企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理探析

合肥萬博社會事業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司 陳磊

全面預(yù)算管理能夠幫助現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，控制企業(yè)整體運(yùn)營的方向，對企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行充分整合和控制權(quán)利集中，同時(shí)兼顧子公司的內(nèi)部控制。這對于集團(tuán)企業(yè)是一種非常有效的管理方式，在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮出重要作用。為了能夠良好構(gòu)建出企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管控體系，企業(yè)需要在財(cái)務(wù)監(jiān)管及預(yù)算考核方面付出努力。

1 企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

1.1 有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

對于企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃來說，為了能夠充分整合內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與各項(xiàng)資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的經(jīng)營目標(biāo)，是需要全面預(yù)算管理作為其行動計(jì)劃指導(dǎo)方向的。也只有這樣，才能夠保證企業(yè)管理者在決策時(shí)的正確性，以報(bào)表和數(shù)據(jù)的形式來將預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營成果進(jìn)行對比，及時(shí)地進(jìn)行糾偏，從而幫助企業(yè)在多方面以及不同角度進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)及策略的實(shí)現(xiàn)并且提出相應(yīng)的調(diào)整建議。

1.2 有助于改善企業(yè)經(jīng)營管理

經(jīng)營管理需要全面預(yù)算管理來幫助溝通與協(xié)調(diào)細(xì)節(jié)，這樣才能夠徹底地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)工作效率的提升。一般來說，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，各職能部門都會根據(jù)相應(yīng)預(yù)算計(jì)劃來與其他部門進(jìn)行信息溝通，能較好地發(fā)揮各部門以及員工的聯(lián)動作用。不斷明確各部門對資源的需求，并且在后期預(yù)算執(zhí)行的過程中整合各部門的工作內(nèi)容相關(guān)的企業(yè)資源，避免出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)情況以及由于資源不足而引起的經(jīng)營目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)情況。

1.3 有助于企業(yè)監(jiān)控管理

全面預(yù)算管理能夠有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部的監(jiān)控管理，在管理層下達(dá)全面預(yù)算管理目標(biāo)之后，就能夠按照預(yù)算指標(biāo)來控制約束企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的預(yù)算對象，在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算的對比過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營當(dāng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，并且據(jù)此來對經(jīng)營戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，從而整體提升企業(yè)價(jià)值。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)過全面預(yù)算管理，能夠?qū)ξ磥淼母黜?xiàng)經(jīng)營內(nèi)容做好統(tǒng)籌安排，保證企業(yè)集團(tuán)控制內(nèi)的問題與困難能夠被及時(shí)地解決，同時(shí)經(jīng)過預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營管理的跟蹤監(jiān)控，就能夠針對內(nèi)、外部環(huán)境變化提出對策從而保證計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.4 有助于實(shí)施企業(yè)績效評估

在全面預(yù)算管理當(dāng)中能夠有效評估出預(yù)算執(zhí)行者的績效表現(xiàn)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將執(zhí)行者的實(shí)際工作結(jié)果與工作預(yù)算目標(biāo)來進(jìn)行對比，從而估算出管理者的績效，以全面預(yù)算管理目標(biāo)和內(nèi)容來落實(shí)公司的績效管理激勵制度。最終在預(yù)算考評的基礎(chǔ)上，既提升了企業(yè)的收入也降低了成本費(fèi)用，同時(shí)體現(xiàn)個(gè)人及部門的工作效，從而整體提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營效益。

2 企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 目標(biāo)上缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)

戰(zhàn)略計(jì)劃對于企業(yè)來說就是一個(gè)分布在其所推出的產(chǎn)品整個(gè)生命周期與涉及領(lǐng)域的戰(zhàn)略統(tǒng)稱。主要功能就是指明發(fā)展方向與增強(qiáng)企業(yè)競爭力，從而綜合提升企業(yè)的經(jīng)營利潤。在戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中，往往需要企業(yè)內(nèi)部自上而下地傳達(dá)及配合，保證各環(huán)節(jié)與部門之間能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ魅蝿?wù)有清晰的認(rèn)識。而就目前而言，受到發(fā)展局限性的限制，大部分企業(yè)集團(tuán)并沒有非常重視戰(zhàn)略計(jì)劃的推動，使得整體目標(biāo)在制定后往往有一種流于形式的表現(xiàn)?；蛘呤沁^于重視短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益，而不能夠預(yù)見企業(yè)長遠(yuǎn)的經(jīng)營目標(biāo)。那么在這樣的狀態(tài)下形成的全面預(yù)算管理制度也就缺乏一定的導(dǎo)向性，無法整體協(xié)調(diào)各部門之間的工作，不能夠?qū)?nèi)部資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排，也不利于企業(yè)集團(tuán)的未來長期發(fā)展。

2.2 管理制度與機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

以往，預(yù)算管理制度只是作為財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)工作內(nèi)容而存在的，無法對各個(gè)部門起到充分的約束作用。而全面預(yù)算管理則是必須要求企業(yè)集團(tuán)各部門的參與配合來進(jìn)行制定的。而實(shí)際執(zhí)行的過程中，因?yàn)槿狈∪念A(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的重心依然在財(cái)務(wù)部門當(dāng)中，并沒有其他部門參與進(jìn)來。全面預(yù)算管理制度需要較強(qiáng)的計(jì)劃性，其他部門在開展的過程中有時(shí)會因此受到阻礙，因此與財(cái)務(wù)部門發(fā)生各種各樣的摩擦。在上述情況的影響之下，財(cái)務(wù)部門往往會與業(yè)務(wù)部門與其他職能部門之間存在較多的信息不對稱的情況，也就很難保證財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性和即時(shí)性。同時(shí)由于預(yù)算編制的工作量較大，這也為財(cái)務(wù)部門帶來了巨大的壓力，一定程度上打擊了財(cái)務(wù)部門員工的積極性。

2.3 預(yù)算管理未與考評掛鉤

在預(yù)算編制過程沒有落到實(shí)處的前提下，企業(yè)集團(tuán)并不會對實(shí)際經(jīng)營過程中對預(yù)算的執(zhí)行率引起充分的重視，這樣就會導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過程中對于各部門約束作用進(jìn)一步減輕。而且預(yù)定的計(jì)劃也會因?yàn)楦鞣N各樣的原因出現(xiàn)改變，非常不利于全面預(yù)算管理執(zhí)行。那么，要想保證全面預(yù)算管理的執(zhí)行結(jié)果能夠更為趨近目標(biāo)，就一定要將其與員工考評進(jìn)行掛鉤，這樣能夠有效提升企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行效率，綜合提升企業(yè)集團(tuán)的管理水平。

3 加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的建議

3.1 以戰(zhàn)略目標(biāo)為前提方向

對于企業(yè)未來發(fā)展來說，在整合內(nèi)外部環(huán)境與資源的基礎(chǔ)上來確定方向就是戰(zhàn)略目標(biāo)存在的意義，而全面預(yù)算管理體系的建立就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供具體的行動方案。企業(yè)管理層需要高度重視戰(zhàn)略方向的確定，通過對內(nèi)、外部環(huán)境分析、行業(yè)環(huán)境分析等大數(shù)據(jù)分析手段來確定企業(yè)近期及遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的企業(yè)經(jīng)營管理過程中，預(yù)算應(yīng)支持修正，切實(shí)將戰(zhàn)略導(dǎo)向思維融入預(yù)備管理中。只有充分了解自身資源情況同時(shí)充分客觀地了解自身所處的外部環(huán)境，才會有明確的目標(biāo)。才能在編制預(yù)算的過程中對目標(biāo)與計(jì)劃進(jìn)行分解，從而確認(rèn)企業(yè)的年度具體預(yù)算目標(biāo)，保證企業(yè)資源與經(jīng)營活動的配置與安排。

3.2 重視預(yù)算管理完善機(jī)構(gòu)設(shè)置

全面預(yù)算管理的計(jì)劃性與全局性要求企業(yè)的日常經(jīng)營管理要有許多相互配合的部分，所以企業(yè)集團(tuán)一定要對全面預(yù)算管理體系有充分的重視，以自身的經(jīng)營規(guī)模、所處的行業(yè)特點(diǎn)以及公司組織架構(gòu)等部分為基礎(chǔ)來對預(yù)算管理機(jī)構(gòu)部門與管理層級進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整。全面預(yù)算管理體系需要從多個(gè)方面來進(jìn)行完善，不管是組織體系還是編制制度，或者是執(zhí)行與控制制度以及分析報(bào)告考評制度等方面都是需要注意的，需要保證預(yù)算管理能夠在實(shí)施的過程中有具體的規(guī)則和制度來進(jìn)行約束。全面預(yù)算管理對于生產(chǎn)經(jīng)營的過程能夠進(jìn)行全方位的把控，保證職能部門之間的配合以及員工的參與度，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的穩(wěn)定性，保證全體員工能夠以全面預(yù)算管理目標(biāo)為共識來完成工作任務(wù)。為切實(shí)做好預(yù)算落實(shí)，就必須建立一支專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，把預(yù)算指標(biāo)細(xì)分到每一個(gè)預(yù)算管理部門。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算管理工作的組織架構(gòu)，明確各級預(yù)算單位的職責(zé)及授權(quán)審批程序。設(shè)立預(yù)算管理委員會，由企業(yè)負(fù)責(zé)人為主任，集團(tuán)財(cái)務(wù)副總為副主任，成員一般包括主要職能部門的負(fù)責(zé)人。下設(shè)預(yù)算管理委員會工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，工作人員除財(cái)務(wù)人員以外還需有人力資源、生產(chǎn)、銷 售、研發(fā)等公司職能部門人員參加。負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的人員應(yīng)當(dāng)具備充分的專業(yè)管理能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對該崗位審慎用人，也要對崗位人員加強(qiáng)培訓(xùn)與能力的綜合提升。

3.3 改進(jìn)方法程序的編制

預(yù)算編制需要在企業(yè)集團(tuán)針對整體情況做好預(yù)判分析與市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的內(nèi)部管理與外部環(huán)境之間進(jìn)行適應(yīng)，綜合考慮企業(yè)的資源狀況與生產(chǎn)能力，保證各部門之間的溝通協(xié)調(diào)與配合。在上級與下級之間實(shí)現(xiàn)分級編制，并且逐級匯總。各部門根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及生產(chǎn)經(jīng)營的周期，將二者與企業(yè)管理要求進(jìn)行結(jié)合，融入科學(xué)方法來對企業(yè)的收入與利潤，包括費(fèi)用、投資以及融資等內(nèi)容在內(nèi)的全面預(yù)算。

3.4 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力完善考核機(jī)制

在企業(yè)建立好全面預(yù)算管理體系之后，需要對指標(biāo)進(jìn)行層層分級，并且在執(zhí)行過程中強(qiáng)化各崗位的職責(zé)范圍，從而真正落實(shí)全面預(yù)算管理。并且為了綜合提升全面預(yù)算管理的整體效率，就需要采用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)管理等先進(jìn)的信息管理手段來對企業(yè)集團(tuán)預(yù)算的執(zhí)行情況來做好匯總，同時(shí)召開預(yù)算分析會，將工作內(nèi)容下達(dá)到企業(yè)各部門，及時(shí)地溝通與分析在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各類問題與差異。此外，也要設(shè)置統(tǒng)一的現(xiàn)金流預(yù)算表，定期進(jìn)行編制上報(bào)。同時(shí)按照企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確率設(shè)置一定的獎懲標(biāo)準(zhǔn)，從而保證企業(yè)整體現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確度以及全面預(yù)算管理的制度的落實(shí)，確保決策層能夠以此作為數(shù)據(jù)支持來進(jìn)行決策。而預(yù)算考核機(jī)制本身也不是全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的最終目標(biāo)。企業(yè)決策者需要明白的是，通過全面預(yù)算管理與考核機(jī)制之間的掛鉤，能夠幫助員工對自身工作之中存在的不足及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與解決，幫助企業(yè)各部門提升工作效率，并且通過考核獎勵機(jī)制來促進(jìn)管理層與員工提升自身工作的積極性。具體從以下幾個(gè)方面來規(guī)范：(1)按職能定位分類建立考核指標(biāo)體系，嚴(yán)格按預(yù)算與實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)差異分析，將薪酬制度與預(yù)算指標(biāo)有效結(jié)合起來，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。(2)完善考核指標(biāo)體系，全面分析設(shè)置不同權(quán)重指標(biāo)進(jìn)行分析，確?？荚u的科學(xué)性與合理性。(3)建立全員績效考評制度，建立經(jīng)營績效與全年績效掛鉤，引入平衡計(jì)分卡考核模型，從而輔助預(yù)算執(zhí)行能力的提升，為企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的助力。

4 結(jié)語

經(jīng)濟(jì)全球化的大形勢下，必然迎來的就是日益激烈的國際競爭，我國企業(yè)集團(tuán)正面臨著內(nèi)外交困的處境，無論是外部的機(jī)遇還是內(nèi)部改革的挑戰(zhàn)都不容忽視。要想以全面預(yù)算管理體系的推行為突破點(diǎn)，就需要將其融入到行政管理、營銷管理以及人力資源管理當(dāng)中，不斷地對經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)從而使其發(fā)揮更為有效的作用。