基層事業(yè)單位內(nèi)部控制常見問題及對(duì)策

謝乃承

一、基層事業(yè)單位內(nèi)部控制常見問題

（一）缺少內(nèi)部控制意識(shí)。針對(duì)于基層事業(yè)單位來說，進(jìn)行有效地內(nèi)部控制必須要使得全體員工具備明確的內(nèi)部控制觀念，進(jìn)而才能保證內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)有效地開展。但是，通過對(duì)目前我國基層事業(yè)單位的了解，筆者發(fā)現(xiàn)目前我國基層事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作的開展中普遍存在著缺乏內(nèi)控意識(shí)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先針對(duì)于基層事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)來說，基層事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在開展內(nèi)部控制工作中存在著工作觀念消極的現(xiàn)象，普遍上認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部控制僅僅是響應(yīng)上級(jí)部門的號(hào)召以及指令，走走形式就可以了，存在著態(tài)度不正確的現(xiàn)象。其次，對(duì)于事業(yè)單位的工作人員來說，大部分的工作人員都認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己無關(guān)，同時(shí)也有一部分非財(cái)務(wù)工作人員會(huì)覺得內(nèi)部控制工作過于復(fù)雜，缺乏參與性。對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員來說，一些財(cái)務(wù)人員認(rèn)為如今隨著事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上越來越嚴(yán)格，同時(shí)也加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度。進(jìn)行內(nèi)部控制是完全沒有必要的。通過對(duì)基層事業(yè)單位整體的內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行了解，我們可以發(fā)現(xiàn)目前我國基層事業(yè)單位全體員工缺乏著必要以及準(zhǔn)確的內(nèi)部控制觀念。

（二）缺乏有效的工作機(jī)制。對(duì)于基層事業(yè)單位來說，為了能夠有效地開展內(nèi)部控制，為了能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期內(nèi)部控制的目標(biāo)，建立起有效并且合理的內(nèi)部控制工作機(jī)制是非常有必要的，同時(shí)也是非常關(guān)鍵的。根據(jù)財(cái)政部門的相關(guān)要求我們了解到，目前我國財(cái)政部門已經(jīng)明確做出要求基層事業(yè)單位應(yīng)該建立起內(nèi)部控制工作機(jī)制。雖然目前我國大部分的基層事業(yè)單位已經(jīng)響應(yīng)國家的號(hào)召建立起內(nèi)部控制工作機(jī)制，但是針對(duì)于具體的工作機(jī)制來說卻存在著不合理以及不科學(xué)的現(xiàn)象。目前大多數(shù)的基層事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作機(jī)制的建立上普遍都存在著涉及業(yè)務(wù)不全面以及缺少相互之間的制約以及監(jiān)督等等情況，由于其沒有全面覆蓋整個(gè)事業(yè)單位的各個(gè)崗位以及全體的工作人員，導(dǎo)致在具體的內(nèi)部控制工作開展過程中，會(huì)出現(xiàn)混亂的局面，由于機(jī)制的不健全，進(jìn)而使得具體的內(nèi)部控制工作實(shí)施會(huì)存在無章可依的現(xiàn)象。除此之外，在工作機(jī)制的建立上也存在著缺乏輪崗制度的現(xiàn)象，導(dǎo)致在具體的工作開展過程中工作人員之間不能很好地形成相互之間的監(jiān)督以及制約。同時(shí)也沒有準(zhǔn)確地按照單位實(shí)際的情況以及崗位設(shè)置情況進(jìn)行內(nèi)部控制工作機(jī)制的建立，導(dǎo)致整體的工作機(jī)制都缺乏有效性以及科學(xué)性。

（三）缺乏專業(yè)化的人才隊(duì)伍。為了能夠有效地實(shí)施內(nèi)部控制制度，能夠使得事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作中可以更加地順利以及高效地完成，進(jìn)行專業(yè)化的人員配置是必不可少的，但是通過對(duì)目前我國基層事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了解，我們發(fā)現(xiàn)目前大部分的基層事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作過程中，僅僅是依靠公司的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制工作的組織以及開展，但是對(duì)于財(cái)務(wù)部門的員工來說，雖然其具備著一定的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)以及知識(shí)，但是卻往往存在著知識(shí)掌握單一以及存在局限性的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門的員工對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)的掌握還存在著局限性。同時(shí)由于基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員本身其工作任務(wù)以及工作量較大，進(jìn)而也會(huì)使得他們由于工作壓力以及沉重的工作負(fù)擔(dān)會(huì)降低他們學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)。與此同時(shí)，基層事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作的實(shí)施過程中，也缺乏著必要的內(nèi)部控制專業(yè)隊(duì)伍，導(dǎo)致在開展內(nèi)部控制工作中，由于缺少必要的專業(yè)人才很容易會(huì)影響到內(nèi)部控制具體開展的效果以及進(jìn)度。

二、提升基層事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的對(duì)策

（一）提升單位員工內(nèi)部控制意識(shí)。通過上述關(guān)于我國基層事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制過程中存在的問題，我們可以發(fā)現(xiàn)目前事業(yè)單位全體員工普遍都缺乏必要的內(nèi)部控制意識(shí)，為此，為了能夠有效地提升基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的能力，需要從根本出發(fā)提升員工的內(nèi)部控制觀念。為此，基層事業(yè)單位應(yīng)該首先讓工作人員明確進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性以及必要性，通過開展相應(yīng)培訓(xùn)的方式，讓基層事業(yè)單位的員工可以掌握內(nèi)部控制的重要性以及開展內(nèi)部控制需要的主要工作內(nèi)容以及工作規(guī)范等等。同時(shí)為了能夠成功地激起事業(yè)單位工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制的參與度以及參與熱情，可以通過將內(nèi)部控制情況納入到整體的績(jī)效考核當(dāng)中，通過績(jī)效考核的方式進(jìn)而可以有效地提升員工對(duì)于內(nèi)部控制的參與積極性。

（二）完善內(nèi)部控制工作機(jī)制。對(duì)于目前我國基層事業(yè)單位來說，進(jìn)行內(nèi)部控制工作機(jī)制的完善是非常有必要的。通過對(duì)基層事業(yè)單位在內(nèi)部控制開展中的問題進(jìn)行掌握，我們了解到大部分的事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作機(jī)制的建立中并沒有按照單位實(shí)際的具體情況去制定工作機(jī)制，為此，事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制工作機(jī)制的過程中，應(yīng)該首先根據(jù)自身的實(shí)際情況去建立具有針對(duì)性的內(nèi)部控制工作機(jī)制。其次，在工作機(jī)制的建立上應(yīng)該注重全面性的特點(diǎn)。要將內(nèi)部控制的建設(shè)覆蓋到單位全體員工和全部業(yè)務(wù)中去，結(jié)合部門和崗位的工作職責(zé)，設(shè)立相應(yīng)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，所有部門的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)組合起來就是一個(gè)完善的內(nèi)控制度體系。同時(shí)為了能夠有效地保證財(cái)務(wù)部門員工可以更加明確以及科學(xué)地開展內(nèi)部控制工作，應(yīng)該在內(nèi)部控制工作機(jī)制的建立中，明確單位各個(gè)財(cái)務(wù)工作崗位的工作職責(zé)，提升崗位之間相互制約以及相互監(jiān)督的能力。

（三）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。為了能夠有效地實(shí)施內(nèi)部控制，除了要通過進(jìn)行內(nèi)部控制工作機(jī)制的完善以及通過提升單位員工的內(nèi)部控制意識(shí)等情況之外，同時(shí)通過配置專業(yè)的內(nèi)控人員以及提升財(cái)務(wù)部門員工的內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)以及能力也是至關(guān)重要的。為此，基層事業(yè)單位應(yīng)該通過組織相應(yīng)培訓(xùn)的方式，通過對(duì)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)方面知識(shí)以及專業(yè)技能的培訓(xùn)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)部門員工的專業(yè)能力。同時(shí)基層事業(yè)單位也應(yīng)該積極地引進(jìn)一些優(yōu)秀的年輕財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，通過引進(jìn)年輕力量，進(jìn)而可以提升公司財(cái)務(wù)人員的工作積極性，提升員工的工作競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，進(jìn)而不斷地提升自身的工作能力。完善內(nèi)控人員業(yè)績(jī)考評(píng)辦法，引入人才競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)內(nèi)控人員積極性，把完成的工作任務(wù)與個(gè)人利益直接掛鉤，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。

結(jié)論

目前雖然我國大部分的基層事業(yè)單位都建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制工作機(jī)制，但是具體的工作機(jī)制實(shí)施卻存在著一定的問題。通過對(duì)目前我國基層事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制中存在著工作機(jī)制建立不明確以及不科學(xué)，同時(shí)事業(yè)單位員工缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，缺乏必要的內(nèi)部控制專業(yè)隊(duì)伍等現(xiàn)象，會(huì)嚴(yán)重制約到內(nèi)部控制具體工作的開展進(jìn)度以及開展效果。為此，為了能夠有效地提升我國基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的能力，應(yīng)該從提升基層事業(yè)單位員工的內(nèi)部控制意識(shí)出發(fā)，進(jìn)而通過進(jìn)行內(nèi)部控制工作機(jī)制的完善以及通過提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力等策略來提升基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的能力。