企業(yè)現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)狀況的關(guān)系探析

李聰穎

【摘 要】進(jìn)入21世紀(jì)，我國經(jīng)濟(jì)體系逐漸與世界接軌，企業(yè)管理理念和管理體系也在不斷學(xué)習(xí)之中良性發(fā)展，財(cái)務(wù)管理是其中最重要的組成部分，而現(xiàn)金流量表又是重中之重。在財(cái)務(wù)管理過程中，現(xiàn)金流量表可以體現(xiàn)在一定經(jīng)營周期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)現(xiàn)狀與資金持有量，從而反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)經(jīng)營策略調(diào)整提供有力依據(jù)，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量表;財(cái)務(wù)狀況

引言

如果說現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，那么現(xiàn)金流量表就是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的體檢表，通過反映企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)狀，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀做出診斷。然而現(xiàn)實(shí)情況是在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都出現(xiàn)了問題，使得現(xiàn)金流斷鏈，造成企業(yè)虧損甚至破產(chǎn)，可見還有很多企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表不夠重視、不懂應(yīng)用，更加對(duì)現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)狀況的關(guān)系認(rèn)識(shí)不足，本文重點(diǎn)對(duì)此進(jìn)行闡述。

一、現(xiàn)金流量表的作用

1.體現(xiàn)企業(yè)的盈利能力。

盈利是企業(yè)生存的前提和保障。只有企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利，才可以正常運(yùn)轉(zhuǎn);而更強(qiáng)的盈利能力還可以增強(qiáng)企業(yè)的生命力，使其在激烈的市場競爭中更好的生存，因此，企業(yè)的管理者，需要清楚的了解和分析企業(yè)的盈利能力。雖然利潤表在一定程度上可以體現(xiàn)企業(yè)的盈利情況，但它不過是整體概述，而現(xiàn)金流量表則能夠多角度、多方位具體分析財(cái)務(wù)狀況，真正反映企業(yè)盈利能力，讓管理者充分認(rèn)識(shí)到不同經(jīng)營活動(dòng)對(duì)企業(yè)收益的不同效用。例如，企業(yè)推出某產(chǎn)品，在研發(fā)推廣期投入較大且沒有收益，在現(xiàn)金流量表上呈現(xiàn)出負(fù)的現(xiàn)金凈流量，而當(dāng)產(chǎn)品被市場認(rèn)可進(jìn)入獲利期后，就會(huì)逐漸實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量變大，現(xiàn)金流量表中也由負(fù)值變?yōu)檎登也粩嘣龃蟮贸鲆粋€(gè)終值。所以若將推出新品納入考慮范圍，就可以了解具體哪些活動(dòng)能夠增加企業(yè)的利潤。企業(yè)在制定計(jì)劃時(shí)，也就可以有針對(duì)性地拿出策略提高盈利能力。

2.反饋企業(yè)的償債能力。

償債能力在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)的資金實(shí)力。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)需要經(jīng)常性地拆借融資，這個(gè)時(shí)候，穩(wěn)健的償債能力能夠給資方一顆定心丸，使其相信企業(yè)具備如期還款的能力，從而放心給企業(yè)投入資金，同時(shí)償債能力也能匹配到與企業(yè)需求相符合的合作伙伴，可見償債能力對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要性。通常情況下，利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表可以對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行評(píng)估，將其中的流動(dòng)比率作為重要指標(biāo)。但由于存在部分資產(chǎn)未能及時(shí)變現(xiàn)，此評(píng)估辦法中使用的流動(dòng)資產(chǎn)并不準(zhǔn)確，從而使得評(píng)估出的償債能力與真實(shí)情況不符。而通過現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表中的部分指標(biāo)組合后科學(xué)合理的分析，就可以真實(shí)反映企業(yè)的短期償債能力，將所得結(jié)果再與流動(dòng)比率關(guān)聯(lián)分析，就能得到更為真實(shí)可靠的企業(yè)償債能力評(píng)估結(jié)果，使其在企業(yè)戰(zhàn)略中起到更重要的作用。

3.反映企業(yè)的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)體系中的一個(gè)單位節(jié)點(diǎn)，節(jié)點(diǎn)間總會(huì)因?yàn)槊芮械臉I(yè)務(wù)往來產(chǎn)生交集，也就是說所有企業(yè)都存在多多少少的投資及被投資的業(yè)務(wù)行為，所以投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估成為了每個(gè)企業(yè)的必須業(yè)務(wù)，具體來說，當(dāng)企業(yè)作為投資方時(shí)，需要對(duì)擬投資方進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，所得結(jié)果作為本企業(yè)決定是否投資的重要參考;當(dāng)企業(yè)作為被投資方時(shí)，通過自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也可以明確體現(xiàn)自身投資價(jià)值，以便與投資方進(jìn)行更加充分的合作。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要依據(jù)就在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增額的走向趨勢。不僅可以預(yù)測被投資方可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)類型及大小等，還可以預(yù)估自身的潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終確定投資行為的正確性以及投資額度的準(zhǔn)確性。當(dāng)現(xiàn)金流量表中凈增額為正時(shí)，大概率表明預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)較低。

二、造成現(xiàn)金流量表無法反映真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的原因

1.現(xiàn)金流量表中信息質(zhì)量較低。

企業(yè)沒有利用信息化系統(tǒng)，使得信息質(zhì)量較低是目前很多企業(yè)正在使用的現(xiàn)金流量表中存在的問題，在此基礎(chǔ)上不可能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的有效性。首先，是由于現(xiàn)金流量表編制方法不當(dāng)造成的，雖然絕大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)將信息軟件應(yīng)用到財(cái)務(wù)工作中，但是使用效果卻有很大差別。有的企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營軟件與財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)通道并沒有打通，通過財(cái)務(wù)軟件編制出的現(xiàn)金流量表，僅僅片面體現(xiàn)財(cái)務(wù)憑證中的現(xiàn)金流量狀況，無法實(shí)現(xiàn)與生產(chǎn)經(jīng)營狀況相關(guān)聯(lián);有的企業(yè)雖然將生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)通道打通，但是使用的軟件功能簡單，不能很好的對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類篩選，使得有效的信息未能對(duì)應(yīng)到現(xiàn)金流量表之中。

還有部分企業(yè)喪失誠信，為了獲得資金方的肯定，夸大自身償債能力，從而得到更高額度的資金進(jìn)入，他們將現(xiàn)金流量表上重要的指標(biāo)進(jìn)行修改，隱瞞企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，這些弄虛作假的行為，不僅造成了現(xiàn)金流量表中的信息出現(xiàn)失真，更是損害了資方利益。

2.企業(yè)重視度不足。

部分企業(yè)在對(duì)現(xiàn)金流量表不夠重視，對(duì)其管理意識(shí)淡薄且具有較強(qiáng)的片面性，在眾多指標(biāo)中，這些企業(yè)更關(guān)注的是凈現(xiàn)金流量，而對(duì)其他各項(xiàng)行為所帶來的收益沒有概念。甚至在一些中小企業(yè)中，由于未設(shè)置財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)制度混亂，現(xiàn)金流程不規(guī)范，現(xiàn)金流量表更是可有可無。

另外，由于企業(yè)重視度不足，部分企業(yè)沒有形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享中心，使得企業(yè)現(xiàn)金流量不能被動(dòng)態(tài)監(jiān)控，各現(xiàn)金收取及支付節(jié)點(diǎn)模糊，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門缺乏有效溝通，沒有針對(duì)現(xiàn)金流量做到事前控制，降低了企業(yè)現(xiàn)金流量的利用率，使企業(yè)資金成本增加。

3.現(xiàn)金流量表中應(yīng)用不足。

現(xiàn)金流量表與企業(yè)管理沒有很好的融合，主要體現(xiàn)在部分企業(yè)沒有健全的現(xiàn)金流量表體系，現(xiàn)金流量表往往被企業(yè)管理者忽略，也沒有被財(cái)務(wù)管理部門充分的利用起來。即使財(cái)務(wù)人員按照實(shí)際情況專門編制了現(xiàn)金流量表，企業(yè)管理者也不會(huì)從中產(chǎn)生應(yīng)用價(jià)值。

另外，造成現(xiàn)金流量表應(yīng)用不足的原因之一，就是部分企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)模式來編制現(xiàn)金流量表，并沒有利用信息化系統(tǒng)，比如ERP系統(tǒng)，使得人工成本大量被虛耗，且基本數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，使得現(xiàn)金流量表不能為企業(yè)管理者提供有效的決策依據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致現(xiàn)金流量表的應(yīng)用不足。

三、確?，F(xiàn)金流量表有效體現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況

1.優(yōu)化現(xiàn)金流量表信息。

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，為企業(yè)提供了優(yōu)化編制現(xiàn)金流量表的契機(jī)，應(yīng)用大數(shù)據(jù)信息篩選技術(shù)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部市場信息，對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行匯集及整合，形成數(shù)據(jù)共享中心，再配合現(xiàn)代化智能分析軟件，對(duì)數(shù)據(jù)庫中的有效信息進(jìn)行篩選分析，使得不同的資金流向進(jìn)行合理分類，提升編制的效率和準(zhǔn)確性，例如在ERP管理系統(tǒng)中詳實(shí)反映了企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營行為，并且有效記錄了客戶、供應(yīng)商、成本等基礎(chǔ)信息，再將企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)與之相關(guān)聯(lián)，形成完備準(zhǔn)確的系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，在此基礎(chǔ)上分析編制的現(xiàn)金流量表，更加真實(shí)可信。此外，在記錄數(shù)據(jù)時(shí)還要考慮到各種有可能影響到數(shù)據(jù)額準(zhǔn)確性的因素，通過剔除外在影響，優(yōu)化現(xiàn)金流量表信息。所謂的外在影響一般情況下存在兩方面，一方面來自市場，企業(yè)的經(jīng)營狀況與市場的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)有著必然的聯(lián)系，當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境良好時(shí)，企業(yè)的現(xiàn)金流量就會(huì)隨之變大，反之則現(xiàn)金流量就會(huì)減小，所以需要聯(lián)系市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境來記錄現(xiàn)金流量，從而評(píng)估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。另一方面來自企業(yè)經(jīng)營周期，企業(yè)的經(jīng)營難免會(huì)經(jīng)歷波峰或者波谷，在不同的經(jīng)營周期下，波峰、波谷或者中段所對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量當(dāng)然不同，比如經(jīng)營鼎盛期波峰的高流量，經(jīng)營衰退期波谷的低流量。在記錄數(shù)據(jù)時(shí)，一定要確保與企業(yè)的經(jīng)營周期吻合，以防數(shù)據(jù)記錄不真實(shí)造成的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與現(xiàn)金流量表不相符。

2.加強(qiáng)管理人員關(guān)于現(xiàn)金流量表的學(xué)習(xí)。

（1）強(qiáng)化各職能部門的有效溝通，通過數(shù)據(jù)共享中心，使得企業(yè)現(xiàn)金情況得到信息共享，業(yè)務(wù)部門能夠知曉企業(yè)現(xiàn)金情況，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，提前與財(cái)務(wù)部門溝通，做好事前控制。另外財(cái)務(wù)部門能夠根據(jù)現(xiàn)金情況，制定詳細(xì)的現(xiàn)金收取及支付節(jié)點(diǎn)，使企業(yè)現(xiàn)金流量充足，真正實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，不僅降低了企業(yè)在日常經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠有效提升企業(yè)的現(xiàn)金利用率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（2）提高現(xiàn)金流量表信息質(zhì)量，客觀上仍需要企業(yè)的投入與支持，這個(gè)前提就是管理者的重視。首先，企業(yè)各層級(jí)管理者學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)信息知識(shí)，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，提高重視程度，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流量表功能的真正使用;其次，管理者在學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量表后，站在統(tǒng)籌全局的角度，明確需要關(guān)聯(lián)到現(xiàn)金流量表的信息分類;最后管理者將分類需求告知軟件開發(fā)方，委托其開發(fā)出適合企業(yè)的財(cái)務(wù)信息軟件，由此編制而成的現(xiàn)金流量表能夠“對(duì)癥下藥”的服務(wù)于經(jīng)營，給予管理者指導(dǎo)性意見。

（3）提高管理者的綜合素養(yǎng)，誠信是企業(yè)立足之本，現(xiàn)金流量表絕不能成為某些人不當(dāng)?shù)美墓ぞ?，特別是財(cái)務(wù)人員更需要尊重自己的職業(yè)，秉承“致良知”的理念，如實(shí)編制現(xiàn)金流量表，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

3.強(qiáng)化現(xiàn)金流量表應(yīng)用。

現(xiàn)金流量表內(nèi)各分項(xiàng)信息，都可以起到優(yōu)化企業(yè)自身現(xiàn)有管理模式的作用，因此，企業(yè)需要建立健全現(xiàn)金流量表應(yīng)用體系，讓表內(nèi)各項(xiàng)信息都能充分利用，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。為了健全該體系，現(xiàn)金流量表互通機(jī)制必須要建立起來，在管理組織架構(gòu)中建立該表及相關(guān)信息交互平臺(tái)，讓現(xiàn)金流量表時(shí)刻都在應(yīng)用狀態(tài)，使現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)分析更全面、更客觀、更有效，從而更好的體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，運(yùn)用信息交互平臺(tái)時(shí)，還需建立相應(yīng)應(yīng)用資源庫，以此為中心，積極匯集資金流轉(zhuǎn)相關(guān)信息，使現(xiàn)金流量表處于不斷充實(shí)狀態(tài)，其反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，便于管理者及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略。

利用已有的信息化系統(tǒng)，比如ERP系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員只需要將數(shù)據(jù)錄入，系統(tǒng)將自動(dòng)完成現(xiàn)金流量表，不僅提升了工作效率，且能夠使現(xiàn)金流量表準(zhǔn)確性大幅增加，為企業(yè)管理者提供科學(xué)、合理的決策依據(jù)，提升企業(yè)管理效能。

結(jié)語

現(xiàn)金流量表可反饋企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，在企業(yè)的管理體系中起到了至關(guān)重要的作用。但是由于種種原因，現(xiàn)金流量表在某些情況下不能很好的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這就需要企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流量表信息，加強(qiáng)相關(guān)學(xué)習(xí)，建立健全現(xiàn)金流量表應(yīng)用體系，確?，F(xiàn)金流量表更全面、更客觀、更有效，更好的反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，使得企業(yè)管理者，能夠最大限度的獲得現(xiàn)金流量，調(diào)整經(jīng)營方向保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：寧波市海曙國有資本投資集團(tuán)有限公司）