集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

姜文芳

摘要：近年來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)重要工作之一，良好的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等方面有著積極作用。然而現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中暴露出眾多問(wèn)題，直接危及到企業(yè)的發(fā)展。筆者主要以?xún)?nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容為切入點(diǎn)，在詳細(xì)論述企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段主要存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，結(jié)合問(wèn)題產(chǎn)生的本質(zhì)原因提出了相應(yīng)的解決措施，旨在促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量的提升，為企業(yè)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)之間的大量重組或者是兼并，相應(yīng)的規(guī)模也隨之?dāng)U大，并且涉及到的領(lǐng)域范圍更加廣闊，這無(wú)疑對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理工作帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中，所發(fā)揮出的作用日漸突出。然而在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)因一些主客觀因素的影響，或多或少存在一些問(wèn)題，直接影響到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展，或者是開(kāi)展效果欠佳，這對(duì)其企業(yè)抗御風(fēng)險(xiǎn)能力提升等而言，具有著嚴(yán)重的不利影響。因此，現(xiàn)階段的企業(yè)集團(tuán)需要立足內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中存在的問(wèn)題，探索有效解決措施，這才是有效提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及可持續(xù)發(fā)展能力的有效途徑。

一、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵與基本特點(diǎn)概述

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使企業(yè)發(fā)展也取得了一定的成績(jī)，在此過(guò)程中，企業(yè)治理體系日漸完善。在此背景下，企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制的改進(jìn)與完善就顯得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)內(nèi)審計(jì)監(jiān)督體系的重要內(nèi)容之一，主要是由本單位內(nèi)部設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)人員，按照國(guó)家現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定、工作程序以及工作方式，獨(dú)立開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督管理工作。內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)總結(jié)起來(lái)，大致包括三大內(nèi)容。一是審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)主要是為了提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制水平，切實(shí)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，開(kāi)展審計(jì)工作的最終目的是為企業(yè)管理層提供高效、高質(zhì)量的服務(wù)，為其決策提供具有參考價(jià)值的建議或者是數(shù)據(jù)信息。二是具有相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，需在單位管理層的指導(dǎo)下，對(duì)部門(mén)、企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性以及合理性進(jìn)行審查。鑒于審計(jì)部門(mén)或者是審計(jì)人員自身不參與上述活動(dòng)中，同時(shí)在日常工作中，也不受上述工作對(duì)應(yīng)管理人員的管控，由此決定了審計(jì)工作具有一定的獨(dú)立性[1]。三是擁有廣闊的審核范疇。基于內(nèi)部審計(jì)的最終目的是為集團(tuán)內(nèi)部提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，因此，審計(jì)工作內(nèi)容，必然會(huì)涉及到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的方方面面，才能為企業(yè)集團(tuán)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的完整。

二、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的一系列問(wèn)題分析

（一）缺乏足夠的獨(dú)立性

現(xiàn)如今，集團(tuán)內(nèi)部管理體制尚未完善，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在具體的審計(jì)工作中，缺乏獨(dú)立性，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。審計(jì)部門(mén)沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置，往往是依賴(lài)內(nèi)部機(jī)構(gòu)或者是依附在內(nèi)部相關(guān)部門(mén)中，開(kāi)展聯(lián)合辦公;部分企業(yè)將審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察機(jī)構(gòu)混為一談，兩個(gè)部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展各項(xiàng)工作;財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)人員，造成審計(jì)人員歸屬財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，直接喪失了審計(jì)工作的獨(dú)立性[2]。同時(shí)，部分企業(yè)雖設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)并為之配備了相應(yīng)的審計(jì)人員，但是在架構(gòu)設(shè)置方面，與其他部門(mén)并行，這種設(shè)置方式直接造成審計(jì)人員管理職能削弱，無(wú)法保證審計(jì)人員的權(quán)益[3]。綜上可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段的企業(yè)在審計(jì)工作方面，尚未保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，造成審計(jì)工作無(wú)法有效落實(shí)，相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量也自然成為了空談。

（二）企業(yè)管理層重視度不足

現(xiàn)階段，企業(yè)集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)既有效能尚未發(fā)揮出來(lái)，僅僅是針對(duì)某一事件展開(kāi)審計(jì)，直接造成審計(jì)報(bào)告也是只是針對(duì)某一方面提出相關(guān)意見(jiàn)，難以為企業(yè)管理人員提供系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)[4]。然而企業(yè)管理人員在日常管理工作中，需要借助海量的信息，才能做好企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策。這一問(wèn)題的存在，直接影響到企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)工作至今尚未為企業(yè)的整體發(fā)展發(fā)揮出積極的作用，直接讓管理層無(wú)法切身體驗(yàn)到內(nèi)部審計(jì)工作的效能。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員自身工作態(tài)度等方面有著嚴(yán)重的問(wèn)題，也是企業(yè)管理層忽視內(nèi)部審計(jì)工作的重要因素之一。

（三）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提升

由于單位管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的重視，造成在相關(guān)方面，沒(méi)有給予必要的支持?，F(xiàn)如今，我國(guó)大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作僅停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面，造成企業(yè)管理層大部分人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作，就是為了審核會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性以及合理性?；谶@一認(rèn)識(shí)，在具體的內(nèi)部審計(jì)工作人員安排上，往往是選擇企業(yè)前財(cái)務(wù)人員，并未進(jìn)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)理論與技能培訓(xùn)，大多業(yè)務(wù)還停留在財(cái)務(wù)核算方面，造成各項(xiàng)審計(jì)工作難以開(kāi)展。外加管理人員的不支持，直接造成內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)效無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。

三、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策分析

（一）提高內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)

作為一種管理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)工作可以為企業(yè)各級(jí)管理層的人員提供具有參考價(jià)值的信息，也是解決當(dāng)前企業(yè)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題的有效途徑。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，對(duì)于企業(yè)的治理發(fā)展具有著積極的重要作用，這就意味著內(nèi)部審計(jì)工作，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、內(nèi)部管理中有著極為重要的作用。基于上述分析，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各級(jí)管理層均需要提高內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)，在日常工作中，給予相應(yīng)的支持，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，同時(shí)設(shè)置專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，并保證審計(jì)部門(mén)與審計(jì)人員的獨(dú)立性、權(quán)威性。

（二）擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)了一些問(wèn)題，涉及到內(nèi)部與外部。例如：企業(yè)供應(yīng)商的信譽(yù)度、供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量問(wèn)題等，都會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本以及生產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)直接決定了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成功與否?；谏鲜銮闆r下，企業(yè)就需要注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用的發(fā)揮，加強(qiáng)供應(yīng)商的管理，由此降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管職能需要進(jìn)一步延伸，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量情況、履約能力等進(jìn)行有效、客觀的評(píng)價(jià)，同時(shí)需要督促供應(yīng)商改善內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制水平的提升，為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升夯實(shí)基礎(chǔ)，由此保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外，企業(yè)集團(tuán)需對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行必要的重新定位，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)工作觀念，摒棄傳統(tǒng)審計(jì)工作就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作這一錯(cuò)誤想法。內(nèi)部審計(jì)理應(yīng)不斷拓展，涉及到職能、范圍以及目標(biāo)等，均需要朝向經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)管理、戰(zhàn)略管理等方向發(fā)展，由此保證在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，能夠時(shí)刻發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的效益。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)需要提高內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，能夠持續(xù)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能，讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮出既有作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)的提高

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，主要由審計(jì)人員執(zhí)行，意味著審計(jì)人員個(gè)人綜合素養(yǎng)的高低直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量。因此，要想切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作效能，就需要注重內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)的提高。首先，加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，除了掌握必要的會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)之外，還需要結(jié)合審計(jì)人員的具體情況，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程、內(nèi)部管理以及規(guī)章制度等內(nèi)容。其次，企業(yè)集團(tuán)需注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隊(duì)伍建設(shè)，將部分擁有管理能力及業(yè)務(wù)特長(zhǎng)的專(zhuān)業(yè)化人才，管理人才安排在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，由此促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題主要有企業(yè)重視度不足、審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員缺乏等。因此，集團(tuán)需要結(jié)合具體問(wèn)題，采取行之有效、針對(duì)性較強(qiáng)的措施，方可發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的既有效能，保證集團(tuán)、企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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