事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探討

馬牧軍

摘 要：2012年11月財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并于2014年1月1日起實行。各行政事業(yè)單位積極推進內(nèi)部控制建設(shè)，取得了一定成效，但也存在一些問題。簡述了內(nèi)部控制的意義和各發(fā)展階段、提出了事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題和加強內(nèi)部控制建設(shè)建設(shè)的具體措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;意義;發(fā)展階段;問題;措施

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標(biāo)識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.24.062

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

折疊內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的科學(xué)成果，是現(xiàn)代企業(yè)管理重要組成部分。隨著內(nèi)部控制備受關(guān)注，國家財政部門逐步對相關(guān)政策、管理制度進行修訂和完善，不斷提升內(nèi)部控制理論應(yīng)用水平。

建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的基礎(chǔ);是分類推進事業(yè)單位改革的需要;是單位穩(wěn)健高效運行，確保財務(wù)記錄、財務(wù)報告信息及其他管理信息的及時可靠、完整的保障;是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強廉政風(fēng)險防控建設(shè)的需要。

2 我國內(nèi)部控制發(fā)展的幾個階段

我國第一部會計法以法律規(guī)范的形式對內(nèi)部控制制度提出了具體要求，會計法在幾次修訂過程中，逐步明確提出內(nèi)部控制的觀念。2006年2月財政部頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，2008年5月財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月五部委又聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，為防控企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險打下基礎(chǔ)。2010年開始啟動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制定工作，通過廣泛調(diào)研、社會公開征求意見、課題研究、專家論證，2012年11月財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并于2014年1月1日起實行。2016年11月印發(fā)了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》，達到以評促建，督促各單位建立健全內(nèi)部控制體系，促使內(nèi)部控制規(guī)范真正落地。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實施以來，各行政事業(yè)單位積極落實，制定《內(nèi)控制度手冊》，取得了一定成效。但也存在著部分單位重視不夠、制度體系建設(shè)不系統(tǒng)、弱化評價與監(jiān)督工作弱化等問題。

（1）對內(nèi)部控制建設(shè)的重視不夠。雖然國家對建立健全內(nèi)部控制提出了明確的要求，但在實際落實過程中，部分事業(yè)單位未將其納入年度重點工作，組織協(xié)調(diào)混亂。制定部門不能科學(xué)全面地把握事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵，甚至單純地理解為資金支出方面的控制，在制定內(nèi)控制度過程中沒有結(jié)合單位實際查找廉政風(fēng)險點、分析風(fēng)險等級、優(yōu)化流程圖、堵塞制度漏洞。有的是為了應(yīng)付相關(guān)的檢查而走形式。

（2）內(nèi)部控制不科學(xué)、不系統(tǒng)、針對性不強。雖然建立了內(nèi)部控制，但在制定時未對單位的經(jīng)濟、業(yè)務(wù)工作進行細致梳理，未涵蓋單位所有的重點職權(quán)事項。制定涉及重大事項的制度缺少廣泛調(diào)查研究、專家論證等環(huán)節(jié)，導(dǎo)致制度缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。有的是相關(guān)部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不到位，重要業(yè)務(wù)流程在運行過程中未有效銜接，未形成風(fēng)險防控閉合環(huán)。有的重點職權(quán)事項流程不配套，出現(xiàn)真空地帶。

（3）評價與監(jiān)督工作不到位。一是評價和監(jiān)督機構(gòu)不獨立，分工不明確，容易造成評價與監(jiān)督走過場。二是人員沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)和系統(tǒng)培訓(xùn)，素質(zhì)和能力偏弱，習(xí)慣于經(jīng)驗管理，不能發(fā)現(xiàn)本質(zhì)問題，導(dǎo)致評價與監(jiān)督?jīng)]有真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。三是監(jiān)督手段單一、檢查推進速度緩慢，甚至受到多方面的壓力和影響，影響?yīng)毩㈤_展評價監(jiān)督的效果。

4 加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施

（1）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，提高全員內(nèi)部控制意識。要加強宣傳，強化內(nèi)部控制建設(shè)的必要性和緊迫性，加強教育培訓(xùn)，提高全體職工對單位內(nèi)部控制建設(shè)重要性認(rèn)識，為扎實開展工作營造良好的氛圍。單位負責(zé)人要率先垂范，認(rèn)真履責(zé)，將內(nèi)控建設(shè)作為重要事來抓。加強組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)置專門的機構(gòu)和人員，各部門配合，確保內(nèi)部控制建設(shè)的科學(xué)有序開展。

（2）強化內(nèi)控建設(shè)的全面性、科學(xué)性和針對性。事業(yè)單位內(nèi)部控制要涉及到管理的全范圍，全過程，要對人、財、物、事進行全面梳理，統(tǒng)籌考慮。不能隨意模仿或者借鑒其他單位的經(jīng)驗、做法，而應(yīng)當(dāng)對單位實際現(xiàn)狀進行科學(xué)分析。要根據(jù)單位的工作實際、業(yè)務(wù)特點、組織架構(gòu)、崗位職責(zé)、審批權(quán)限，依托規(guī)章制度和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權(quán)力運行的控制點嵌入內(nèi)部控制的各層級、各環(huán)節(jié)，對權(quán)力運行起到制衡作用。

（3）高度重視評價與監(jiān)督工作。規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動，強化對內(nèi)部權(quán)力的制約是一項長期的動態(tài)的工作。為使事業(yè)單位內(nèi)部控制效能有效發(fā)揮，要定期評價與監(jiān)督。應(yīng)隨著事業(yè)改革發(fā)展、職能職責(zé)調(diào)整，及時調(diào)整、完善內(nèi)控制度。應(yīng)成立專門的內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機構(gòu)，明確專人負責(zé)，定期有序開展工作，并將結(jié)果向單位主要負責(zé)人報告。為確保評價和監(jiān)督發(fā)揮作用，可通過多種渠道的獲取評價和監(jiān)督所需的信息：一是根據(jù)國家的政策、規(guī)章制度;二是充分運用巡視、財務(wù)稽查、審計等發(fā)現(xiàn)的問題;三是根據(jù)紀(jì)檢監(jiān)察審計部門日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題;四是采取召開座談會、論證會、書面、微信群征求意見等形式，廣泛聽取干部職工的意見和建議，確保內(nèi)容的合法性和程序的規(guī)范性。

參考文獻

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