制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理問題探討

高崇

摘要：本文指出現(xiàn)階段煙草制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，并分析出現(xiàn)問題的原因;最后針對這些問題，就如何提高煙草制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理效率提出一些建議。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;解決途徑;煙草制造業(yè)

一、引言

全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)化的企業(yè)管理方法，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、自身管理水平的提升以及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)上起著重要作用，一個企業(yè)全面管理水平的高低，不僅會影響到企業(yè)自身的發(fā)展，還可以為同行業(yè)企業(yè)管理和發(fā)展提供參考。

二、煙草制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及原因

（一）各級人員認知程度的不同

預(yù)算管理是一項過程管理，需要決策、高級管理人員、中層管理人員和基層員工全部參與進來，每名員工應(yīng)根據(jù)所屬層級，崗位職責權(quán)限參與相應(yīng)工作，每項工作最終將反映到整個企業(yè)的經(jīng)營目標和管理活動當中。目前，在預(yù)算管理過程中，大部分企業(yè)的員工存在隨著管理層級的下移而重視程度的減弱，隨著管理環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)到操作環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)換而認知程度的減弱。重視程度的減弱，容易導(dǎo)致重預(yù)算編制而輕預(yù)算執(zhí)行，形成全年預(yù)算總額控制趕著走，各事項執(zhí)行中相互竄動，實際執(zhí)行進度落后于預(yù)算進度等情況。認知程度的減弱，容易導(dǎo)致忽視預(yù)算管理，或預(yù)算管理的“被隔離”，形成自身工作與預(yù)算管理關(guān)聯(lián)不大或毫無關(guān)聯(lián)的思想，弱化自身崗位工作對企業(yè)經(jīng)營目標和管理的影響。若多類崗位出現(xiàn)被隔離的情況，預(yù)算管理將出現(xiàn)部分真空狀態(tài)。

（二）全面預(yù)算管理與財務(wù)預(yù)算的不同認識

預(yù)算管理是財務(wù)部門的管理工作，財務(wù)部門是主角，其余部門是配角，這是諸多實施預(yù)算管理企業(yè)普遍遇到的一個問題，煙草企業(yè)也存在這種認識誤區(qū)的情況。其實，預(yù)算管理是在財務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，盡管各項預(yù)算最終歸集于財務(wù)，依托于財務(wù)指標，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種經(jīng)營管理的過程活動，而這些內(nèi)容和發(fā)生過程并非財務(wù)部門所能確定。所以，全面預(yù)算管理過程中，財務(wù)部門是牽頭部門，是預(yù)算組織實施者，企業(yè)各層級、各部門才是預(yù)算管理的真正主體，對預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析負有管理責任。如果不能正確的認識到這一點，本末倒置的話，預(yù)算管理工作將很難深入開展，容易形成空架子。

（三）預(yù)算編制依據(jù)不足，方法單一

預(yù)算編制是預(yù)算管理的第一步，也是其它環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，預(yù)算編制的粗細將影響整個預(yù)算管理的后續(xù)工作，如果出現(xiàn)較大偏差將導(dǎo)致企業(yè)目標難以實現(xiàn)。大部分煙草企業(yè)預(yù)算管理投入最多的就是預(yù)算編制工作，各企業(yè)通過不斷地調(diào)整設(shè)計表格、制定指標、細化事項，盡量讓各項指標事項能夠細化到底，但依然面臨編制依據(jù)不足，編制方法單一的情況，指標中各事項多數(shù)參照上年數(shù)據(jù)，使得預(yù)算審核環(huán)節(jié)更多的關(guān)注于某項指標整體的增減變化是否符合要求，容易忽略其中各事項的合理性，也給后期預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析環(huán)節(jié)帶來限制。

（四）預(yù)算定額標準尚未建立

預(yù)算定額標準的建立是預(yù)算管理提升較為重要的一項內(nèi)容。煙草行業(yè)在完善預(yù)算管理制度建設(shè)的同時，也在加大力度推行預(yù)算定額標準建設(shè)，因為煙草行業(yè)也看到了開展預(yù)算定額工作的必要性，定額標準能夠貫穿于預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，使預(yù)算管理內(nèi)部結(jié)合的更為緊密，能夠?qū)㈩A(yù)算管理與企業(yè)基礎(chǔ)管理連接的更為緊密，形成相互促進的作用，可以說預(yù)算定額是推動預(yù)算管理發(fā)生質(zhì)變的一個重要方法。現(xiàn)階段，煙草行業(yè)各企業(yè)預(yù)算定額的建設(shè)處于不同階段，定額標準的水平也是參差不齊，很多事項還沒有定額或沒有找到設(shè)定定額的依據(jù)，這也讓預(yù)算編制、執(zhí)行、分析環(huán)節(jié)上還是存在著“說不準、講不透、執(zhí)行隨意”的情況，可以說預(yù)算定額標準的缺失是進一步發(fā)揮預(yù)算管理作用的一項阻礙。

（五）部分基礎(chǔ)管理還不夠完善

我們所指的基礎(chǔ)管理是企業(yè)某項業(yè)務(wù)或某系列業(yè)務(wù)有效有序運行的一種管理性規(guī)范，而預(yù)算管理是通過集成、整合企業(yè)各項資源和管理，完成企業(yè)既定目標的一種系統(tǒng)性管理手段，或者說預(yù)算管理是將企業(yè)資源，通過有效的運行方式，與企業(yè)目標聯(lián)接起來的一種工具，而這種有效的運行，就是需要各項基礎(chǔ)管理來完成。比如說，一個企業(yè)基礎(chǔ)管理較差，某些業(yè)務(wù)缺乏明確的制度、流程、標準，那么該類業(yè)務(wù)在發(fā)生過程中可能是無序的、混亂的，預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)將會較為粗糙，數(shù)據(jù)指標后期雖然能夠通過剛性控制完成，但可能給管理者帶來很多困擾，很多問題交雜在一起無法分析解決。如果說該種情況成為普遍狀況，那么企業(yè)的預(yù)算管理將大打折扣，或是無效的。所以說，預(yù)算管理與基礎(chǔ)管理關(guān)聯(lián)密切，基礎(chǔ)管理的提升將促進預(yù)算管理的發(fā)展，預(yù)算管理的發(fā)展也將帶動基礎(chǔ)管理的提升，兩者相互影響，相互作用?，F(xiàn)階段，通過標準化體系的建立，形成了較為完整的技術(shù)標準、工藝標準、生產(chǎn)標準、安全標準和管理標準，但反映在預(yù)算管理上，仍然存在部分編制內(nèi)容較為粗糙，預(yù)算執(zhí)行與編制差異大，預(yù)算執(zhí)行計劃性弱，只能采用總額控制等情況，這也間接說明部分業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理還不完善，預(yù)算管理無法更深入的開展。

（六）預(yù)算管理信息化程度需要加強

信息技術(shù)和信息化數(shù)據(jù)處理工具能夠大大提高全面預(yù)算管理效率。部分煙草制造企業(yè)由于重視程度不夠或者自身資金有限，在預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)和維護上投入不足，一些企業(yè)甚至還一直使用人工預(yù)算，拖慢了全面預(yù)算管理的速度，也難以保證全面預(yù)算管理的科學性。

三、如何提高煙草制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理效率

（一）對于煙草企業(yè)管理層

應(yīng)將全面預(yù)算管理視為連接企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與執(zhí)行的管理工具。預(yù)算目標要能夠體現(xiàn)并符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標、預(yù)算編制要能夠合理配置企業(yè)的戰(zhàn)略資源、預(yù)算執(zhí)行要能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略目標和長期發(fā)展服務(wù)。

（二）對于財務(wù)部門

可以通過專業(yè)性強的培訓(xùn)或者不同企業(yè)間的學習，加強財務(wù)人員對全面預(yù)算管理的重視程度，以及對先進預(yù)算工具方法的使用能力;借助信息化工具和預(yù)算管理系統(tǒng)，提高預(yù)算定額標準制定的科學性和可行性，增強定額標準在預(yù)算編制和全面預(yù)算管理過程中的使用，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有效控制，并逐步改善定額標準的制定工作，提高定額標準的應(yīng)用水平;建立并優(yōu)化全額預(yù)算管理體系，對企業(yè)資源進行合理的預(yù)算和統(tǒng)籌安排，以實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)有資源的合理配置;健全并優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算組織體系，細分全面預(yù)算管理的職責，并將預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算職責具體落實到各個部門和個人，避免出現(xiàn)無人管理的現(xiàn)象。

（三）對于企業(yè)內(nèi)部其他部門

則可以通過召開會議的方式幫助其了解全面預(yù)算管理，增強其全面預(yù)算管理的觀念，認識到全面預(yù)算管理不單單是財務(wù)部門的工作，還可以通過在閑暇時刻舉辦不同的活動，增強不同部門之間的了解，打破不同部門之間的隔閡;制定并優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算考核與評價機制，參考出臺的《煙草行業(yè)全面預(yù)算管理辦法》，改革煙草制造企業(yè)現(xiàn)有的考核指標，以定量指標為主，同時突出對企業(yè)重點工作環(huán)節(jié)和重要預(yù)算項目的考核;結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況和經(jīng)營管理需求，制定操作性較強的考核辦法，并將全面預(yù)算考核與員工個人績效適當結(jié)合起來，在提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平的同時，激勵員工參與全面預(yù)算管理的積極性。

四、結(jié)語

重視全面預(yù)算管理工作，利用信息化工具完善現(xiàn)有全面預(yù)算管理中存在的不足，調(diào)動全員參與全面預(yù)算管理的積極性，提高全面預(yù)算管理水平，更好為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。

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