抓好審計(jì)整改 促進(jìn)管理實(shí)效

劉 榮

高校內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)過(guò)近三十年發(fā)展，有了較大的進(jìn)步和完善。內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校事業(yè)發(fā)展的保駕護(hù)航作用不斷加強(qiáng)，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量、金額不斷增加，審計(jì)內(nèi)容呈多樣化、復(fù)雜化態(tài)勢(shì)，審計(jì)質(zhì)量也隨之不斷提升。但是，“重審計(jì)，輕整改”卻逐漸成為高校內(nèi)部審計(jì)面臨的普遍現(xiàn)象，審計(jì)整改建議不能得到很好的落實(shí)，每年審計(jì)中同類(lèi)問(wèn)題屢屢出現(xiàn)。審計(jì)整改作為審計(jì)完整程序的最后一環(huán)，是審計(jì)工作的重要落腳點(diǎn)，如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能有效完成整改，那么內(nèi)部審計(jì)便很難發(fā)揮好在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面的自我監(jiān)督作用。

近年來(lái)，審計(jì)整改從國(guó)家層面的要求逐漸加強(qiáng)，國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)[2014]48號(hào))要求“健全整改責(zé)任制”、“加強(qiáng)整改督促檢查”、“嚴(yán)肅整改問(wèn)責(zé)”，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》(教財(cái)[2015]2號(hào))要求“加強(qiáng)審計(jì)整改和責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)”。2018年3月新修訂的《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》新增一條，明確內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已糾正的問(wèn)題，將不在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告中反映?？梢?jiàn)內(nèi)部審計(jì)整改工作對(duì)單位來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

我校作為教育部直屬高校，是最早成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的院校之一，目前我校內(nèi)部審計(jì)工作已開(kāi)展30年，審計(jì)工作實(shí)踐在高校中具有一定代表性。以下將結(jié)合我校內(nèi)部審計(jì)整改工作現(xiàn)有實(shí)踐，分析高校審計(jì)整改工作存在的不足及原因，提出高校進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)整改、助力提升管理水平的舉措。

一、內(nèi)部審計(jì)整改工作實(shí)踐

隨著審計(jì)全覆蓋新要求的落實(shí)，我校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從被審計(jì)單位、被審計(jì)干部類(lèi)型逐步實(shí)現(xiàn)全覆蓋，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)在全覆蓋形式下，成為促進(jìn)學(xué)校整體管理水平提升、完善治理能力的重頭戲。2018年我校先后完成機(jī)關(guān)和院級(jí)單位換屆，按照上級(jí)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定進(jìn)行全覆蓋干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，全年共完成對(duì)31個(gè)單位、47位干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。截止到2018年底，已達(dá)到整改反饋期限的20家單位，全部按期提交了書(shū)面反饋資料，根據(jù)反饋情況，該20家反饋單位涉及的149項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)中，107項(xiàng)已全部完成整改。

根據(jù)反饋，通過(guò)審計(jì)整改，促進(jìn)各單位建立合同管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、黨政聯(lián)席會(huì)議等制度35項(xiàng)，修訂24項(xiàng)；396臺(tái)價(jià)值3491萬(wàn)元資產(chǎn)完成補(bǔ)貼標(biāo)簽工作；53臺(tái)26.46萬(wàn)元資產(chǎn)信息得到及時(shí)更新；1658臺(tái)24.20萬(wàn)元達(dá)報(bào)廢狀態(tài)設(shè)備履行了報(bào)廢程序；0.11萬(wàn)元不合理支出得到糾正……落實(shí)好審計(jì)整改已成為發(fā)揮我校內(nèi)部審計(jì)規(guī)范管理的重要抓手，探究我校內(nèi)部審計(jì)整改落到實(shí)處的實(shí)踐，主要有以下幾方面：

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)。自2015年《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》(教財(cái)[2015]2號(hào))發(fā)布實(shí)施后，我校嚴(yán)格執(zhí)行“主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作”，內(nèi)部審計(jì)主管校領(lǐng)導(dǎo)由以往黨委副書(shū)記領(lǐng)導(dǎo)改為由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，向校長(zhǎng)匯報(bào)，我校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制逐漸健全，內(nèi)部審計(jì)工作受到空前重視。

2.健全審計(jì)報(bào)告機(jī)制。我校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法中，曾明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制形式，但由于各種客觀因素，制度出臺(tái)后一直未召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，我校內(nèi)部審計(jì)工作亦未形成真正的研究報(bào)告機(jī)制。在2018年審計(jì)大年，我校內(nèi)部審計(jì)全面梳理各單位的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，根據(jù)被審計(jì)單位提交的整改反饋資料，逐一對(duì)照檢查各單位整改情況，建立審計(jì)問(wèn)題整改臺(tái)賬，匯總歸類(lèi)不同類(lèi)型問(wèn)題事項(xiàng)，以《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息簡(jiǎn)報(bào)》的形式，呈送于校領(lǐng)導(dǎo)以及各經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位，初步形成審計(jì)報(bào)告機(jī)制。

3.創(chuàng)新方式推進(jìn)審計(jì)整改。在報(bào)告下達(dá)時(shí)，我校在以往《審計(jì)報(bào)告》、《審計(jì)結(jié)果報(bào)告》基礎(chǔ)上，單獨(dú)出具《審計(jì)建議書(shū)》，以利各被審計(jì)單位整改，同時(shí)明確整改反饋時(shí)限，要求各被審計(jì)單位全部對(duì)照審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整改。在整改時(shí)限內(nèi)，項(xiàng)目主審對(duì)各項(xiàng)目整改情況進(jìn)行不定期追蹤問(wèn)詢，并提供整改建議咨詢服務(wù)，有效緩解被審計(jì)單位的整改壓力，促進(jìn)被審計(jì)單位管理水平的提升。

4.要求提供整改反饋支撐材料。梳理被審計(jì)單位需提交的書(shū)面材料清單，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每項(xiàng)問(wèn)題，均要求提供整改情況支撐材料，并對(duì)真實(shí)性負(fù)責(zé)。

二、審計(jì)整改工作面臨困難及原因

通過(guò)上述實(shí)踐，2018年我校內(nèi)部審計(jì)整改工作取得較好成效，但仍有26項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)正在整改、16項(xiàng)未整改。進(jìn)一步追尋未完成整改事項(xiàng)的具體原因，結(jié)合審計(jì)整改工作中遇到的問(wèn)題，探究審計(jì)整改工作面臨的困難及原因。

1.學(xué)校層面。整改落實(shí)機(jī)制尚未建立。審計(jì)整改缺乏學(xué)校層面的、可操作性強(qiáng)的制度指導(dǎo)和管理辦法，部分現(xiàn)有的整改流程措施不完善或未固化形成制度，難以對(duì)被審計(jì)單位問(wèn)題整改形成制約力。特別對(duì)于一些需要多個(gè)部門(mén)一起推動(dòng)整改的事項(xiàng)，被審計(jì)單位作為其中一個(gè)平級(jí)部門(mén)，往往很難能推進(jìn)整改實(shí)施。問(wèn)責(zé)機(jī)制尚未建立。審計(jì)整改缺乏法律約束力，針對(duì)被審計(jì)單位整改工作不認(rèn)真、能整改而不整改等情況，目前沒(méi)有相關(guān)強(qiáng)制性法規(guī)約束，內(nèi)部審計(jì)震懾力不足，無(wú)法對(duì)未整改單位和干部進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

2.被審計(jì)單位層面。被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)觀念意識(shí)不強(qiáng)、認(rèn)識(shí)不到位。學(xué)院作為學(xué)校的教學(xué)科研單位，院長(zhǎng)將主要精力放在抓教學(xué)、科研任務(wù)目標(biāo)上，認(rèn)為完成任期目標(biāo)即可，將審計(jì)整改工作邊緣化，思想上不夠重視，行動(dòng)上敷衍應(yīng)付。特別對(duì)于一些歷史遺留問(wèn)題，認(rèn)為問(wèn)題不是在自己任期內(nèi)發(fā)生的，而沒(méi)有整改責(zé)任。

3.審計(jì)機(jī)關(guān)層面。由于內(nèi)部審計(jì)部分項(xiàng)目主審專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足、能力有限、經(jīng)驗(yàn)不夠，一方面不容易發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，特別是隱蔽問(wèn)題往往很難發(fā)現(xiàn)并揭露；另一方面，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的界定不夠準(zhǔn)確，提出的審計(jì)建議缺乏針對(duì)性，操作性不強(qiáng)，使被審計(jì)單位整改無(wú)從下手。

三、落實(shí)審計(jì)整改工作的進(jìn)一步措施

1.進(jìn)一步推進(jìn)整改制度建設(shè)。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步固化完善現(xiàn)有的審計(jì)整改流程，梳理明確審計(jì)整改反饋要求，同時(shí)加強(qiáng)整改責(zé)任落實(shí)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)對(duì)整改流程、整改要求、整改責(zé)任等方面的機(jī)制完善，形成學(xué)校層面的審計(jì)整改制度，保障審計(jì)整改工作按期保質(zhì)完成。

2.進(jìn)一步增強(qiáng)被審計(jì)單位的理解認(rèn)識(shí)。從促進(jìn)完善管理、同幫互助的角度，加強(qiáng)審計(jì)宣傳，在高校發(fā)出內(nèi)部審計(jì)聲音，讓被審計(jì)單位意識(shí)到，“審計(jì)是來(lái)幫助我的，不是來(lái)找茬的”，逐步脫離傳統(tǒng)的審計(jì)與被審的對(duì)立面。同時(shí)，隨著國(guó)家審計(jì)等外部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重視，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加大正面宣傳力度，扮演好高校事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航的角色，增進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的理解與信任。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的高低直接決定了審計(jì)質(zhì)量的好壞，影響著審計(jì)問(wèn)題的整改程度，特別在審計(jì)全覆蓋、信息化時(shí)代，專(zhuān)業(yè)強(qiáng)、效率高、有深度的審計(jì)人員比較稀缺。因此，高校內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，一方面要提高審計(jì)人員政治站位，引導(dǎo)審計(jì)人員用政治精神和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)武裝大腦，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，敢于揭露問(wèn)題；另一方面應(yīng)加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，以提高審計(jì)人員勝任能力，通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與探討，引導(dǎo)審計(jì)人員既要善于向書(shū)本學(xué)，更要善于向他人學(xué)、向優(yōu)秀案例學(xué)，增強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的廣度和深度，提高審計(jì)建議的針對(duì)性和操作性。

在我校審計(jì)整改工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)完善整改制度、增進(jìn)被審計(jì)單位的認(rèn)可、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，為抓好高校內(nèi)部審計(jì)整改打造堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，才能發(fā)揮好審計(jì)整改在提升管理實(shí)效的保障作用。