淺析公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

劉 芹

一、引言

當(dāng)前我國(guó)的衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)體制在不斷改革,通過鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)私有資本發(fā)展非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的同時(shí),對(duì)公立醫(yī)院形成了良性競(jìng)爭(zhēng)，公立醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的重大變化,致使醫(yī)院內(nèi)部控制中所存在的許多缺陷逐漸顯露出來，內(nèi)部控制是有效化解風(fēng)險(xiǎn)的一種長(zhǎng)效機(jī)制。固定資產(chǎn)是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在醫(yī)院內(nèi)部控制體系中扮演著舉足輕重的地位，因此，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的預(yù)算編制、可行性論證、采購(gòu)、驗(yàn)收安裝、調(diào)撥、使用、維護(hù)保養(yǎng)、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制就顯得尤為重要。優(yōu)化醫(yī)院固定資產(chǎn)配置，提升醫(yī)院固定資產(chǎn)使用效率,是醫(yī)院科學(xué)運(yùn)作的重要環(huán)節(jié)。本文從防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)以及內(nèi)部控制入手，針對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)在日常管理中存在的主要問題，同時(shí)提出有利于公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)方面的對(duì)策。

二、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的主要問題

1.內(nèi)部控制管理制度欠缺針對(duì)性

當(dāng)前，大多數(shù)公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不夠重視固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部建設(shè)，總認(rèn)為固定資產(chǎn)管理沒有財(cái)產(chǎn)監(jiān)管更加重要，從而忽視優(yōu)化資產(chǎn)管理其實(shí)能給夠醫(yī)院帶來的更多的經(jīng)濟(jì)效益。雖然絕大部分醫(yī)院建立了資產(chǎn)管理部門,但無論是從制度內(nèi)容還是具體操作流程,缺乏明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制,相關(guān)職能科室的職能、權(quán)限不明確,責(zé)任沒有落實(shí)到責(zé)任人,對(duì)于管理固定資產(chǎn)缺乏有效溝通。管理意識(shí)的薄弱,重錢輕物的思想,使得財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理極不協(xié)調(diào)。

2.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理,盲目購(gòu)置,資產(chǎn)利用率低

雖然公立醫(yī)院所承擔(dān)的公益性是其他行業(yè)無法比擬的，但公立醫(yī)院中各個(gè)科室之間卻難免存在競(jìng)爭(zhēng),有個(gè)別科室甚至只考慮自身的利益,對(duì)于一些使用目的單一的設(shè)備重復(fù)進(jìn)行申請(qǐng)購(gòu)置。還有，資產(chǎn)管理部門在編制年度購(gòu)置預(yù)算的范圍有限，固定資產(chǎn)購(gòu)置的隨意性比較大，每年許多屬于非年度預(yù)算范圍內(nèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，只要有資金保證就可以購(gòu)買，年初有無預(yù)算并不重要。另一方面,資產(chǎn)管理部門在合理配置資源方面缺乏分配權(quán)，很難做到把一些閑置、使用效率不高的固定資產(chǎn)跨部門調(diào)劑共享。因此，專業(yè)設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置，新購(gòu)置設(shè)備的使用率不高等現(xiàn)象也頻頻出現(xiàn)，不僅是浪費(fèi)公立醫(yī)院的資產(chǎn),同時(shí)也會(huì)造成醫(yī)療資源的濫用。

3.資產(chǎn)管理的體制不完善,賬賬、賬物、賬卡不相符的問題一直存在

醫(yī)院的固定資產(chǎn)種類繁多,管理起來有一定的難度。在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理過程中,財(cái)務(wù)、總務(wù)、庫房等部門形同虛設(shè),管理不夠合理，而且一旦出現(xiàn)任何狀況,責(zé)任的歸屬問題更是無從查起。還有使用部門未設(shè)置固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬，個(gè)別科室的固定資產(chǎn)管理也不夠嚴(yán)格,使用起來比較隨意,對(duì)一些已無使用價(jià)值或者閑置不用的資產(chǎn)不及時(shí)處置，造成固定資產(chǎn)購(gòu)置與使用情況不符的現(xiàn)象。另外,固定資產(chǎn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門對(duì)調(diào)入、捐贈(zèng)、報(bào)廢、維修的固定資產(chǎn)不能夠做到及時(shí)地入賬，進(jìn)而導(dǎo)致賬賬、賬物不符，致使財(cái)務(wù)信息不完整、不真實(shí)。

4.對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查缺乏常態(tài)化管理

公立醫(yī)院普遍存在缺乏獨(dú)立于資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督機(jī)制。雖然大多數(shù)醫(yī)院都設(shè)立了審計(jì)監(jiān)察處、紀(jì)委等部門，但所起到的作用不大，這些部門缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督檢查無法做為常態(tài)化工作來開展，而只有到出現(xiàn)較大的問題時(shí)才進(jìn)行事后審計(jì)，缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制。

三、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)的主要建議

1.建立領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任制,加強(qiáng)日常監(jiān)督

首先醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視固定資產(chǎn)管理的重要性，并引導(dǎo)全體員工從思想上認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)管理的戰(zhàn)略地位。其次要建立健全各種管理責(zé)任制,領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)作為本部門固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，各領(lǐng)導(dǎo)干部的年度績(jī)效考核要與確保固定資產(chǎn)的安全和保值增值情況聯(lián)系在一起，同時(shí)在進(jìn)行醫(yī)院資產(chǎn)的管理過程中還可以建立相應(yīng)的懲罰政策，這樣可以提高資產(chǎn)管理工作人員的工作積極性。最后要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，監(jiān)察審計(jì)人員要嚴(yán)格按照醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的要求進(jìn)行監(jiān)督檢查，切實(shí)履行崗位職責(zé)。

2.加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的信息化管理

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普遍發(fā)展,醫(yī)院采用信息化管理已成為必然。在信息管理系統(tǒng)里嵌入固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制流程，為醫(yī)院的管理和決策提供有效的依據(jù)，確保各重要信息系統(tǒng)之間互聯(lián)互通，做到信息共享、業(yè)務(wù)協(xié)同，方便管理者對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)整體情況的把握，從而不斷提高固定資產(chǎn)的管理水平和管理效率。

3.規(guī)范相關(guān)的固定資產(chǎn)管理流程

對(duì)于固定資產(chǎn)的流程管理方面,強(qiáng)化各部門的分級(jí)管理,明確各部門職責(zé)分工。具體操作過程中，由財(cái)務(wù)部門建立固定資產(chǎn)總賬，對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保明細(xì)賬與各歸口部門的明細(xì)相符，要對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的總體效益進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)還要與歸口部門有效合作，指導(dǎo)其做好資產(chǎn)管理和效益評(píng)價(jià)工作，不定期組織歸口管理部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，確保賬目的真實(shí)性。歸口管理部門要對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，并設(shè)置固定資產(chǎn)二級(jí)明細(xì)分類賬，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)的管理和使用狀況，嚴(yán)格把關(guān)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收。使用科室需要建立固定資產(chǎn)卡片，并詳細(xì)登記本科室固定資產(chǎn)出入的情況，對(duì)日常使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，做好定期清查，確?？剖夜潭ㄙY產(chǎn)賬目與實(shí)物相符。這樣通過分級(jí)管理，各盡其職，做到主動(dòng)清查、主動(dòng)報(bào)告、主動(dòng)保養(yǎng)，可以有效的提高固定資產(chǎn)的管理效率。

醫(yī)院應(yīng)建立建全固定資產(chǎn)出租、出借以及處置管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》，按國(guó)有資產(chǎn)處置程序填寫固定資產(chǎn)處置審批表，形成嚴(yán)格的審批程序，按規(guī)定辦理備案或報(bào)批手續(xù)并附文件說明，登記保存相應(yīng)的記錄憑證。

4.加強(qiáng)協(xié)同配合，提高資產(chǎn)管理人員的責(zé)任意識(shí)，建立業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專兼職隊(duì)伍

在隊(duì)伍建設(shè)方面，醫(yī)院必須適時(shí)招聘有資產(chǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)的人員，建立一支具備較高業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)和道德水準(zhǔn)的高水平管理隊(duì)伍。隨著各種專業(yè)設(shè)備在固定資產(chǎn)中的比重不斷增加,資產(chǎn)管理員對(duì)醫(yī)院起到的作用越來越重要。建立一支高水平的管理隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備的事中控制,及時(shí)了解、反饋每臺(tái)設(shè)備的使用情況，不斷提升固定資產(chǎn)的管理水平，使其成為名符其實(shí)的好管家。

四、結(jié)語

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)全生命周期的精細(xì)化管理,是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)、復(fù)雜的系統(tǒng)工程,醫(yī)院必需以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為主，對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理制度進(jìn)行完善，并不斷對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化,才能夠避免資產(chǎn)和財(cái)務(wù)資金的流失,才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,為人民群眾提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的醫(yī)療服務(wù)。