基于政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的思考和分析

李京娥

摘 ?要：改革開放的不斷深入，使得我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，其帶來諸多益處的同時(shí)，也導(dǎo)致多種問題開始出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)管理之中，影響了我國社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。而為了應(yīng)對相關(guān)的情況，政府提出了基于政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的方式，本文就對該方式進(jìn)行了思考和分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的人員提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：審計(jì)時(shí)間;經(jīng)濟(jì);審計(jì)問題;解決措施;

穩(wěn)增長等措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)就是黨中央和國務(wù)院基于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢交付審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)較為重要的任務(wù)，因此相關(guān)部門必須做好相關(guān)工作，推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康、平穩(wěn)發(fā)展[1]。本文就對基于政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行了一定的思考和分析，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的人員提供一定的幫助。

一、進(jìn)行政策審計(jì)的背景

進(jìn)行政策審計(jì)是落實(shí)我國黨中央以及國務(wù)院的相關(guān)審計(jì)工作要求的具體體現(xiàn)。在2014年10月國務(wù)院所發(fā)表的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中，明確指出對穩(wěn)增長、惠民生以及調(diào)結(jié)構(gòu)等具體的政策措施落實(shí)情況，要求相關(guān)部門對國有資產(chǎn)以及領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況等進(jìn)行審計(jì)工作，保證審計(jì)監(jiān)督工作能夠?qū)崿F(xiàn)完全的覆蓋，以促進(jìn)國家的現(xiàn)代化發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的長治久安。而在2015年12月中共中央《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》以及相關(guān)的文件中則指出：到達(dá)2020年，我國要基本形成與國家治理體系以及治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，以保證我國的審計(jì)工作能夠在國家的長治久安中發(fā)揮積極的作用。另一方面，開展政策審計(jì)工作，也是審計(jì)署統(tǒng)一安排的一項(xiàng)十分重要的審計(jì)任務(wù)，是審計(jì)部門所必須重視的一項(xiàng)工作任務(wù)[2]。

二、政策審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大

在實(shí)際工作之中，政策落實(shí)實(shí)施并不是一項(xiàng)單一的工作，其是一項(xiàng)完整的復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，其涉及到較多的方面，需要多個(gè)部門、多個(gè)人員協(xié)同完成，需要花費(fèi)較長的時(shí)間進(jìn)行審計(jì)工作，較大地增加了審計(jì)地難度和風(fēng)險(xiǎn)，并且隨著我國相關(guān)政策的不斷發(fā)布和落實(shí)，審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容和工作仍舊在不斷增加。而相對的，審計(jì)人員的現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)間則十分稀少，因此無法對審計(jì)對象進(jìn)行較為深入的了解，使得審計(jì)評估工作并不能良好地進(jìn)行，不利于審計(jì)控制工作的順利進(jìn)行，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在審計(jì)部門的工作之中，其獲得的數(shù)據(jù)多數(shù)是來自相關(guān)部分的材料或者是統(tǒng)計(jì)部門所提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，數(shù)量較為龐大，而單純依靠目前審計(jì)部門的人員以及技術(shù)等，無法對相關(guān)的資料進(jìn)行有效的審核，增加了審核的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，審計(jì)過程中所進(jìn)行的反饋工作，也因?yàn)樯婕安块T較多，導(dǎo)致反饋工作無法完成有效進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。

（二）審計(jì)事項(xiàng)取證較為困難

審計(jì)事項(xiàng)的取證是審計(jì)工作中十分重要的內(nèi)容，但是由于多方面的影響，導(dǎo)致其存在較大的困難，主要可表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①審計(jì)涉及項(xiàng)目較多，內(nèi)容較雜，因此其需要進(jìn)行較多的取證工作，但是由于審計(jì)的時(shí)間較短，審計(jì)人員無法一一進(jìn)行取證，因此會(huì)采用各種非正規(guī)方式進(jìn)行取證工作，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)的效力并不是十分充足;②由于審計(jì)對象，審計(jì)內(nèi)容等因素的影響，審計(jì)工作中可能會(huì)涉及隱蔽工程、異常大額現(xiàn)金支付等內(nèi)容，被審計(jì)單位基于自身利益會(huì)拒絕進(jìn)行配合甚至對審計(jì)工作進(jìn)行阻礙，影響審計(jì)的取證工作的順利進(jìn)行;③審計(jì)中出現(xiàn)的各項(xiàng)問題，其改進(jìn)和更正需要依靠審計(jì)人員自身進(jìn)行判斷，提出相應(yīng)的要求，因此審計(jì)的效果受到了相關(guān)人員水平的影響;④審計(jì)過程中多采用非統(tǒng)計(jì)抽樣對較為突出的現(xiàn)象進(jìn)行抽取，其會(huì)導(dǎo)致最終結(jié)果中問題占比超過了實(shí)際占比。

（三）實(shí)際的審計(jì)職能與管理職能較為貼近

在部分的審計(jì)工作之中，為了保證被審計(jì)單位的相關(guān)工作符合政策的要求，審計(jì)人員會(huì)直接介入被審計(jì)單位的部門或者現(xiàn)場，提出相關(guān)的意見以及建議，要求被審計(jì)單位對工作進(jìn)行改進(jìn)、更正，在這一過程中較容易出現(xiàn)審計(jì)人員偏離自身定位介入被審計(jì)單位的權(quán)責(zé)范圍之中，導(dǎo)致某些利益沖突出現(xiàn)，加大審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)成果未得到充分的體現(xiàn)

在審計(jì)過程中，審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性以及覆蓋范圍之間存在較為突出的矛盾，使得在多數(shù)情況下大多數(shù)成果無法得到充分有效的利用，影響了審計(jì)的效果。

（五）人力資源的缺乏

由于審計(jì)內(nèi)容等因素的影響，加之審計(jì)的階段性以及時(shí)效性，需要在審計(jì)過程中投入大量的人力、物力，但是由于審計(jì)部門的人員較少，加之審計(jì)工作的相對穩(wěn)定性較差，導(dǎo)致人員結(jié)構(gòu)變化較為明顯，對于審計(jì)工作的連續(xù)性和穩(wěn)定性造成了明顯的影響，不利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行[3]。

三、問題解決辦法

（一）加強(qiáng)梳理準(zhǔn)備工作

良好的梳理準(zhǔn)備工作對于政策審計(jì)工作的順利進(jìn)行具有十分積極的作用，在審計(jì)工作中要做好相關(guān)的梳理準(zhǔn)備工作，聆聽多方面的意見，結(jié)合實(shí)際情況對實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行必要的調(diào)整和改進(jìn)，以保證審計(jì)工作能夠符合實(shí)際要求，提高審計(jì)的有效性和可靠性。

（二）抓住審計(jì)重點(diǎn)并采取相應(yīng)的處理方式

針對工作重點(diǎn)內(nèi)容，給予相應(yīng)的處理方式，解決問題的主要矛盾，對于審計(jì)工作的順利有效進(jìn)行具有十分積極的作用，因此在進(jìn)行審計(jì)工作中，一方面要提前對被審計(jì)對象進(jìn)行全面的了解和分析，找出關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，給予一定的重視，另一方面則是在審計(jì)過程中根據(jù)實(shí)際的情況不斷細(xì)化和改進(jìn)審計(jì)流程，加強(qiáng)審計(jì)的目的性和有效性，保證工作的有效和可靠。

（三）加強(qiáng)溝通交流

在審計(jì)過程中要做好與其他部門的溝通工作，在不影響其他部門的日常工作的情況下進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，將審計(jì)的影響降到最低，在保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，做好不同部門的協(xié)同工作，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。

四、結(jié)語：

基于政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)實(shí)踐是我國審計(jì)部門中十分重要的一項(xiàng)工作任務(wù)，其對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定具有十分積極的作用，是一項(xiàng)十分重要的工作，因此相關(guān)的審計(jì)部門必須做好該項(xiàng)工作，保證其能夠在現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉莉.關(guān)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的思考和建議[J]. 環(huán)球市場信息導(dǎo)報(bào)， 2017（41）：30-30.

[2]孫明秀， 李若生， 王璞. 關(guān)于深入開展穩(wěn)增長等政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)工作的思考[J]. 理財(cái)：經(jīng)論， 2017（6）：21-23.

[3]王正鵬.實(shí)施政策措施跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J]. 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技， 2017， 28（2）：114-115.