全面二孩政策下的個人所得稅改革

摘 ?要：“全面二孩政策”實施后，引起社會各界廣泛熱議，特別是針對如何解決個人所得稅存在問題成為了各專家學者關(guān)注的焦點。個人所得稅改革是助力全面二孩政策順利推行的奠基石，我國多年來一直實行計劃生育政策，對于全面二孩政策下個人所得稅改革方面的研究起步較晚，改革經(jīng)驗也較少。本文在對全面二孩政策與個人所得稅制度簡要介紹的基礎(chǔ)上，分析全面二孩政策下個人所得稅存在的問題，并提出減免部分個人所得稅、提高個人所得稅起征點、改變征收模式、健全稅收征管體系、差別化費用扣除等建議，以期大力助推全面二孩政策的實施。

關(guān)鍵詞：全面二孩;個人所得稅; 個性化費用扣除

一、引言

近幾年來，我國的人口政策在不斷調(diào)整。自初始的將計劃生育作為基本國策進行實施，至今時全面二孩政策的落地。三十余年的時間里，從“生一個”變?yōu)椤吧鷥蓚€”，看似只是孩子在數(shù)量上增加一個，僅僅產(chǎn)生了量的變化問題，卻在人口生育政策方面發(fā)生了質(zhì)的變革。本文主要通過全面把握二孩政策與個人所得稅的內(nèi)容要求，探索我國現(xiàn)行個稅稅制產(chǎn)生的問題，并專項針對人口政策下個稅的具體改革方式方法、利弊取舍給予一定的可行性的建議。從而對全面落實二孩政策的要求，大力助推全面二孩政策的實施，將稅收優(yōu)惠、改革紅利惠及千家萬戶的具體途徑進行進一步探討。

二、“全面二孩”政策概述

計劃生育于20世紀80年代被定位為我國的一項基本國策，并于2009年我國正式出臺相關(guān)法律，將晚婚、晚育、少生、優(yōu)生提上法律日程。2011年在我國召開的十八屆三中全會中，再一次調(diào)整人口政策，推行規(guī)定夫妻雙方中如果其中一人是獨生子女，那么這對夫妻即可育有兩個孩子的“單獨二孩政策”。直到2015年黨的十八屆五中全會的召開，會議公報第三次提出了人口調(diào)整政策，全面二胎政策正式出臺。公報指出，從2016年元旦起將實行“全面二孩”政策，一方面仍需堅持計劃生育的基本國策不變，另一方面更進一步地完善我國人口發(fā)展戰(zhàn)略。至此，宣告著我國全面二孩時代的到來，在我國推行了三十余年的獨生子女政策從歷史舞臺逐漸淡出。在生育意愿持續(xù)走低的情境下，全面二孩政策的推行，是積極應對我國面臨的人口老齡化、人口結(jié)構(gòu)失衡以及勞動力不足問題的有效舉措，對家庭對于未來生育決策的選擇有著舉足輕重的意義。

三、全面二孩政策下個人所得稅存在問題

（一）稅制不合理

我國現(xiàn)行個人所得稅在全面二孩政策下捉襟見肘的根本癥結(jié)在于其稅制模式。當前我國實行的是分類型征收制度，即對于不同來源和性質(zhì)的收入按不同標準和稅率來劃分，顯然對于低收入者來說這是不公平的。只有通過綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，富者多征，貧者少征，才能充分發(fā)揮個人所得稅作用，盡可能地體現(xiàn)稅收的公平性原則。

（二）費用扣除僵化

個人所得稅課稅對象為居民個人所得，由于個體具有差異，每個地區(qū)的收入狀況、每位居民的實際所得不盡相同。同時，在全面二孩政策實行期間，費用的扣除并未考慮到個體的婚姻狀況、生育情況、贍養(yǎng)老人情況，若繼續(xù)采取這種“一刀切”的統(tǒng)一僵化的費用扣除標準，不僅不能凸顯稅收的公平性，且會加大弱勢地區(qū)與納稅人的稅負壓力，無法體現(xiàn)稅收所具有的調(diào)節(jié)收入分配的作用。

（三）征管體系缺位

稅收依靠的不僅僅是稅務(wù)部門的征收管理，更需要社會各部門、各界的協(xié)調(diào)配合。科學的技術(shù)手段、精準的管理路徑、全面的覆蓋網(wǎng)絡(luò)、嚴格的監(jiān)管體系等都是課稅所需要的硬性指標。如果稅務(wù)部門不能全方位把握稅務(wù)信息，金融組織不能有效配合稅收管理，那么個人所得稅的改革與發(fā)展顯然是施展不開的，更遑論面對全面二孩政策提出的考驗。

四、全面二孩政策下個人所得稅改革建議

（一）減免部分個人所得稅

“全面二孩”政策的放開將從內(nèi)力助推個人所得稅的制度改革，減稅則將通過外力驅(qū)動個人所得稅的細化完善。全面二孩讓家庭中育兒所需承擔的費用增加，那么如果要體現(xiàn)個人所得稅的公平性，則需要從育兒角度考慮制度的傾斜。具體可以通過減免個人繳納的五險一金費用，且家庭育兒費用不予以征稅，降低家庭中個人所得稅稅負，使育有孩子的家庭能夠擁有更多的可支配費用，從而加快個稅的稅制轉(zhuǎn)型與變革。

（二）提高個稅起征點

將生育狀況不同的家庭，利用起征點不同進行分類征收，則更能體現(xiàn)稅收公平性。通過不同梯度的個稅起征點，將個稅與二孩政策有機地聯(lián)系起來，一方面?zhèn)€稅的優(yōu)惠減輕了育兒家庭的稅負，另一方面則鼓勵家庭生育二孩，推動二胎政策的落實，同時拉動潛在經(jīng)濟增長。

（三）健全稅收征管體系

對家庭的征管可以通過戶籍作為管理依據(jù)，在銀行實行戶籍個人認證管理服務(wù)。同時，需要利用精確的信息技術(shù)條件，拓寬稅務(wù)部門接收信息的網(wǎng)絡(luò)渠道，使全社會各監(jiān)管部門、金融機構(gòu)可以通力合作，實現(xiàn)跨部門協(xié)調(diào)配合，在新形勢下向稅務(wù)部門提供納稅信息。這無疑對當前我國的稅收征管體系，以及相關(guān)信息技術(shù)提出了新的挑戰(zhàn)。

五、結(jié)語：

個人所得稅的改革問題，只是全面二孩后續(xù)配套政策中的冰山一角，實際實施起來所遇到的具體問題，會比本文分析的要復雜得多。但無論如何，如果政策的落地與實施想要改變“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的被動維穩(wěn)局面，必須從根本上解決來自家庭的實際需求和社會公共服務(wù)之間的矛盾，從而達成內(nèi)外兼修、標本兼治的主動創(chuàng)穩(wěn)思路。將具體一戶戶家庭利益同社會的公共服務(wù)有效地牽連起來，從人民的實際福祉出發(fā)，以家庭的現(xiàn)實情況為考量準則，統(tǒng)籌兼顧，集中發(fā)力，才能使政策、改革卓有成效，并得以圓滿落實。

參考文獻：

[1]彭希哲.實現(xiàn)全面二孩政策目標需要整體性的配套[J].探索，2016，（1）：12～16.

[2]張曉青.單獨二孩政策與全面二孩政策家庭生育意愿比較及啟示[J].人口研究，2016，（1）：55～56.

作者簡介：

王嬌嬌（1994.7-）性別：女;民族：漢族;籍貫：山西省大同市;專業(yè)：會計學;學歷：碩士研究生。