企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效運用

高南亞

我國的財務(wù)管理體制還不完善，許多企業(yè)都沒有意識到財務(wù)管理不到位帶來的風(fēng)險。它們?nèi)詫⒇攧?wù)工作與管理工作分開，不注重內(nèi)部控制，影響財務(wù)管理的有效性，從而增加了經(jīng)營風(fēng)險。因此，為提高企業(yè)的綜合實力，分析風(fēng)險管理中存在的問題和對策是非常有必要的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是有效提高企業(yè)綜合競爭力的財務(wù)管理手段。在風(fēng)險管理存在的問題和對策之前，有必要對企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和風(fēng)險管理進行必要的了解，才能將兩者合理的利用起來，發(fā)揮優(yōu)勢，規(guī)避企業(yè)管理風(fēng)險。

1.企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。第一，內(nèi)控認(rèn)知層面，企業(yè)內(nèi)部控制主要受“審計導(dǎo)向”定向思維和內(nèi)部控制理論存在“全能化”的影響。大部分企業(yè)都存在一種認(rèn)知誤區(qū)，他們以為內(nèi)部控制是規(guī)避審計風(fēng)險的一種手段，管理者對待內(nèi)部控制的態(tài)度也不積極主動。由于管理者自身缺少內(nèi)部控制理論的專業(yè)認(rèn)知，以至于認(rèn)為內(nèi)部控制不會給企業(yè)發(fā)展帶來好處。因而基層員工受到管理層的影響，認(rèn)知度也不會得到提高，進而使整個企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)都缺乏積極性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制低效率。第二，內(nèi)部控制實施層面，許多企業(yè)都花費大量的時間、人力和資本來開發(fā)內(nèi)部控制系統(tǒng)，但在制定后，這些措施都沒有落到實處，無法滲透到企業(yè)的實際管理中，最終使內(nèi)部控制成為紙上談兵的文案。第三，實務(wù)層面，根據(jù)國家為企業(yè)提供的《基本規(guī)范》來看，僅僅只提供了制度層面的規(guī)范性指導(dǎo)，對企業(yè)內(nèi)部實際控制的具體落實、使用方法都沒有一個個形象直觀的案例來指導(dǎo)企業(yè)根據(jù)自身實際情況進行內(nèi)部控制建設(shè)，所以導(dǎo)致很多企業(yè)只注重表面的內(nèi)控管理，使企業(yè)感覺無從下手，無法真正幫助企業(yè)進行經(jīng)營管理。

2.企業(yè)風(fēng)險管理。企業(yè)風(fēng)險管理主要指企業(yè)對企業(yè)經(jīng)營活動中存在的各種風(fēng)險進行分析、測量、識別和評價，運用最合理的管理措施和應(yīng)對風(fēng)險的手段，保證企業(yè)經(jīng)營的安全，為企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益和管理奠定堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)風(fēng)險主要由兩部分組成，一部分是內(nèi)部風(fēng)險，如企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營決策、生產(chǎn)銷售計劃、用工機制、成本投入等與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的內(nèi)部因素等給企業(yè)帶來風(fēng)險。另一部分是外部系統(tǒng)風(fēng)險，比如市場的環(huán)境變化、外匯的匯率變動、政策稅收優(yōu)惠、國家的政治穩(wěn)定等。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的問題及風(fēng)險評估程序

1.缺乏優(yōu)質(zhì)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)缺少一個健全的管理結(jié)構(gòu)，企業(yè)治理的科學(xué)性與企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理效率有關(guān)。一旦企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，就會有內(nèi)部控制風(fēng)險管理消極亂象的發(fā)生，這將影響企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

2.缺乏完善的監(jiān)督管理機制。受傳統(tǒng)管理理念和企業(yè)切身利益的影響，一些企業(yè)決策者不重視風(fēng)險管理和內(nèi)部控制策略的實施。他們認(rèn)為，只要能夠為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益，就必須在決策過程中承擔(dān)一定的風(fēng)險。對于內(nèi)部控制機制，實際上是敷衍性檢查，管理者并沒有實權(quán)，影響了企業(yè)管理的綜合效果。因此企業(yè)缺乏健全的監(jiān)督管理機制，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理措施無法落實。

3.風(fēng)險評估程序。（1）企業(yè)進行風(fēng)險自查。企業(yè)要求公司領(lǐng)導(dǎo)管理責(zé)任部門，按照年度重大風(fēng)險管理控制任務(wù)分解表，系統(tǒng)總結(jié)重大風(fēng)險的風(fēng)險源控制，并填寫《風(fēng)險自審表》，編制風(fēng)險自查問卷并總結(jié)年度風(fēng)險管理自查報告。按要求按季度編制重大風(fēng)險監(jiān)控報告。主要內(nèi)容包括重大風(fēng)險監(jiān)測、采取的控制措施和加強風(fēng)險管控的建議，對新增重大風(fēng)險情況及時反饋。（2）風(fēng)險報告。內(nèi)部控制審計部對部門上報的重大風(fēng)險進行匯總分析，初步編制重大風(fēng)險清單，并編制年度綜合風(fēng)險管理報告。經(jīng)咨詢企業(yè)管理層后，報董事會風(fēng)險管理委員會進行審議。（3）建立和更新企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。內(nèi)部控制審計部通過調(diào)研訪談和自查問卷對上一年度風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進行重新編輯修改及時更新風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。（4）對企業(yè)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進行分析。企業(yè)運用平衡計分卡原理，從財務(wù)、內(nèi)部流程、客戶和學(xué)習(xí)成長四個維度識別企業(yè)風(fēng)險，并通過收集大量數(shù)據(jù)和使用特定模型，識別每個風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)。在確定各項風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)后，建立預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)作為判斷依據(jù)。

三、實務(wù)中企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)對策略選擇及應(yīng)急處理機制

1.樹立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識。一是需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)具有風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的先進思想，引導(dǎo)各個部門人員和基層工作人員拓寬視野，幫助企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)建立內(nèi)部控制機構(gòu)，以及幫助整合、收集、處理和傳達企業(yè)經(jīng)營情況，打開企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展途徑，為健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系打下基礎(chǔ)。二是有規(guī)律有組織地給員工提供內(nèi)部控制和風(fēng)險管理知識培訓(xùn)課程，從意識層面去影響員工對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的定性思維，使員工能夠在日常工作過程中積極執(zhí)行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理規(guī)定，提高企業(yè)管理的整體質(zhì)量。最后，制定了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理指標(biāo)。企業(yè)的發(fā)展關(guān)系到職工的切身利益。為此，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制應(yīng)調(diào)動基層員工的力量。通過設(shè)置相關(guān)指標(biāo)，員工可以清楚地了解內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系。每個人都有風(fēng)險管理和內(nèi)部控制指標(biāo)，營造和諧、穩(wěn)定的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理氛圍。

2.強化監(jiān)督職能。根據(jù)G 企業(yè)目前的實際情況，當(dāng)前該企業(yè)的規(guī)模中等，存在嚴(yán)重的管理結(jié)構(gòu)不健全，各部門具體職責(zé)并沒有落實到位，出現(xiàn)了監(jiān)督職能由監(jiān)事會掌控的局面。所以，G 企業(yè)應(yīng)從以下三個方面落實和加強內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。一是提高監(jiān)事會成員的專業(yè)素養(yǎng)，確保成員都具備財務(wù)會計、法律法規(guī)和內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)知識，能夠獨立行使監(jiān)事會成員的監(jiān)督權(quán)。第二，保證監(jiān)事會成員間的信息傳遞，監(jiān)事會的監(jiān)督職能應(yīng)以監(jiān)事會能夠獲得充分、真實的信息為前提，信息的不對稱會使監(jiān)事會的監(jiān)督職能失效。在內(nèi)部監(jiān)督中，監(jiān)事會不能只等待有關(guān)部門傳遞信息，而要積極加強對企業(yè)信息的收集。

3.加強企業(yè)文化建設(shè)。管理者是企業(yè)文化建設(shè)的核心基礎(chǔ)，管理者的思想、管理理念和態(tài)度始終貫穿整個企業(yè)文化并反映在企業(yè)文化中，基層人員的思想也會受此影響。所以管理者是企業(yè)的核心主導(dǎo)地位，管理者可以在部門例會上強調(diào)信息溝通和監(jiān)督，并在相關(guān)系統(tǒng)文件中明確信息溝通和監(jiān)督的職責(zé)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，管理者應(yīng)采取相應(yīng)的措施。除管理者對員工的影響外，企業(yè)文化建設(shè)還可以通過員工手冊、員工培訓(xùn)等形式進行。

4.應(yīng)急處理機制。在進行企業(yè)內(nèi)部審計工作中，管理層應(yīng)該充分協(xié)助各部門在了解企業(yè)基本情況下建立和完善風(fēng)險管理應(yīng)急機制，并將內(nèi)部審計控制職能和應(yīng)急風(fēng)險管理機制有機的結(jié)合起來，根據(jù)反饋的風(fēng)險源，管理層必須將重點放在具有經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)、許可權(quán)和審批權(quán)的關(guān)鍵崗位上，并在每個崗位上建立積極的控制措施。在滿足合規(guī)要求的基礎(chǔ)上，需要構(gòu)建有用的機制原則，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)在何處運行，風(fēng)險在何處評估，后續(xù)需要采取控制措施。

四、總結(jié)

綜上所述，根據(jù)G 企業(yè)的實際情況，提出了企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題，進行了針對性的改進和優(yōu)化，企業(yè)要規(guī)避管理風(fēng)險就必須強化監(jiān)督職能，加強企業(yè)文化建設(shè)和樹立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識，才能提升企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險管理能力，繼而推動企業(yè)長久健康地發(fā)展。