王睿

摘要：目前來說，我國經(jīng)濟正在高速發(fā)展，市場經(jīng)濟體制愈加成熟，但是我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理依然存在著一些問題，有效地進行內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位的重要任務(wù)，本文通過對內(nèi)部審計的分析，對于其中存在的問題與解決方案進行探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計問題及對策

一、內(nèi)部審計的定義及職能

（一）內(nèi)部審計的定義

現(xiàn)行最為準(zhǔn)確的內(nèi)部審計的定義是中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布在2014年1月1日起執(zhí)行的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計的定義是“是一種單獨、實際活動，它運用一定的方法以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。”

（二） 內(nèi)部審計的職能

1.內(nèi)部審計的服務(wù)職能。內(nèi)部審計的服務(wù)職能，指的是內(nèi)部審計的本質(zhì)是為了給行政事業(yè)單位管理層和職能層實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)所服務(wù)的，是一種管理手段。

2.內(nèi)部審計的管控監(jiān)督職能。作為內(nèi)部審計的核心職能，也是最難以實現(xiàn)的職能，它要求審計部門對單位內(nèi)的所有經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，并且對內(nèi)部控制的有效性進行客戶的評價，以此來保證行政事業(yè)單位的發(fā)展方向與治理層所希望的保持一致。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）內(nèi)部審計管理存在缺陷

行政事業(yè)單位審計規(guī)范的建立是一個相當(dāng)復(fù)雜的工作，具有很多部門相結(jié)合的復(fù)雜的特點。行政事業(yè)單位審計規(guī)范建立首先需要行政事業(yè)單位各相關(guān)人員的之間的共同合作，其次必須要有一個相當(dāng)有能力的管理者，行政事業(yè)單位的管理者需要以身作則，對既定的相關(guān)規(guī)則有序進行的時候要有一定的統(tǒng)一規(guī)范、建立對所有部門都公平的相關(guān)政策、在應(yīng)用過程中進行有效的安排、對應(yīng)用的結(jié)果建立公平的評判標(biāo)準(zhǔn)，建立一定的獎懲措施，行政事業(yè)單位所有的規(guī)范應(yīng)用為所有的相關(guān)機構(gòu)、所有的人員，且必須對這項規(guī)則堅持實施，變成行政事業(yè)單位的優(yōu)良特色。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識不強

相關(guān)政府部門的規(guī)定執(zhí)行力度較小。最近幾年，政府相關(guān)部門意識到問題的嚴(yán)重性并提出了相關(guān)的措施，并出臺了相關(guān)的法律法規(guī)，對審計計算政策進行了相關(guān)的要求，但是就相關(guān)的法律法規(guī)，行為規(guī)范以及相關(guān)規(guī)則來說還處于第一階段，意思就是這些法律法規(guī)總體來說只是理論層次的，而沒有對具體的工作進行規(guī)范。行政事業(yè)單位相關(guān)部門在工作時沒有相關(guān)的規(guī)范。財務(wù)相關(guān)人員的工作混亂，對自己的工作沒有清晰的認(rèn)識，行政事業(yè)單位監(jiān)督部門不能進行相關(guān)的公平評價，而促使行政事業(yè)單位人員進行不良競爭，獎勵與懲罰制度落實不到位，助長了行政事業(yè)單位不良競爭的風(fēng)氣。

（三）內(nèi)部審計范圍過于狹窄，內(nèi)容不全面

近些年來，行政事業(yè)單位的審計范圍狹窄，內(nèi)容不夠全面，財務(wù)計算的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確導(dǎo)致許多嚴(yán)重的問題，對行政事業(yè)單位自造成了嚴(yán)重不良的影響。財務(wù)支出大大增加，行政事業(yè)單位效益低下。行政事業(yè)單位在招待支出中很容易造成資金的流失，對相關(guān)的財務(wù)支出沒有特定的規(guī)定，且對于此方面行政事業(yè)單位自身的監(jiān)察機構(gòu)的監(jiān)督力度不夠，造成不良的奢侈消費風(fēng)氣。再有行政事業(yè)單位收入支出賬單，倉庫物品的監(jiān)管力度較小，相關(guān)規(guī)則徒有虛表。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的相應(yīng)對策

（一）完善內(nèi)部審計組織機構(gòu)設(shè)置，增強獨立性

現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理要求內(nèi)部控制審計必須是全面的，要涉及到行政事業(yè)單位經(jīng)營的方方面面，從每一個環(huán)節(jié)進行控制和審計，而且還要有重點的對特殊崗位，重要部門進行審計，尤其是要對財務(wù)部門重點審計。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計需要有人才作保證，人才是全面推動行政事業(yè)單位內(nèi)部審計增加值的有力保障。目前行政事業(yè)單位仍然以手工審計為主，單位一些審計工作人員計算機審計方面的技能不足，以此急需內(nèi)部審計增加多功能的復(fù)合型人才。

（二）提高對內(nèi)部審計的重要性的認(rèn)識

由于管理階層的缺乏關(guān)注，監(jiān)督部門的監(jiān)管不力，致使行政事業(yè)單位實際上的審計規(guī)則沒有被嚴(yán)格遵守，只是一個徒有虛表的空架子，沒有具有相關(guān)規(guī)則的嚴(yán)謹(jǐn)性。相對應(yīng)的是，對于法律法規(guī)的執(zhí)行力度太小，相關(guān)監(jiān)管人員的不作為，有些行政事業(yè)單位自身監(jiān)管機構(gòu)受一些上層部門的管理，致使行政事業(yè)單位自身的監(jiān)管機構(gòu)徒有虛表，并不能嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位自身的相關(guān)制度。而包括國家監(jiān)察機構(gòu)和社會監(jiān)管在內(nèi)的行政事業(yè)單位自身的監(jiān)察規(guī)則沒有有效結(jié)合，監(jiān)管并沒有有效的進行。

（三）擴大內(nèi)部審計范圍，增加內(nèi)部審計內(nèi)容

將現(xiàn)有的內(nèi)部審計范圍擴大，并且還要針對重要崗位上的重要人員的離職、調(diào)崗、升遷等進行離職審計，對各部門進行部門審計，要根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的實際需要，不斷完善內(nèi)部審計的內(nèi)容，對一些涉及到的審計指引和要求進行完善，對審計報告中非財務(wù)指標(biāo)和表外科目的審計進行規(guī)范，同時還要擴展審計范圍，如審計還要向行政事業(yè)單位中高層管理是否勝任，崗位責(zé)任制是否落實到位，行政事業(yè)單位績效考核是否執(zhí)行。

四、總結(jié)

各級行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照實際的情況來對于審計模式進行調(diào)整，只有行政事業(yè)單位各個相關(guān)機構(gòu)互相約束，嚴(yán)格遵守相關(guān)的審計規(guī)則，才能對行政事業(yè)單位的財務(wù)安全提供保障，為管理人員提供實時有效的資料，才能進行正確規(guī)劃，使行政事業(yè)單位平穩(wěn)運行。

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（作者單位：山東省德州市陵城區(qū)審計局）