企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建議

趙鵬 錦州衡達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

前言：2013年以來，錦州市國稅局全力打造稅收風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，現(xiàn)階段已完成稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求、數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)及程序編寫，明確了近百項(xiàng)稅務(wù)征收管理、稅務(wù)稽查、收入核算、稅種管理等稅收風(fēng)險(xiǎn)。而單戶式稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的形成，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收風(fēng)險(xiǎn)控制也提出了更高的要求，因此，對錦州市企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行適當(dāng)分析非常必要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題

（一）稅務(wù)管理制約機(jī)制缺失

稅務(wù)管理制約機(jī)制的缺失，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收情報(bào)準(zhǔn)確性不足。再加上企業(yè)無法及時(shí)、全面掌握國家稅收方面相關(guān)政策，也無法及時(shí)得知區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅務(wù)資金多繳風(fēng)險(xiǎn)增加[1]。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不足

現(xiàn)階段企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度不足。部分企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益誘導(dǎo)，甚至?xí)霈F(xiàn)違約金收入未計(jì)入收入總額、取得內(nèi)部罰沒款長期掛往來款未計(jì)入收入總額等問題。上述行為嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)稅后穩(wěn)定，影響了企業(yè)長期發(fā)展。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析手段滯后

由于現(xiàn)階段企業(yè)缺乏先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析手段，導(dǎo)致其無法及時(shí)、全面了解內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也無法準(zhǔn)確、有效的采取風(fēng)險(xiǎn)管制措施，增加了風(fēng)險(xiǎn)危害程度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制

完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要依據(jù)，因此，根據(jù)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善稅務(wù)管理制約機(jī)制，形成科學(xué)、規(guī)范的稅務(wù)管理體系。

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，了解現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理框架，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案。隨后根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案內(nèi)容，利用多部門協(xié)作的方式，對風(fēng)險(xiǎn)防范策略進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化。必要情況下可以聘請專門的稅務(wù)管理人員。通過專業(yè)稅務(wù)管理人員對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可以確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制約目標(biāo)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制與現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需求相符合提供依據(jù)[2]。

其次，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制構(gòu)建完畢之后，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化為目標(biāo)，梳理生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理和納稅申報(bào)等實(shí)際業(yè)務(wù)，每間隔一定時(shí)期在內(nèi)部開展健康納稅檢查。歸納主要疑點(diǎn)及次要疑點(diǎn)，如代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入、確實(shí)無法支付的款項(xiàng)，未計(jì)入收入總額等。有的放矢的進(jìn)行疑點(diǎn)驗(yàn)證及應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款明細(xì)科目核查，尋找突破口，增加部門舉證工作針對性。

最后，根據(jù)健康納稅檢查結(jié)果，企業(yè)可以組織專門的人員學(xué)習(xí)國家稅收方面相關(guān)政策，特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策。充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅后風(fēng)險(xiǎn)成本，提高整體經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視

根據(jù)現(xiàn)階段錦州市稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)控制中心工作情況，為了從根本上降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先，企業(yè)應(yīng)主動約束自身，鎖定風(fēng)險(xiǎn)特征。運(yùn)用現(xiàn)代化手段，明確本地企業(yè)中常見的稅務(wù)管理主要管控模塊。據(jù)此，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)畫像，定期將現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理情況與相關(guān)企業(yè)畫像對比，以便預(yù)先發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先制定防控方案。

其次，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)畫像之后，企業(yè)可以應(yīng)用金稅三期管理系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、電子抵賬系統(tǒng)等各大系統(tǒng)，對內(nèi)部存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的模塊，進(jìn)行差異化管控。即跟隨稅務(wù)總局“放管服”改革思路，面對自身在納稅、后續(xù)財(cái)務(wù)管理銜接過程中出現(xiàn)的問題，定期統(tǒng)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息。事先制定差異化財(cái)務(wù)管控手段，以保證納稅義務(wù)執(zhí)行、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理良性銜接。

最后，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，利用事前管控的方式代替事后反應(yīng)。精準(zhǔn)推送，提前管控，從核查其他應(yīng)付款-其他-監(jiān)察部門、其他應(yīng)付款-其他-紀(jì)檢部門等方面入手，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行巡查管控，從根本上遏制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增長勢頭。

（三）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析平臺

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的首要環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)應(yīng)借鑒市國稅局經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控業(yè)務(wù)需求和相關(guān)稅收規(guī)定的內(nèi)容，稅務(wù)稽查、收入核算、征收管理等方面，全力打造財(cái)務(wù)管理中稅收風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)。[3]

在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)構(gòu)建完畢之后，首先可整合內(nèi)部數(shù)據(jù)，收集外部相關(guān)信息。搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控系統(tǒng)，為企業(yè)內(nèi)部各部門提供有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工具。

其次，引入大數(shù)據(jù)思維，為各種稅務(wù)征收種類設(shè)置對應(yīng)的通用分析標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的分級應(yīng)對、統(tǒng)一分析。并將稅種風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、宏觀經(jīng)濟(jì)稅收分析、案例風(fēng)險(xiǎn)分析等模塊自由組合，構(gòu)成完善的數(shù)據(jù)分析模型。

最后，對特定業(yè)務(wù)部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，最終形成集增值稅數(shù)據(jù)為一體的單部門式稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。為內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽查提供充足的數(shù)據(jù)支撐。

總結(jié)：綜上所述，在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中，隨著經(jīng)濟(jì)利益的增長，業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)大，在財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也產(chǎn)生了較大的變化。因此，針對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制。主動約束自身行為，開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，以便在一定程度上消除財(cái)務(wù)管理中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。