大數(shù)據(jù)時(shí)代下如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的探討

王麗 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司麗水供電公司

大數(shù)據(jù)是通過對(duì)海量數(shù)據(jù)發(fā)掘運(yùn)用，達(dá)到預(yù)期目的的手段。在90年代，美軍情報(bào)人員將銀行數(shù)據(jù)庫(kù)與作戰(zhàn)方案進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)聯(lián)，為部隊(duì)的作戰(zhàn)行動(dòng)進(jìn)行有效的指導(dǎo)。隨著互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略的提出，互聯(lián)網(wǎng)科技迅速覆蓋人們生活的各方面，大數(shù)據(jù)時(shí)代海量數(shù)據(jù)流對(duì)審計(jì)人員提出了巨大的挑戰(zhàn)，要求企業(yè)審計(jì)人員擁有獨(dú)立的思考能力。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)審的影響

（一）完善內(nèi)部審計(jì)理念

數(shù)據(jù)環(huán)境的變化提高對(duì)數(shù)據(jù)信息全面性準(zhǔn)確性的要求，促使管理層提高對(duì)內(nèi)審報(bào)告的要求。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)審面臨巨大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)必須獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)形態(tài)包括以數(shù)據(jù)形式存在的數(shù)據(jù)，及包括文字等形態(tài)存在的數(shù)據(jù)。資源的間接審計(jì)價(jià)值是通過對(duì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換等深加工后獲得的審計(jì)價(jià)值。大數(shù)據(jù)概念突出設(shè)計(jì)信息源頭的意義，對(duì)數(shù)據(jù)審計(jì)假釋重視包括隨機(jī)的數(shù)據(jù)蘊(yùn)含的審計(jì)價(jià)值。

內(nèi)審利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集，歸納，及應(yīng)用等操作?？色@得更加全面客觀的信息，是變數(shù)據(jù)為資源的過程，內(nèi)審工作可以從組織運(yùn)營(yíng)的各方面，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，及流程，圖片，網(wǎng)頁(yè)等非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，借助新型計(jì)算工具處理能夠挖掘隱藏的信息。有利于為內(nèi)審提供更客觀全面的審計(jì)支持[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)面臨新挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審工作依賴數(shù)據(jù)，內(nèi)審面臨的挑戰(zhàn)包括應(yīng)用高新技術(shù)等。大數(shù)據(jù)技術(shù)影響子系統(tǒng)的信息化，內(nèi)審需要結(jié)合大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生等特點(diǎn)完善安全預(yù)警系統(tǒng)，為組織信息化平臺(tái)的建設(shè)奠定可靠及保密的基礎(chǔ)。

目前大數(shù)據(jù)中的信息化子系統(tǒng)各自為政，嚴(yán)重阻礙信息化平臺(tái)的運(yùn)行。內(nèi)審急需通過重建流程，將平臺(tái)子系統(tǒng)銜接為流程的整體，使數(shù)據(jù)的匯集，整理等過程在系統(tǒng)中得到順利執(zhí)行。內(nèi)審從中獲得更直接全面的信息資源，是內(nèi)審發(fā)揮作用的根本。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，新的應(yīng)用軟件等大量涌現(xiàn)，內(nèi)審信息化需對(duì)操作系統(tǒng)從軟硬件等多方面進(jìn)行升級(jí)。包括配置更大容量的存儲(chǔ)設(shè)備，更新更穩(wěn)定的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，升級(jí)內(nèi)審信息平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施等。

急需拓展內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的知識(shí)體系，通過探索與將新技術(shù)應(yīng)用到工作中，將新技術(shù)與內(nèi)審工作結(jié)合，提高審計(jì)敏感度，洞察能力等。通過新技術(shù)的應(yīng)用提高內(nèi)審效率，在龐大的數(shù)據(jù)環(huán)境中剔除信息噪音。

（三）內(nèi)部審計(jì)迎來新機(jī)遇

大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審將得到飛速的發(fā)展，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)是提高內(nèi)審工作效率的基礎(chǔ)，內(nèi)審能為管理者提供有效的信息資源。內(nèi)外部環(huán)境影響管理者對(duì)內(nèi)審工作的期望，大數(shù)據(jù)時(shí)代下，組織推動(dòng)內(nèi)審工作向綜合的方向發(fā)展。內(nèi)審目標(biāo)進(jìn)一步偏重增值，在整理審計(jì)中，及時(shí)警惕發(fā)現(xiàn)的問題，分析組織發(fā)展的重要影響。更快發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)管理中的缺陷。更加客觀的發(fā)揮確認(rèn)職能。環(huán)境的變化直接推動(dòng)內(nèi)審發(fā)揮更深遠(yuǎn)的作用。

傳統(tǒng)的內(nèi)審主要以會(huì)計(jì)賬簿為主，大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)審面對(duì)數(shù)據(jù)量增長(zhǎng)，包涵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及文件等文字資料，多媒體資料，信息化平臺(tái)的普及建設(shè)，為構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)審數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，高效完成內(nèi)審工作奠定了基礎(chǔ)。可改變抽樣選取樣本的局限性，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)[2]。

二、探索大數(shù)據(jù)內(nèi)審新應(yīng)用

構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)，包括以IT為審計(jì)對(duì)象的專項(xiàng)審計(jì)，借助PC優(yōu)化審計(jì)平臺(tái)，審計(jì)計(jì)算機(jī)運(yùn)行流程情況，計(jì)算機(jī)使用產(chǎn)生的語言數(shù)據(jù)等信息平臺(tái)屬性。審計(jì)工作利用高速計(jì)算能力，提高工作效率。內(nèi)審人員可構(gòu)建貼合需求的內(nèi)審信息平臺(tái)。將圖片，動(dòng)畫等表現(xiàn)形式體現(xiàn)在內(nèi)審結(jié)果中。

內(nèi)審有機(jī)融入計(jì)算機(jī)環(huán)境，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的網(wǎng)絡(luò)論壇，網(wǎng)絡(luò)云盤等優(yōu)勢(shì)，建立便捷的溝通方式。不同行業(yè)的內(nèi)審人員在內(nèi)審云中記錄工作中的體會(huì)，幫助彼此解決工作中的困難。便利的溝通同行支持內(nèi)審人員從互聯(lián)網(wǎng)中汲取所需知識(shí)。

大數(shù)據(jù)應(yīng)用需要經(jīng)歷漫長(zhǎng)的研究階段。探索階段包括理論與實(shí)踐兩部分。加強(qiáng)理論探索，從內(nèi)審大數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)計(jì)算等交叉領(lǐng)域理論研究入手，形成內(nèi)審理論體系。重視實(shí)踐探索，結(jié)合專家的經(jīng)驗(yàn)，探索內(nèi)審應(yīng)用平臺(tái)的可行性方案。

試行與調(diào)整階段試用探索階段形成的成果，與傳統(tǒng)內(nèi)審平臺(tái)結(jié)果比對(duì)，提煉成功經(jīng)驗(yàn)，通過試行調(diào)整內(nèi)審應(yīng)用平臺(tái)方案。推行應(yīng)用階段將大數(shù)據(jù)內(nèi)審應(yīng)用平臺(tái)在組織運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中，構(gòu)成假設(shè)在組織上的內(nèi)審平臺(tái)。

內(nèi)審作用日益提高推動(dòng)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。內(nèi)審平臺(tái)的應(yīng)用會(huì)遇到計(jì)算機(jī)技術(shù)與內(nèi)審理念的融合等多方面的阻力。

三、構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)審新模式

大數(shù)據(jù)內(nèi)審新模式是原有內(nèi)審模式的多維度延伸拓展。構(gòu)建新型內(nèi)審數(shù)據(jù)處理流程，主要包括采集，分類，匯總等方面。數(shù)據(jù)采集是將各方面的數(shù)據(jù)匯集在電子數(shù)據(jù)池中，為數(shù)據(jù)處理作準(zhǔn)備。電子數(shù)據(jù)池是用來存儲(chǔ)經(jīng)數(shù)據(jù)采集得到的原始數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)類型，應(yīng)用不同的采集方式。手工數(shù)據(jù)資料，如收據(jù)等資料應(yīng)采用人工錄入方式將紙媒上的文字轉(zhuǎn)化為電子數(shù)據(jù)[3]。

隨著內(nèi)部信息化平臺(tái)普及，人工錄入工作量逐步減少，通過兼容協(xié)議實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審大數(shù)據(jù)平臺(tái)的對(duì)接。非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，如音視頻等，需結(jié)合內(nèi)審職業(yè)判斷計(jì)算機(jī)公式操作。

篩選電子數(shù)據(jù)池中的數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)池中的數(shù)據(jù)非全部有用，其中存在平臺(tái)銜接取得的數(shù)據(jù)，包括不具代表性的數(shù)據(jù)。針對(duì)數(shù)據(jù)特點(diǎn)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)化共識(shí)，對(duì)計(jì)算所需篩選數(shù)據(jù)。成為內(nèi)審有用原始數(shù)據(jù)的集合?？膳c數(shù)據(jù)采集同時(shí)完成，借助計(jì)算機(jī)受限數(shù)據(jù)邊采集邊篩選的過程性。電子數(shù)據(jù)信息作為原始數(shù)據(jù)集合存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)倉(cāng)逐漸龐大，需要借助網(wǎng)絡(luò)云儲(chǔ)存滿足其需求。

對(duì)去燥后的數(shù)據(jù)再分類，可將數(shù)據(jù)分為與效率性相關(guān)的數(shù)據(jù)，分為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，工程數(shù)據(jù)等。通過計(jì)算機(jī)軟件運(yùn)算能避免邏輯混亂等問題。數(shù)據(jù)分類是審計(jì)子目標(biāo)計(jì)算語言進(jìn)行定義，運(yùn)算數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)整合分布至內(nèi)審邏輯樹的具體節(jié)點(diǎn)。

原始數(shù)據(jù)經(jīng)采集等過程提煉為有用信息，需要內(nèi)審人員分析將其匯總成審計(jì)語言。信息的綜合匯總工作包括針對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目，經(jīng)過內(nèi)審成員判斷，形成易于理解的內(nèi)審結(jié)果報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制等方面存在的問題提出意見。

將有用信息分類充實(shí)到內(nèi)審信息庫(kù)中，修正數(shù)據(jù)歷史趨勢(shì)，為后期數(shù)據(jù)的分析奠定基礎(chǔ)，內(nèi)審工作的價(jià)值體現(xiàn)在未來的價(jià)值中。在內(nèi)審結(jié)果反饋中，將重要的內(nèi)審發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)語言，糾正內(nèi)審重大問題，可擴(kuò)展內(nèi)審作用范圍，通過計(jì)算機(jī)運(yùn)作，發(fā)現(xiàn)不在內(nèi)審范圍內(nèi)的部分是否存在相同情況，將內(nèi)審作用拓展到整個(gè)組織。

結(jié)語：近年來，信息爆炸式增長(zhǎng)，大數(shù)據(jù)技術(shù)在社會(huì)各領(lǐng)域形成了一定的影響力。各行業(yè)與人們?nèi)粘Ｉ钪兄饾u應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，大量的企業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，為企業(yè)發(fā)展帶來一定的機(jī)遇。同時(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來了數(shù)據(jù)信息安全等系列問題。本文介紹了課題的背景，在內(nèi)審工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)已成為審計(jì)發(fā)展的突破點(diǎn)，我國(guó)逐漸將大數(shù)據(jù)內(nèi)審理論的研究不斷推進(jìn)，相關(guān)技術(shù)方法等方面進(jìn)行了總結(jié)，信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，促使我國(guó)內(nèi)審在理論及具體操作實(shí)務(wù)方面有了很大的進(jìn)步。本文對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)審發(fā)展進(jìn)行了描述，如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代下發(fā)展企業(yè)內(nèi)審，發(fā)揮其對(duì)其他審計(jì)方法優(yōu)勢(shì)作用，已成為業(yè)界討論的新話題。希望本文意見能為提高企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量提供參考。