淺談內(nèi)部審計實際工作中存在的問題及解決方法

李雪鑫

摘 要：內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理與發(fā)展中所發(fā)揮的作用被逐漸凸顯出來，尤其是在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財政收支情況，檢查會計賬目和相關(guān)資產(chǎn)等方面成效尤為顯著。為提高內(nèi)部審計的工作效率，本文將對其存在的問題、解決方法進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；存在問題；解決方法

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制，以及企業(yè)審計監(jiān)督體系中的一個重要組成部分，也是評價企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性與健全性的重要指標(biāo)。因此，企業(yè)在管理過程中，需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視程度，提升其管理成效。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)存的問題

1.內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的獨立性和客觀性存在問題

內(nèi)部審計工作最核心的一點就是要具備獨立性，企業(yè)如果不能保證審計部門及其人員在日常業(yè)務(wù)工作中的權(quán)威性與自主性，以及組織上的獨立性，就很難保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，會降低企業(yè)規(guī)避審計風(fēng)險的能力。目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作都實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制度，也就是該項工作直接受企業(yè)或部門主要負(fù)責(zé)人管轄，其書面結(jié)果報告交由企業(yè)行政最高負(fù)責(zé)人，所以內(nèi)部審計工作的獨立性往往不如外部審計。主要表現(xiàn)由有：（1）機(jī)構(gòu)獨立性不夠?，F(xiàn)實中，很多企業(yè)會把審計部門設(shè)立在財務(wù)部門中，部分將其與監(jiān)察部門進(jìn)行合并管理，也有部分企業(yè)采取兼任的方式將其交由分管賬目和財務(wù)的人員，更有部分企業(yè)是由領(lǐng)導(dǎo)來擔(dān)任財務(wù)、審計工作。所以企業(yè)內(nèi)部審計工作很難實現(xiàn)獨立性和客觀性，缺少了這兩點的支撐，審計人員對企業(yè)財務(wù)作以評價時，很難保證其客觀性與工作性。一旦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或高管層發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象時，內(nèi)部審計多數(shù)無能為力，此時審計人員如果服從領(lǐng)導(dǎo)意識，就會降低企業(yè)財務(wù)控制成效，不能公正、客觀的反映出事實，做出虛假的審計報告，反而為企業(yè)埋下了非常大的隱患。（2）企業(yè)審計人員在工資福利與職位方面都會受到企業(yè)負(fù)責(zé)人的控制，字日常工作中，如果企業(yè)利益與審計人員利益相一致時，審計人員可能會因為維護(hù)自身利益的關(guān)系，對一些不利于企業(yè)發(fā)展的行為采取默認(rèn)態(tài)度，內(nèi)部審計的作用就會大打折扣，審計人員也很難發(fā)揮出自身會計監(jiān)督的作用。

2.內(nèi)部審計工作的職業(yè)道德建設(shè)不夠完善

早在1947年國際顳部審計師協(xié)會，就已經(jīng)擬定了《內(nèi)部審計職責(zé)說明》，后經(jīng)多次修訂，相繼出臺的《背部審計事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、《道德標(biāo)準(zhǔn)》等，這些標(biāo)準(zhǔn)的頒布，對內(nèi)部審計師在學(xué)習(xí)審計技術(shù)與業(yè)務(wù)水平時，提供了更多的可能性[1]。但是我國部分企業(yè)存在違背誠信原則，會計報表參水較多，信息嚴(yán)重失真等現(xiàn)象，對經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生一定的影響。嚴(yán)重侵犯了投資者的合法權(quán)益，而這些風(fēng)險最終的承擔(dān)著還是企業(yè)，這樣不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這些現(xiàn)象都與企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德意識較差有關(guān)，審計人員會迫于某種壓力，對發(fā)現(xiàn)的造假數(shù)字采取默認(rèn)的態(tài)度，不積極應(yīng)對問題，只有問題爆發(fā)后才去想辦法解決，這樣嚴(yán)重降低了內(nèi)部審計的效率。

3.企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)知程度不深

企業(yè)內(nèi)部審計人員在長期工作中已經(jīng)形成了思維慣性，所以其工作方法受到了一定的局限性，致使審計工作質(zhì)量不高。這與其對審計工作認(rèn)知程度不夠有關(guān)，加之企業(yè)內(nèi)部審計部門任務(wù)繁重，人手較少等問題，導(dǎo)致審計人員多數(shù)將工作的重點放在了具體的事物之上，為對工作進(jìn)行全面的考慮。多數(shù)企業(yè)的審計人員都是原財務(wù)部門調(diào)職而來的，思維過于中規(guī)中矩，很難接受新鮮事物，慣性思維嚴(yán)重，對全局的把握能力不足，往往只重視審計工作的數(shù)量與形式，不重視審計質(zhì)量與效果。

二、解決企業(yè)內(nèi)部審計工作問題的有效方法

1.合理設(shè)置內(nèi)部審計部門的模式

內(nèi)部審計工作對監(jiān)督企業(yè)財務(wù)，檢查會計賬目與其它行管資產(chǎn)等具有重要的意義，但是因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層對內(nèi)審工作的認(rèn)知程度不深，導(dǎo)致很多企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計部門時不甚合理，降低了內(nèi)審工作的實際效率與效果，對企業(yè)發(fā)展不利。因此，企業(yè)更應(yīng)該注重其運行模式，以科學(xué)、合理的方法設(shè)置內(nèi)部審計部門的運行模式，可以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作的效率，提升其工作水平。

2.充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的客觀性與獨立性

為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審部門在工作中的客觀性與獨立性，需要在人員組織、經(jīng)費、人員等方面，將其獨立設(shè)置于企業(yè)審計部門下，充分發(fā)揮其獨立性與客觀性，在日常工作中使其不受到企業(yè)股東、各部門管理層等的干預(yù)，從而實現(xiàn)審計工作的客觀性、有效性、公正性，才能保證其獨立性。審計部門具有獨立性后，進(jìn)而可以促使其發(fā)揮出權(quán)威性，真正做到監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財政收支情況，檢查會計賬目和相關(guān)資產(chǎn)等工作，立足公平、公正、客觀的立場上，行使其職能權(quán)利，不僅可以提高內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。還可以推動企業(yè)的發(fā)展。

3.加強(qiáng)審計工作人員的素養(yǎng)

審計工作的效率與質(zhì)量，審計水平及發(fā)展的快慢等，都取決于企業(yè)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)通過提高審計人員的思想水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)，來提升企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)水平，成為企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對審計人員的培養(yǎng)與學(xué)習(xí)力度，以此來提高現(xiàn)有審計人員的綜合能力，以培養(yǎng)復(fù)合型人才為標(biāo)準(zhǔn)，使其在工作中可以獨當(dāng)一面。其次，企業(yè)應(yīng)該不斷擴(kuò)充內(nèi)部審計的隊伍，及時補(bǔ)充新鮮血液進(jìn)駐團(tuán)隊中，帶來新的思維碰撞狀，調(diào)動審計部門的工作積極性。但是在選拔人才時，一定要嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德等作為考核的標(biāo)準(zhǔn)。尤其是懂得經(jīng)營管理、信息技術(shù)、審計等多方面知識的全能型人才，將其納入審計團(tuán)隊中。還有，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)在職內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)，樹立良好的作風(fēng)建設(shè)，將嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、公正嚴(yán)明、求真務(wù)實作為其工作的指導(dǎo)方針。

4.加強(qiáng)審計交流

現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的經(jīng)營提供了更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，加之全球化經(jīng)濟(jì)大背景，企業(yè)為了尋求更好的發(fā)展，立足于競爭激烈的市場中，就需要加強(qiáng)自身內(nèi)部審計工作的管理力度。企業(yè)可以結(jié)合當(dāng)下市場的發(fā)展需求，將內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險管理審計，以及經(jīng)濟(jì)效益審計上，順應(yīng)時代發(fā)展的趨勢，將企業(yè)內(nèi)部審計模式向多元化發(fā)展已經(jīng)成為必經(jīng)之路。思維碰撞可以產(chǎn)生新的思維方式，加強(qiáng)內(nèi)部審計的交流也是企業(yè)提升自身內(nèi)審水平的一個有效辦法，可以從以下兩點進(jìn)行：（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的有效溝通，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的環(huán)境，審計工作需要與人不斷的溝通，包含與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層的溝通，以及各部門之間的溝通，這樣才能得到他人的支撐與理解。企業(yè)審計人員之間也要養(yǎng)成良好的交流習(xí)慣，促進(jìn)信息資源的共享，通過有效及時的溝通，來改變思維慣性，從宏觀角度，脆全局進(jìn)行合理的把控，確保審計工作的質(zhì)量，提升工作效率。（2）同國際內(nèi)部審計單位及人員進(jìn)行交流與溝通，這一學(xué)習(xí)過程可以改變我國審計人員現(xiàn)有的思維模式，提升其對審計工作的認(rèn)知。以先進(jìn)的經(jīng)驗來改善企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境，進(jìn)而提升企業(yè)整體管理水平，也可以為推進(jìn)我國企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展速度，不斷縮小與國際內(nèi)部審計的差距，提升我國企業(yè)與國際企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力。

結(jié)束語

企業(yè)想要提升其內(nèi)部管理水平，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，需要重視其內(nèi)部審計工作中存在的問題，采取相應(yīng)解決辦法，逐漸建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)制，從而推動審計工作的有效化與合理化，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鞏淑蓮.淺談內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2017（12）：81-82.