淺議如何加強醫(yī)院內(nèi)部控制建設

唐 偉

內(nèi)部控制具有非常重要的作用，可以促進完善公立醫(yī)院內(nèi)部管理，強化風險管控，促進公立醫(yī)院戰(zhàn)略目標和經(jīng)營效益目標的順利實現(xiàn)方面具有重要意義。十九大報告中指出“深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，全面建立中國特色基本醫(yī)療衛(wèi)生制度、醫(yī)療保障制度和優(yōu)質(zhì)高效的醫(yī)療衛(wèi)生服務體系，健全現(xiàn)代醫(yī)院管理制度”。這就要求醫(yī)院為人民群眾提供全方位全周期健康服務的同時，加強醫(yī)院內(nèi)部建設的完整性和系統(tǒng)性，尤其是在當前科學信息化的社會中。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題

（一）醫(yī)院對內(nèi)控重要性認識不足

醫(yī)院內(nèi)部控制是合理保證醫(yī)療業(yè)務活動的合法性和合規(guī)性，保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全性，保證會計信息及財務報告的真實性和完整性，提高工作效率和效果，促進醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略最終實現(xiàn)的有效手段。對于醫(yī)院來說，內(nèi)部環(huán)境是進行控制的基礎(chǔ)，特別是這種內(nèi)部的控制直接影響了醫(yī)院內(nèi)部的執(zhí)行和貫徹。為了醫(yī)院內(nèi)部控制更加健全，就需要管理者合理設置內(nèi)部機構(gòu)，明確權(quán)利與責任，進行有效的控制和管理。現(xiàn)有大多數(shù)醫(yī)院的管理層只注重醫(yī)療業(yè)務的發(fā)展，而忽視內(nèi)控的重要性，醫(yī)院的內(nèi)部控制機構(gòu)形同虛設，各個部門之間的職責無法相互制約和牽制，大大的影響了醫(yī)院內(nèi)部的管控，影響醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)控制度不嚴謹，操作性不強

市場經(jīng)濟下的公立醫(yī)院要想占得市場先機，就必須依據(jù)市場規(guī)律，建立起現(xiàn)代醫(yī)院財務管理制度，特別是內(nèi)部控制制度要結(jié)合自身實際，強調(diào)科學、嚴謹，易于操作，使得各個環(huán)節(jié)能夠有章可循、有法可依，而不是簡簡單單地把一些業(yè)務規(guī)章制度當作內(nèi)部會計控制制度，現(xiàn)階段，一些公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理方面存在的突出問題就是內(nèi)部控制管理制度不夠系統(tǒng)全面，在一些內(nèi)部控制的關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏必要的制度進行規(guī)范，一些內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實不到位，致使各個科室、各個崗位職責劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍狹窄，影響執(zhí)行效果，無法發(fā)揮應有的激勵與約束作用。

（三）醫(yī)院內(nèi)控風險評估、信息溝通等有待完善和提高

現(xiàn)有大多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導者只注重醫(yī)療收入及醫(yī)療質(zhì)量，而忽視了醫(yī)院風險管理，造成醫(yī)院不能及時識別、科學分析業(yè)務活動時發(fā)生的相關(guān)風險。因此，公立醫(yī)院作為國家行政單位被要求必須每年至少做一次風險預測和評估的工作，但是在實際情況中大多數(shù)的公立醫(yī)院都未能開展定期、有效的風險預測和評估的工作。大多數(shù)公立醫(yī)院對風險預測和評估認識不足，不利于建設內(nèi)部控制體系的工作，同時降低了內(nèi)部控制體系的工作效率和效能。其次，現(xiàn)有大多數(shù)醫(yī)院對信息化質(zhì)量要求有待提高，未真正做到信息共享。很多醫(yī)院還停留在醫(yī)療業(yè)務系統(tǒng)、人員管理系統(tǒng)、財務系統(tǒng)等獨立使用的階段，不能做到信息溝通制度，不能有效的體現(xiàn)信息價值。

（四）醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督落實力度不夠

現(xiàn)有醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是經(jīng)常忽略控制制度能否施行，能否與時俱進與自身的發(fā)展戰(zhàn)略相適應，認為只要有制度就可以規(guī)避風險，不去注重內(nèi)部控制是否真正落實。因此內(nèi)控制度是否認真執(zhí)行、是否合理有效的重要保障是建立內(nèi)部監(jiān)督。出現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務運行過程不暢通，關(guān)鍵崗位人才流失，發(fā)生違反法律法規(guī)的情況等都是醫(yī)院放松內(nèi)部監(jiān)督，落實力度不夠的體現(xiàn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制策略

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制理念

醫(yī)院內(nèi)部控制存在一定問題，這些問題的根本原因是醫(yī)院對內(nèi)部控制管理工作不夠重視，還沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制理念。與西方發(fā)達國家相比較，我國內(nèi)部控制理念興起起步較晚，所以當前還不是很成熟。由于起步較晚，經(jīng)驗不足，審計力量不足、評價和執(zhí)行體系不健全等原因，導致醫(yī)院的內(nèi)部控制效果不明顯。內(nèi)部控制對醫(yī)院的發(fā)展很重要，所以需要醫(yī)院去探索、適應，這樣才會得到更好的發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制管理制度

雖然醫(yī)院已經(jīng)開始宣傳內(nèi)部控制管理相關(guān)知識了，但是對醫(yī)院內(nèi)控管理的認識不夠明確。在醫(yī)院發(fā)展管理的過程中，沒有一個明確的標準來約定它的活動，管理中沒有一個嚴格的監(jiān)管程序。因此，我們需要建立完善的內(nèi)控制度，醫(yī)院應該依據(jù)國家法律法規(guī)建立和完善財務管理制度、預算管理制度、績效考核制度、成本管理制度等；明確職責劃分，使各個科室、崗位和員工各司其責，相互制約；精簡辦事程序，明確工作目標；嚴格執(zhí)行財政部門規(guī)定的回避制度，防止醫(yī)院會計人員虛設?？茖W合理設置崗位，確保不相容職務相互分離，有計劃、有制度地進行崗位輪換，確保相互牽制；嚴格規(guī)章制度，確保以制度管人理事，實現(xiàn)科學、規(guī)范管理。

（三）建立智慧醫(yī)院，保證信息質(zhì)量、共享信息價值

在建設內(nèi)部控制體系的工作中，應把建設的工作進行分割。分割基本包括風險預測評估、制度、流程和評價管理等四部分。公立醫(yī)院具有豐富的管理經(jīng)驗等優(yōu)勢，所以醫(yī)院在充分利用這一優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，建立健全適合內(nèi)部控制體系執(zhí)行的各項指標和標準。設立基本的建設框架，指導內(nèi)部控制體系的建設工作。風險預測評估、制度、流程和評價管理這四部分相互制約相互扶持實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的可持續(xù)性發(fā)展。對于新形勢下的各級醫(yī)院而言，只有建立一個全新的智能體制，才能更好地適應信息技術(shù)的快速發(fā)展。通過信息價值的反應和共享，達到方便病人、方便醫(yī)護、數(shù)據(jù)共享的智能智慧醫(yī)院的建立，這樣才可以更好地體現(xiàn)出智慧醫(yī)院的益處。鑒于此，在新形勢下，醫(yī)院應該結(jié)合當前科技發(fā)展水平，在保證信息質(zhì)量的情況下做到信息共享，建立信息共享、資源整合的運營管理體系、建立基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)院綜合決策分析體系以及建立適應分級診療的集團醫(yī)聯(lián)體或健康聯(lián)合體等，讓信息的價值得到最大程度的體現(xiàn)。

（四）監(jiān)督評價機制的建設

完善的監(jiān)督評價機制有利于提高內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效率，提高醫(yī)院的經(jīng)營效益。監(jiān)督評價機制有利于提高各部門的工作效率，制定相應的激勵機制，有利于提高醫(yī)院員工的積極性和熱情。監(jiān)督評價機制與三道防線結(jié)合，可以更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高醫(yī)院的運行效率，實現(xiàn)風險預測評估的最佳效益。

三、總結(jié)

總而言之，在市場經(jīng)濟發(fā)展迅猛的今天，醫(yī)院要想在競爭激烈的社會中立于不敗之地，就需要做好醫(yī)院內(nèi)部控制工作。醫(yī)院應該正確面對內(nèi)控建設所面臨的問題，正確理解醫(yī)院內(nèi)控的意義，針對醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境、醫(yī)院風險管理、醫(yī)院內(nèi)控制度等問題，逐一進行解決。爭取盡快完善醫(yī)院內(nèi)控體系，提高醫(yī)院自身管理水平。加強醫(yī)院自身內(nèi)部控制，提高醫(yī)院管理效率，可以有效提升我國的醫(yī)學水平。