實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展；導(dǎo)致國有企業(yè)不能適應(yīng)中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，缺乏參與市場競爭能力。

2.2 國有企業(yè)內(nèi)部控制組織實(shí)施工作不到位

國有企業(yè)參與市場競爭不充分，很多是靠政策性扶持、壟斷性經(jīng)營，風(fēng)險(xiǎn)控制意識不強(qiáng)，忽略了國有企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)健康發(fā)展的重要性。有的國有企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，并沒有認(rèn)真組織宣貫執(zhí)行，紙上談兵，躺在制度上睡覺，導(dǎo)致了國有企業(yè)的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，流于形式，缺乏了權(quán)威性和嚴(yán)厲性。其主要表現(xiàn)形式：一是認(rèn)為按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立健全國有企業(yè)內(nèi)控制度只是應(yīng)付上級機(jī)關(guān)檢查的需要，而不是提升企業(yè)管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的強(qiáng)制性要求；二是認(rèn)為國有企業(yè)內(nèi)部控制無外乎是編制一系列的制度，沒有把內(nèi)部控制的要求融入各項(xiàng)管理制度體系中，所以運(yùn)行起來容易產(chǎn)生沖突，執(zhí)行困難；三是簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制就是紀(jì)委、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部控制目標(biāo)的誤解，導(dǎo)致國有企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)防范無法顧全。

2.3 國有企業(yè)對內(nèi)部控制體系缺乏有效內(nèi)部監(jiān)督

首先，沒有成立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)或指定相對獨(dú)立的部門對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，無法及時反饋風(fēng)險(xiǎn)控制的空白點(diǎn)，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制無效。其次，內(nèi)部控制監(jiān)督部門人員結(jié)構(gòu)不合理，一是人員配備不足，二是人員專業(yè)結(jié)構(gòu)配備不全。由于國企涉及人員編制及認(rèn)識程度不夠重視，對內(nèi)控監(jiān)督部門人配備不足，內(nèi)控人員無能力對企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全方位、全過程進(jìn)行監(jiān)督檢查和實(shí)現(xiàn)自我評價，客觀存在的缺陷無法及時發(fā)現(xiàn)、糾正，難以保證內(nèi)部控制的有效性。同時，國有企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督部門配備的人員專業(yè)性單一，主要還是會計(jì)專業(yè)人才，對專業(yè)性較高要求的并且又是風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)的研究與開發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、合同管理控制、信息系統(tǒng)控制等，無能力執(zhí)行監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系存在重大監(jiān)督控白點(diǎn)，不能充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。最后，僅有監(jiān)督?jīng)]有評價，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒有追究產(chǎn)生的根源，是設(shè)計(jì)的問題還是運(yùn)行的問題沒有科學(xué)的評價，無法落實(shí)責(zé)任，推諉扯皮的現(xiàn)象時有發(fā)生，不利于內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)。

3 完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施思考

3.1 完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

一是政府主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)新時代的治企思想理清政企關(guān)系，落實(shí)政企分開、政資分開，讓國有企業(yè)承擔(dān)國家政治任務(wù)的同時把自主經(jīng)營推向市場，參與市場化的競爭，減少行政干預(yù)；二是國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)性質(zhì)、公司章程、公司規(guī)模等，科學(xué)設(shè)計(jì)公司組織架構(gòu)，明確各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，把經(jīng)營決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)有效分離，形成制衡機(jī)制；三是國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行民主決策機(jī)制，根據(jù)企業(yè)管理屬性，組織機(jī)構(gòu)的管理層級，科學(xué)定性“三重一大”事項(xiàng)，有的放矢，確保決策公開、民主、準(zhǔn)確；四是國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化管理理念制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、職能部門規(guī)章、“三定”方案、員工手冊等內(nèi)部管理規(guī)章制度，使全體員工正確履行職責(zé)；五是國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信息與溝通平臺，保障信息暢通無阻，遇事不拖三拉四，組織機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)高效。

3.2 強(qiáng)制組織實(shí)施國有企業(yè)內(nèi)部控制

一是塑造良好的企業(yè)文化，統(tǒng)一思想，上下齊心，認(rèn)清內(nèi)部控制的重要性，樹立現(xiàn)代管理思維，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識；二是協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系，內(nèi)部控制不是孤立存在的，它的運(yùn)行貫穿于國有企業(yè)的整個經(jīng)營管理過程，所以領(lǐng)導(dǎo)層管理意識上要不抵觸，執(zhí)行上要清楚內(nèi)部控制與其他管理體系是相輔相成和密不可分的，務(wù)必把內(nèi)部控制的要求融入各項(xiàng)管理體系中，引導(dǎo)、組織全體員工認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部控制制度規(guī)定之要求；三是加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)，解讀《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，剖析企業(yè)自身內(nèi)部控制存在的問題和應(yīng)對策略，提升全體員工運(yùn)用理論指導(dǎo)實(shí)踐的水平，促進(jìn)內(nèi)部控制的運(yùn)行效率和效果；四是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，容錯糾錯，落實(shí)主體責(zé)任，充分發(fā)揮內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，以合理保證國有企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營、資產(chǎn)保值增值。

3.3 加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督力度

行之有效的內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)科學(xué)和運(yùn)行有效的重要保證。一是完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營特點(diǎn)及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)屬性，有選擇地成立審計(jì)委員會、內(nèi)部控制部門、審計(jì)監(jiān)察部門等，明確其權(quán)限責(zé)任，配備具有職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的人員，應(yīng)保證其工作獨(dú)立性；二是加大監(jiān)督監(jiān)管，通過內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)或委托中介機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行持續(xù)的日常和專項(xiàng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制中的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)；三是國有企業(yè)應(yīng)組織實(shí)施內(nèi)部控制評價工作，遵行嚴(yán)格的、可操作性的、獎懲分明的考核機(jī)制，確保國有企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行。

冰凍三尺非一日之寒，國有企業(yè)深化體制改革尚未完成，加之現(xiàn)在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度減緩，國際上以美國為首的西方列強(qiáng)不斷挑起經(jīng)濟(jì)事端，內(nèi)外形勢兼憂，國有企業(yè)要真正成為新時代的支柱，除了政府主管部門要徹底改變一貫的治企困局，國有企業(yè)更要明確“打鐵還靠自身硬”，務(wù)必群策群力，構(gòu)筑完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系。