稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用探討

張麗

摘 ?要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)要想獲得更高的利益及遵守國家的法律法規(guī)的前提下，應(yīng)將企業(yè)的籌劃稅務(wù)變得科學(xué)合理，從而企業(yè)納稅降低，實(shí)現(xiàn)更多的利潤。所以企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中需要優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行參與，通過計(jì)算及找到合理的納稅方案，是每一個(gè)企業(yè)管理者應(yīng)該具備的意識，文章對稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)工作處理中的應(yīng)用進(jìn)行闡述，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃; 企業(yè)會(huì)計(jì);探討

納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)及義務(wù)，一個(gè)成功的企業(yè)會(huì)為社會(huì)及國家做出更多的貢獻(xiàn)，通過納稅的方式也能夠體現(xiàn)出優(yōu)秀的企業(yè)價(jià)值。稅務(wù)籌劃是每一個(gè)企業(yè)積極主動(dòng)繳納稅費(fèi)的主動(dòng)表現(xiàn)形式，也是企業(yè)重視納稅的體現(xiàn)，但稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)合理，將使公司在稅費(fèi)上形成多交稅及錯(cuò)交稅的現(xiàn)象，所以在籌劃繳費(fèi)的過程中添加會(huì)計(jì)的科學(xué)合理規(guī)劃十分重要，文章對會(huì)計(jì)工作在稅務(wù)籌劃中所起的作用進(jìn)行分析，希望為相關(guān)企業(yè)提供參考。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中相關(guān)注意事項(xiàng)

（一）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則

一個(gè)企業(yè)的盈利體現(xiàn)就是經(jīng)濟(jì)利潤高低，企業(yè)稅務(wù)籌劃就是對國家的稅收進(jìn)行主動(dòng)繳稅，所以稅務(wù)籌劃過程既要保證繳稅的全面性也要保障其具有經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)生產(chǎn)銷售的過程中，繳納稅費(fèi)是必須要進(jìn)行的事項(xiàng)，包括企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅，但在企業(yè)實(shí)施各項(xiàng)稅務(wù)的繳納過程中，通過會(huì)計(jì)工作將稅費(fèi)進(jìn)行優(yōu)化，從而使企業(yè)在稅費(fèi)的繳納中形成科學(xué)合理節(jié)約財(cái)務(wù)開銷是始終堅(jiān)持的原則。

（二）遵循法律原則

偷稅、漏稅是法律所不允許的，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是遵守國家的相關(guān)法律，并根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)將稅務(wù)達(dá)到最優(yōu)，從而滿足繳稅政策也保障收入企業(yè)個(gè)人等的利益。例如，優(yōu)化繳稅方案，科學(xué)合理的控制支出及合理支配收入，及合理的進(jìn)行繳納稅費(fèi)。企業(yè)在經(jīng)營收入的過程中使用科學(xué)納稅的方法有很多，但不能夠進(jìn)行非法避稅及逃稅，如采用非法手段進(jìn)行獲取公司的利用，一定會(huì)得到法律的制裁。

（三）全局觀念原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，理當(dāng)有全局統(tǒng)籌的觀念，針對于不同的稅務(wù)籌劃，進(jìn)行一分為二的看待，其最終的目的也是為了制定出最為理想、切實(shí)可行的最有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決策。因?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)籌劃的主要目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。所以企業(yè)在實(shí)際的稅務(wù)籌劃中，一方面要充分考慮到企業(yè)營業(yè)的根本目的，另一方面也要考慮國家的宏觀調(diào)控政策，并非只是將某個(gè)納稅環(huán)節(jié)的稅負(fù)大小放在首位。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用

（一）選擇正確投資核算方式

投資核算方式是會(huì)計(jì)工作中重要的工作方式之一，如何正確進(jìn)行投資核算是會(huì)計(jì)工作的重中之重。對于企業(yè)長期股權(quán)投資一般投資方法有兩種，即成本法與權(quán)益法，二者的算法不同，但是所得稅的處理法通常一致。企業(yè)長期股權(quán)投資由于投資時(shí)間長，涉及投資內(nèi)容也較廣泛，所以對長期股權(quán)投資的核算方式選擇要謹(jǐn)慎，因其中核算方式較復(fù)雜，如不進(jìn)行科學(xué)合理的核算可能造成企業(yè)多交稅或形成錯(cuò)誤交稅。例如，應(yīng)用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，被投資方的利潤進(jìn)行收稅要在投資方進(jìn)行利潤分配時(shí)才進(jìn)行稅收處理，從而被投資方獲得實(shí)際的利益。但根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，居民企業(yè)直接對居民企業(yè)進(jìn)行投資，作免征稅費(fèi)處理。所以會(huì)計(jì)核算人員要認(rèn)清稅法，從而選擇正確的核算方式。

（二）選擇合理的銷售方式、結(jié)算方式

通常營銷企業(yè)作為銷售與結(jié)算的終端，所使用的銷售模式多種多樣，所以結(jié)算的形式也不是唯一的，另外銷售的時(shí)間也不具有時(shí)限，所以對銷售企業(yè)在進(jìn)行納稅的義務(wù)時(shí)會(huì)有不同的納稅方案。所以對銷售企業(yè)會(huì)計(jì)工作來說，納稅是必須要進(jìn)行合理選擇及規(guī)劃的重點(diǎn)。例如，代銷商品行業(yè)，通過收取手續(xù)費(fèi)的方式從而進(jìn)行盈利，并根據(jù)所簽約的合同及合約方式進(jìn)行稅收計(jì)算。但其中的銷售方式與結(jié)算方式有著很多差異，應(yīng)進(jìn)行合理安排從而進(jìn)行繳稅，當(dāng)委托方進(jìn)行利益計(jì)算的時(shí)候不是將商品發(fā)出去而進(jìn)行利益計(jì)算，而是要根據(jù)被委托方的銷售清單，從而算作委托方的利益，再進(jìn)行結(jié)算，并實(shí)施繳稅，不能夠根據(jù)發(fā)貨清單的數(shù)量進(jìn)行利潤的計(jì)算，否則可能形成多交稅及錯(cuò)誤繳稅。所以選擇合理的銷售方式、結(jié)算方式對公司的利益具有重要影響。

（三）選擇資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方式

選擇資產(chǎn)計(jì)價(jià)也是會(huì)計(jì)工作的一部分，是會(huì)計(jì)工作在權(quán)衡利弊之后對資產(chǎn)進(jìn)行的最終及最理想的稅費(fèi)方案，即通過商業(yè)資產(chǎn)的總體進(jìn)行評估從而形成交稅。例如，在房地產(chǎn)行業(yè)中，房產(chǎn)稅對于開發(fā)商來說是一筆重要的開銷，所以稅費(fèi)不僅要準(zhǔn)確而且要科學(xué)。房產(chǎn)稅是按照1.2%的稅率對房產(chǎn)原值的10%-30%進(jìn)行計(jì)算并繳稅，而房產(chǎn)的原值指的是房產(chǎn)本身并不包括附屬設(shè)備，如煤氣管、暖氣管、下水道、水管等。但跟我國稅法規(guī)定，這些附屬設(shè)備在房屋投入使用之后都應(yīng)視為房屋的資產(chǎn)。因此，建筑工程的企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理方案時(shí)，應(yīng)充分考慮房屋的投入使用及未投入使用的資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理繳稅方案，并能夠分析出該計(jì)入資產(chǎn)的部分與不應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)的部分。

（四）折舊和攤銷方法的合理使用

企業(yè)的繳稅方案較多，折舊攤銷的會(huì)計(jì)計(jì)算繳稅方案應(yīng)是會(huì)計(jì)從業(yè)的必備技能，也能在一定程度上為企業(yè)帶來利潤。通常企業(yè)在進(jìn)行利潤的所得稅繳納之前，有一部分項(xiàng)目的繳稅的優(yōu)化是被允許的。例如企業(yè)的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、遞延資料攤銷等項(xiàng)目。通過這種繳稅方法在一定程度為企業(yè)的財(cái)務(wù)減少了開銷。固定資產(chǎn)折舊的是簡單實(shí)用的，即對固定資產(chǎn)以損失損耗處理，從而降低固定資產(chǎn)的價(jià)值，從而減少納稅的額度。對于企業(yè)攤銷是指在企業(yè)的利潤中，沒有規(guī)定確切的時(shí)間及年限的部分可以進(jìn)行順延到下一個(gè)月及季度在進(jìn)行繳稅處理。

三、結(jié)束語：

綜上所述，企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中企業(yè)重要的支柱作用，所以企業(yè)的經(jīng)營，不能夠只注重經(jīng)濟(jì)效益，對稅務(wù)籌劃工作的重視也會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，所以將會(huì)計(jì)工作深入到稅務(wù)籌劃中也是十分重要的企業(yè)管理手段。通過文章敘述在一定程度上能夠幫助企業(yè)在稅費(fèi)繳納過程中，通過會(huì)計(jì)計(jì)算做到科學(xué)合理，但在實(shí)際的稅務(wù)籌劃中，會(huì)計(jì)工作仍有進(jìn)步優(yōu)化的空間，這就需要企業(yè)管理者的加大重視及會(huì)計(jì)人員的認(rèn)真負(fù)責(zé)，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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