事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化研究

駱新新

引言

財務(wù)內(nèi)控在事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理中，有著非常重要的作用，不僅可以確保在財務(wù)會計工作方面管理的規(guī)范化，對于實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部資源節(jié)約，提高事業(yè)單位財務(wù)會計信息真實性等等方面也具有非常重要的意義。但是由于一些事業(yè)單位，特別是各類行政事業(yè)單位，對于財務(wù)內(nèi)控管理不夠重視，財務(wù)內(nèi)控管理一定程度上還存在著形式化的問題，財務(wù)內(nèi)控管理制度不夠系統(tǒng)健全完善，影響了財務(wù)管理的規(guī)范執(zhí)行。因此，強(qiáng)化事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理，改進(jìn)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理，已經(jīng)成為事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，對于促進(jìn)提高事業(yè)單位整體內(nèi)部管理水平，也具有重要的現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的重要性概述

事業(yè)單位由于在經(jīng)營管理方面具有非營利性，主要是通過發(fā)揮事業(yè)單位自身的公共服務(wù)職能來提供各類公共服務(wù)，因此事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)活動中往往存在著經(jīng)費多元化、資金管理難度高等特點.對于事業(yè)單位來說，強(qiáng)化事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控是確保事業(yè)單位資金資產(chǎn)安全完整的關(guān)鍵。事業(yè)單位內(nèi)部的資金來源渠道較多，涉及到的資產(chǎn)也較多，經(jīng)濟(jì)活動涉及范圍相對較廣，環(huán)節(jié)也更加復(fù)雜，很容易出現(xiàn)疏漏問題。因此，更需要強(qiáng)化事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理，改進(jìn)增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)會計工作體系，確保資金資產(chǎn)管理的安全可靠。

第二，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控是提高事業(yè)單位運行管理效率至關(guān)重要的一項因素。通過強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理，有助于在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建一整套相對較為系統(tǒng)完善的財務(wù)內(nèi)控制度，并協(xié)調(diào)規(guī)范事業(yè)單位改革經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，因而可以促進(jìn)全面提高事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)營和管理效率。

第三，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控是規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)會計核算工作的關(guān)鍵。財務(wù)會計核算在事業(yè)單位內(nèi)部管理中有著非常重要的作用。為了確保財務(wù)會計核算流程的準(zhǔn)確無誤，防范在財務(wù)會計核算各個環(huán)節(jié)之中出現(xiàn)舞弊行為，必須通過強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控，規(guī)范約束財務(wù)行為，促進(jìn)提高事業(yè)單位的會計核算工作水平。

二、當(dāng)前事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理面臨的主要問題

1.在財務(wù)內(nèi)控管理方面的重視程度不夠。有的事業(yè)單位，對于單位的財務(wù)內(nèi)控管理沒有引起足夠的重視，尤其是不少事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理活動，在開展實施過程中沒有得到事業(yè)單位內(nèi)部各個職能部門的參與支持，在單位內(nèi)部的權(quán)力制約方面還存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)，對于單位財務(wù)管理各項活動的風(fēng)險評估以及風(fēng)險管控等，都沒有建立完善，整體來說單位內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)較為薄弱。

2.財務(wù)內(nèi)控管理制度體系不夠健全。造成現(xiàn)階段一些事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，其根本原因在于財務(wù)內(nèi)控制度體系不夠健全完善，一些關(guān)鍵的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制手段運用不充分，尤其是崗位不相容和預(yù)算管理等落實執(zhí)行過程中還存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)，影響了財務(wù)內(nèi)控的有效性。

3.財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督約束乏力。影響當(dāng)前事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理有效性的諸多因素中，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不足，這也是非常重要的一方面，有的事業(yè)單位在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置中缺少獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對于事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的開展實施，尚且缺少相應(yīng)的審計監(jiān)督，因此在財務(wù)內(nèi)控以及經(jīng)濟(jì)活動過程中的問題發(fā)現(xiàn)解決不及時，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、優(yōu)化事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理的具體措施

優(yōu)化提升事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理的整體水平，應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理實際需要進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，具體應(yīng)該從以下幾方面探索相應(yīng)措施：

1.建立完善事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理體系。在事業(yè)單位內(nèi)部管理過程中，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控意識，尤其是應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的自身實際情況，建立完善單位內(nèi)部控制的整體組織框架，可以單獨設(shè)置內(nèi)部控制管理部門，再或者是制定事業(yè)單位內(nèi)部的職能部門，來牽頭開展財務(wù)內(nèi)控。同時，還應(yīng)該加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部從事財務(wù)內(nèi)控工作人員的系統(tǒng)教育培訓(xùn)，增強(qiáng)其對財務(wù)管理、會計管理、內(nèi)部控制以及財經(jīng)法律法規(guī)的熟知程度，確保財務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)范化開展實施。

2.完善事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度和方式。在事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度健全完善方面，應(yīng)該進(jìn)一步完善事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度體系設(shè)計，尤其是應(yīng)該要嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算的各項工作制度，進(jìn)一步擴(kuò)大當(dāng)前事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算的范圍，嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理方面的相關(guān)規(guī)定，全面加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部資金的控制，提高對經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)活動的規(guī)劃性。同時應(yīng)該建立完善事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)審核體系，切實做到不相容崗位相分離，確保各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。在事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理的開展方式方面，應(yīng)該提高信息化的水平，可以將內(nèi)部控制嵌入信息系統(tǒng)之中，將單位的業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理有機(jī)的結(jié)合，實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，改變單位各項經(jīng)濟(jì)活動分塊管理、信息分割、信息孤島等問題，進(jìn)一步提高管理效率。

3.在事業(yè)單位內(nèi)部建立系統(tǒng)完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系。事業(yè)單位應(yīng)該自我審視，從自身管理的實際情況出發(fā)，完善內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險評估和控制體系，加強(qiáng)對影響事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制實施和財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的各項因素的有力控制。這方面，事業(yè)單位應(yīng)該建立完善由事業(yè)單位的工作目標(biāo)到內(nèi)部風(fēng)險評估，再到風(fēng)險控制措施的事業(yè)單位風(fēng)險管理模型。具體的開展實施過程中，首先梳理事業(yè)單位內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容，然后系統(tǒng)分析在一系列的經(jīng)濟(jì)活動中存在的風(fēng)險，確定各項經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險點、風(fēng)險類別，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，完善事業(yè)單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的控制措施，以有效防范財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

4.加大事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督力度。在事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理的組織實施過程中，還應(yīng)該充分重視內(nèi)部審計對于事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督作用，事業(yè)單位的管理層應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，針對內(nèi)控建立和實施的實際情況，積極開展內(nèi)部控制自我評價工作，重點針對基礎(chǔ)管理制度、綜合性管理制度、財務(wù)收支審批報告制度、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理控制制度、成本費用控制管理制度等具體執(zhí)行情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，形成評價結(jié)論，提出改進(jìn)建議。此外，還應(yīng)該注重發(fā)揮外部監(jiān)督管理的作用，可利用中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)專業(yè)人士來設(shè)計或評價單位的內(nèi)部控制體系。

結(jié)語

在當(dāng)前事業(yè)單位管理體制改革不斷深化的背景下，對于事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理等管理工作，也提出了更高的要求，這要求事業(yè)單位在內(nèi)部管理實施中，應(yīng)該全面深入的分析在財務(wù)內(nèi)控面臨的問題，完善財務(wù)內(nèi)控制度體系，強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行，以確保財務(wù)內(nèi)控管理真正發(fā)揮作用，促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)管理水平的提升。