大規(guī)模減稅必須向壓縮財(cái)政支出要空間

唐建偉交行金研中心副總經(jīng)理首席研究員

2019年政府工作報(bào)告中指出，我國(guó)將實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，全年要實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元。大規(guī)模的減稅降費(fèi)肯定會(huì)給各級(jí)財(cái)政帶來很大壓力。為支持企業(yè)減負(fù)，政府工作報(bào)告中要求各級(jí)政府要過緊日子，想方設(shè)法籌集資金。要讓減稅的效果進(jìn)一步彰顯，必須盯準(zhǔn)以下三個(gè)方向發(fā)力。

首先，必須推進(jìn)主體稅種的稅率下調(diào)。更大規(guī)模的減稅，關(guān)鍵是在占稅收收入大頭的大稅種上做文章。2018年我國(guó)稅收收入中，占比最高的兩大稅種分別是增值稅和企業(yè)所得稅，這兩大稅種加起來超過全年整個(gè)稅收總收入的61%。2019年政府工作報(bào)告中提出將“深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。”目前中國(guó)實(shí)際的企業(yè)所得稅率是低于25%的，考慮到我國(guó)企業(yè)的整體稅負(fù)較重，適當(dāng)下調(diào)企業(yè)所得稅率仍有必要及空間。個(gè)人所得稅方面，需要進(jìn)一步推進(jìn)綜合稅制改革，逐步擴(kuò)大個(gè)稅抵扣范圍。

二是必須以激活企業(yè)活力為目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)改善為方向。企業(yè)是最重要的市場(chǎng)主體，也是經(jīng)濟(jì)的基石。企業(yè)活了，就業(yè)才穩(wěn)定，居民的收入才能增加，稅收的稅基也才能擴(kuò)大。要下好經(jīng)濟(jì)這盤棋，關(guān)鍵是把企業(yè)這個(gè)棋子激活。而要激活企業(yè)活力，關(guān)鍵是提升企業(yè)盈利能力。當(dāng)前我國(guó)總體宏觀稅負(fù)仍然偏重，特別是企業(yè)的稅負(fù)過重，不但高于主要發(fā)達(dá)國(guó)家，也高于部分發(fā)展中國(guó)家。如果企業(yè)盈利能力持續(xù)減弱，將會(huì)影響到就業(yè)穩(wěn)定，居民收入增長(zhǎng)也會(huì)受影響，經(jīng)濟(jì)增速也會(huì)受拖累，稅收基礎(chǔ)也將萎縮。所以大規(guī)模地減稅降費(fèi)是激活企業(yè)這一微觀主體活力的關(guān)鍵。

三是必須向壓縮財(cái)政支出要空間。從財(cái)政支出和稅收二者的關(guān)系來看：財(cái)政支出是政府在花錢，而稅收則是政府在收錢，財(cái)政支出是依賴稅收收入來支撐的。理論而言，政府要花錢的地方越多，財(cái)政支出規(guī)模就越大，就越有加征更多的稅收來收取更多錢的驅(qū)動(dòng)。相反，如果能夠消減政府不必要的開支從而減少財(cái)政支出，那么，加稅的必要性就會(huì)降低，甚至可以為減稅提供空間。從近十年來財(cái)政支出總量增幅和主要支出項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)來看，我國(guó)財(cái)政支出有很大的壓縮空間。在大規(guī)模減稅的同時(shí)，大幅削減不必要的財(cái)政支出，提升財(cái)政資金使用效率，將是確保積極財(cái)政政策加力提效的關(guān)鍵。