中小企業(yè)信用擔保機構風險管理審計探討

莊雄斌

在現(xiàn)階段，國家經(jīng)濟增速放緩，市場競爭日益激烈，風險管理成為企業(yè)生存和發(fā)展的核心課題。在這樣的背景下，風險管理審計能否滿足企業(yè)完善風險管理的需求對于中小企業(yè)信用擔保機構而言至關重要。然而中小企業(yè)信用擔保機構的風險管理審計還存在諸多問題，主要體現(xiàn)為風險審計對象不明、內部審計制度不完善、非現(xiàn)場審計不到位、財務信息披露審計缺位、忽視協(xié)調監(jiān)管等，所以接下來基于風險管理的視角，分析中小企業(yè)信用擔保機構對其審計的需求，提出一些針對性的建議。

一、中小企業(yè)信用擔保機構的風險管理審計需求

一方面，應對巨額代償風險的需求。信用擔保機構屬于結合信譽與資產(chǎn)責任擔保的金融中介，風險主要源自宏觀政策、銀行、自身、受保企業(yè)。中小企業(yè)信用擔保機構的受保企業(yè)以中小企業(yè)為主，所以只有中小企業(yè)盈利，它才能履行和銀行的貸款協(xié)議，但經(jīng)營效益差是大多數(shù)中小企業(yè)不可回避的事實，這在客觀上增加違約風險，一旦有擔保事故發(fā)生，特別是全額代償這一現(xiàn)實導致信用擔保機構承擔巨大代償風險，加強風險管理審計則有助于機構應對這一風險。另一方面，體現(xiàn)內部審計價值的需求。和其他工商業(yè)相比，擔保行業(yè)具有特殊性，擔保機構通過收取擔保費用獲取收益，但前提是對經(jīng)營風險加以防范、控制，所以風險管理備受重視，給內部審計人員造成一種假象，認為機構已經(jīng)完善內部風險管理。并且中小企業(yè)信用擔保機構的內部審計部門目前還處于糾錯查弊的階段，往往被動完成任務，不能從風險的角度開展審計工作，一般通過現(xiàn)場審計的方式審計財務情況，側重事后審計，非現(xiàn)場審計力度不足，限制內部審計部門發(fā)揮風險管理與控制功能。進行風險管理審計就能促使信用擔保機構的內部審計部門從戰(zhàn)略與全局的層面開展工作，體現(xiàn)內部審計防范風險、控制風險的功能。

二、加強中小企業(yè)信用擔保機構風險管理審計的策略建議

（一）明確風險審計對象，做好準備工作

第一，評價中小企業(yè)信用擔保機構風險管理目標是否合理。信用擔保機構開展風險管理工作的目的是盡量用最少的資源化解最大的風險，所以內部審計應結合機構面臨的潛在風險，評價機構管理層確定的風險管理目標、風險容忍度的科學性與合理性，促使機構做好應對這些風險的準備。第二，確認中小企業(yè)信用擔保機構風險識別是否完整。信用擔保機構完整識別風險事件是其有效開展風險管理工作的基礎，一般從兩個維度加以衡量，即風險識別完整與否、風險等級歸類合理與否。機構的內部審計部門要熟悉掌握機構戰(zhàn)略目標、信用擔保業(yè)務，具體問題應具體分析，對不同信用擔保項目的風險識別情況做出全面的評估，并提出方案，根據(jù)資源分析、評價風險管理流程是否有效，研究各種潛在的風險。第三，確保中小企業(yè)信用擔保機構風險評估是否準確。信用擔保機構的內部審計部門應確保機構評估風險的準確性，先評估管理層識別的風險事件，獲悉風險排序，之后確認風險管理部門的機構風險評估，確保結果準確，指明風險管理審計的方向。

（二）建立內部審計制度，完善風險管理

中小企業(yè)信用擔保機構應完善建立內部審計制度和風險管理制度，完善機構風險管理。內部審計制度應真實反映機構經(jīng)營情況，制定對經(jīng)營與報告有重要影響的政策、計劃和措施等保障制度，判斷信用擔保業(yè)務部門有沒有嚴格遵循；機構在受理中小企業(yè)的信用擔保申請以后務必要調查信用擔保項目，進行初步審查，這是操作項目的起步階段，其客觀性、真實性、全面性對機構評估項目風險、審批項目有很大的影響。當下很多信用擔保機構都實施項目經(jīng)理負責制，簡稱AB制，A是項目主辦者，全程跟蹤管理信用擔保項目，并承擔主要責任；B是A指定的另外1～2人，主要負責審查中小企業(yè)所提供資料的真實性，保證初審報告準確、真實。A和B一起承擔責任，相互制約。與此同時，建立總經(jīng)理簽批制度，信用擔保機構的總經(jīng)理對中小企業(yè)信用擔保業(yè)務的評審委員會所呈報的項目只具備一票否決權，不能一票通過，也就是評審委員會通過的項目最后由總經(jīng)理決定，可按照項目情況實行一票否決，或要求評審委員會復議項目、重新審核相關情況，防范風險，切實加強風險管理。

（三）實行非現(xiàn)場審計，實現(xiàn)多元化功能

中小企業(yè)信用擔保機構的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)還應具備多元化功能，主要包括：全面覆蓋業(yè)務，審計機構資產(chǎn)和負債類業(yè)務；監(jiān)控機構業(yè)務流程；針對審計業(yè)務實現(xiàn)智能化處理；對審計參數(shù)進行柔性控制；利用參數(shù)化維護方式。通過非現(xiàn)場審計，信用擔保機構加快推進風險管理審計的信息化建設，提高審計業(yè)務和審計管理的可持續(xù)性，達到對風險管理審計的流程化控制，同時嚴格控制風險管理審計項目的立項、審批，實現(xiàn)風險管理審計工作底稿與報告從編寫到審批的全過程的無紙化，提高信用擔保機構的內部控制便捷性、實效性。

（四）重點審核財務信息，強化信息披露

為不斷強化風險管理審計，信用擔保機構的內部審計部門應根據(jù)《擔保企業(yè)會計核算辦法》的相關規(guī)定，對機構是否披露主要財務信息進行重點審核。這主要涵蓋：機構擔保代償情況，即已經(jīng)發(fā)生的代償款項金額、已經(jīng)收回的代償款項、期末還未收回的代償款項；擔保準備金，即擔保賠償準備金額、沒有到期的責任準備金，并且應分別披露未超過一年和超過一年的未到期責任準備金額；擔保保證金，即存入和取出的擔保保證金；其他應收賬款的賬齡、內容；長期投資、委托貸款；損余物資；擔保扶持基金余額、本期增減變動額；信用擔保業(yè)務的種類和金額；機構代為保管的反擔保質押、抵押資產(chǎn)的性質與金額等；代管擔保基金余額、銀行存款余額和本期增減變動的情況等。

（五）配合內部審計部門，強化協(xié)調監(jiān)管

風險管理部門要積極配合內部審計部門，保證有效開展審計工作。內部審計部門是監(jiān)管部門，應監(jiān)督、評價信用擔保機構的經(jīng)營與風險管理情況，對核心問題進行專項審計、監(jiān)管，保證風險管理審計的主動性；定期匯報控制風險的情況，接受監(jiān)管部門的檢查、指導；發(fā)揮表率作用，增進和監(jiān)管部門的交流，配合完成專題報告匯報工作，讓機構管理層更信任審計部門；重視內部審計報告，召開監(jiān)管聯(lián)動會議，為機構的主要部門建立交流溝通平臺，發(fā)揮風險管理部門、內部審計部門的聯(lián)動效應，創(chuàng)造對中小企業(yè)信用擔保機構有利的監(jiān)管環(huán)境。

三、結語

開展風險管理審計工作有助于中小企業(yè)信用擔保機構應對巨額代償風險，體現(xiàn)內部審計有效管控風險的價值。由于在國家的內部審計中，要求中小企業(yè)信用擔保機構務必提高對風險管理審計的重視程度，進一步明確風險審計對象，同時建立內部審計制度，發(fā)揮風險管理審計的功能，全面強化對風險管理審計的協(xié)調與監(jiān)管，更好地應對運營環(huán)境的劇烈變化，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。