論內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互作用

李文博

【摘 要】 風(fēng)險(xiǎn)管理是20世紀(jì)末進(jìn)入我國(guó)的一種先進(jìn)的企業(yè)管理理念，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理主要手段，是規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中最為重要的組成部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理起著關(guān)鍵作用。本文通過(guò)研究?jī)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互作用，從企業(yè)的角度闡述內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)

前 言

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越劇烈，面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增多。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的諸多風(fēng)險(xiǎn)，如不能及時(shí)處理，放任自流，造成的損失不可估量，甚至是毀滅性的打擊。作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最為重要的一部分，加強(qiáng)內(nèi)部控制，是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都迫切關(guān)注的，良好的內(nèi)部控制、有效的風(fēng)險(xiǎn)管控可以為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展集聚堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部動(dòng)力。

一、內(nèi)部控制基本理論

內(nèi)部控制是公司治理中必不可少的環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中具有不可替代的作用。隨著2008年出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，國(guó)家在2010年再次推出《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》[1]。對(duì)社會(huì)和國(guó)家而言，內(nèi)部控制能夠使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到有序健康的發(fā)展;就企業(yè)自身而言，內(nèi)部控制是加強(qiáng)內(nèi)部凝聚力和發(fā)展動(dòng)力的手段，其主要作用在于幫助企業(yè)規(guī)范化、有序化的運(yùn)行，不斷壯大、蓬勃發(fā)展。內(nèi)部控制包含五要素，分別是：信息快速傳遞與溝通、內(nèi)部有效監(jiān)督、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的健康。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理基本理論

企業(yè)的誕生、發(fā)展都時(shí)刻伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)具有偶然性和必然性以及不確定性的復(fù)雜特點(diǎn)[2]。某些時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)代表著機(jī)遇，是企業(yè)快速發(fā)展的催化劑。但更多時(shí)候，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)也可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可承受的損失。在公司治理中，管理者的首要任務(wù)是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)，最終應(yīng)對(duì)公司可能面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理分為三個(gè)部分;一是減少或降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的損失，這是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的初級(jí)目標(biāo);二是風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后，通過(guò)各種手段，盡可能的恢復(fù)或彌補(bǔ)之前風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的中級(jí)目標(biāo);三是在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)通過(guò)靈活的控制，將危險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)的大發(fā)展。

三、兩者之間的相互作用

（一）共同特點(diǎn)

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是一項(xiàng)漫長(zhǎng)、系統(tǒng)、復(fù)雜的工程，絕非一朝一夕、一蹴而就。大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要組成部分。兩者在目標(biāo)上具有一致性，都是為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，內(nèi)部控制作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的主要手段，被廣泛應(yīng)用于公司治理中。

（二）根本區(qū)別

內(nèi)部控制是基于合法合規(guī)的內(nèi)部管理體系所建立的，它是微觀的角度出發(fā)，基于公司能力框架，派生出一系列有效的控制活動(dòng)，用于風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后控制，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。風(fēng)險(xiǎn)管理則是從宏觀的角度出發(fā)，通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析，戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析等一系列手段對(duì)公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，從而建立有效的內(nèi)部控制活動(dòng)來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）相互作用

內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán)，兩者在目標(biāo)上是一致。加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)內(nèi)部凝聚力，同時(shí)也是抵御外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)重要的依靠。兩者只有互相配合，相輔相成，才能將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)走向發(fā)展的快速通道。防范風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制管理的重要目標(biāo)。企業(yè)的最終目標(biāo)在是激烈地市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋求不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理的重要目標(biāo)是防范風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)屹立于經(jīng)濟(jì)的汪洋大海之中。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)管控的必要條件。只有做好了對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，才能抵御各種各樣的外部風(fēng)險(xiǎn)，可以說(shuō)穩(wěn)定的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管控的必要條件[3]。

結(jié)束語(yǔ)

復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)要想存活、發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升企業(yè)內(nèi)部凝聚力和企業(yè)行動(dòng)力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。只有這樣，才能應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)。風(fēng)險(xiǎn)管理中最為重要的一環(huán)是加強(qiáng)內(nèi)部控制，兩者在目標(biāo)上具有一致性，風(fēng)險(xiǎn)管理要從企業(yè)自身出發(fā)和落腳，從內(nèi)部入手，通過(guò)多種靈活的手段化解企業(yè)內(nèi)部矛盾，在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能游刃有余，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)才能迎刃而對(duì)。通俗的講，做好企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種具體執(zhí)行。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間是相互依存，相互促進(jìn)，相輔相成的關(guān)系，二者不能孤立存在，作為企業(yè)管理者一定要將二者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展的終極目的。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張宏亮. 談我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J]. 工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)， 2009（2）：31-32.

[2] 鄭小榮， 何瑞鏵. 企業(yè)目標(biāo)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合[J]. 財(cái)會(huì)月刊， 2011（3）：3-6.

[3] 趙閩. 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的路徑選擇[J]. 財(cái)會(huì)通訊：理財(cái)版， 2008（7）：73-74.