如何用聯(lián)動(dòng)Excel工作表來計(jì)算并核驗(yàn)累計(jì)預(yù)扣法下的工資、薪金的個(gè)人所得稅

陳靜純

【摘 要】自從2019年1月1日起國家首次采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自然人稅收管理扣繳客戶端（以下簡稱：系統(tǒng)）來計(jì)算個(gè)稅，由于系統(tǒng)在智能計(jì)算方面存在缺陷，本人根據(jù)累計(jì)預(yù)扣法的計(jì)稅原理，自行設(shè)計(jì)出一套包含多個(gè)聯(lián)動(dòng)Excel工作表來計(jì)算個(gè)稅，不僅能很快速地核對系統(tǒng)累計(jì)數(shù)據(jù)，而且能保證個(gè)稅上報(bào)的準(zhǔn)確性。

【關(guān)鍵詞】累計(jì)預(yù)扣法；個(gè)人所得稅；聯(lián)動(dòng)Excel工作表

一、個(gè)稅政策及累計(jì)預(yù)扣法

（一）個(gè)稅政策的新變化。國務(wù)院日前印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，國家稅務(wù)總局修訂《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，自2019年1月1日起施行。首次采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)稅。

（二）累計(jì)預(yù)扣法。用累計(jì)預(yù)扣法來計(jì)算工資薪金個(gè)稅，個(gè)稅預(yù)扣率表也發(fā)生變化，按照一個(gè)納稅年度的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額適用不同的預(yù)扣率。

二、研究背景和意義

工作中，我發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)雖然能夠智能計(jì)稅，但是系統(tǒng)在累計(jì)數(shù)據(jù)方面存在缺漏現(xiàn)象，導(dǎo)致計(jì)稅結(jié)果出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況。如果手工計(jì)算來計(jì)算個(gè)稅，需要大量的工作量。對此，我根據(jù)累計(jì)預(yù)扣法的計(jì)稅原理，設(shè)計(jì)一套Excel聯(lián)動(dòng)表格來計(jì)算個(gè)稅，這樣會(huì)計(jì)人員能很快核驗(yàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，找出需要問題數(shù)據(jù)，讓廣大的會(huì)計(jì)人員從繁重的數(shù)據(jù)工作中解脫出來。

三、個(gè)稅計(jì)算方法的比較和結(jié)論

雖然系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)智能計(jì)稅，但是有必要設(shè)計(jì)一套聯(lián)動(dòng)Excel工作表來統(tǒng)計(jì)各種累計(jì)數(shù)據(jù)并計(jì)算個(gè)人所得稅，有利于提高系統(tǒng)數(shù)據(jù)核驗(yàn)的效率和準(zhǔn)確性。

四、Excel表格設(shè)計(jì)過程。

下面結(jié)合案例來介紹Excel表格設(shè)計(jì)過程。

案例：某企業(yè)職工張三、李四、王五，2月份的工資表如下，試計(jì)算他們2月份的個(gè)人所得稅。（假設(shè)1月份的工資表和個(gè)稅已知，1、2月份工資及應(yīng)扣繳數(shù)據(jù)一致。）（圖1）

1、在Excel中建立多個(gè)聯(lián)動(dòng)的工作表

建立以下六個(gè)聯(lián)動(dòng)的Excel工作表，在下方表格名稱處插入/新工作表，建立累計(jì)應(yīng)稅工資、累計(jì)法定扣除、累計(jì)社?？鄢?、累計(jì)公積金扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除額、累計(jì)已扣繳稅額工作表，將工資表的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)復(fù)制到相應(yīng)工作表，右邊累計(jì)值=SUM（列A：列B）計(jì)算累計(jì)數(shù)據(jù)。

2、根據(jù)計(jì)稅依據(jù)設(shè)計(jì)個(gè)稅工作表（圖2）

以張三為例，個(gè)稅計(jì)算表格數(shù)據(jù)的累計(jì)收入、累計(jì)法定扣除、累計(jì)社?？鄢?、累計(jì)公積金扣除、累計(jì)附加扣除額、累計(jì)已扣繳稅額（1月份已計(jì)）分別等于前六個(gè)工作表的數(shù)據(jù)，公式鏈接到前面的表格計(jì)算結(jié)果。累計(jì)應(yīng)納稅所得額：J3=D3-SUM（E3：H3）。

依據(jù)個(gè)稅預(yù)扣率表設(shè)置稅率、速扣數(shù)、扣繳稅額公式。

稅率：

K3=IF（J3<0，"0"，IF（J3<36000，"3%"，IF（J3<144000，"10%"，IF（J3<300000，"20%"，IF（J3<420000，"25%"，IF（J3<660000，"30%"，IF（J3<960000，"35%"，"45%"）））））））

速扣數(shù)：L3=IF（K3="0"，"0"，IF（K3="3%"，"0"，IF（K3="10%"，"2520"，IF（K3="20%"，"16920"，IF（K3="25%"，"31920"，IF（K3="30%"，"52920"，IF（K3="35%"，"85920"，"181920"）））））））

扣繳稅額：

M3=ROUND（J3*K3-L3，2）-I3

五、將Excel表格用于系統(tǒng)數(shù)據(jù)核驗(yàn)

（一）數(shù)據(jù)核驗(yàn)

1、若應(yīng)補(bǔ)退稅額合計(jì)和應(yīng)扣繳稅款合計(jì)是一致的，說明系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，可以申報(bào)表發(fā)送程序。如果有不一致情況，就需要數(shù)據(jù)核驗(yàn)。

2、先核對本期數(shù)據(jù)合計(jì)值。打開2月工資表，對從本期收入到累計(jì)贍養(yǎng)老人合計(jì)值進(jìn)行核對，當(dāng)出現(xiàn)某列合計(jì)值不一致，就說明該列數(shù)據(jù)有問題，進(jìn)行修改。

3、再核對累計(jì)數(shù)據(jù)合計(jì)值。包括累計(jì)收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)扣除項(xiàng)目合計(jì)，已扣稅額進(jìn)行核對，直到與扣繳稅額合計(jì)值一致為止。

六、使用Excel表格的注意事項(xiàng)

（一）工作表間數(shù)據(jù)粘貼要注意人員的排序一致性。從系統(tǒng)導(dǎo)出個(gè)人所得稅計(jì)算模板中，個(gè)人的排序與工資表是不一致的，可通過按工資表順序編1，2，3……用開始＼排序的方法，實(shí)現(xiàn)模板人員排列的順序與工資表一致。這樣便于前期的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)直接粘貼。

（二）Excel表格需要增加累計(jì)數(shù)據(jù)的做法。若需要更多的累計(jì)數(shù)據(jù)，首先在個(gè)稅計(jì)算表插入＼新工作表，作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，然后在個(gè)稅計(jì)算表格中插入列，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)到新建的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)工作表，最后累計(jì)應(yīng)納稅所得額公式、稅率、速扣數(shù)、扣稅額度、差額等公式都要加入新增數(shù)據(jù)，避免公式出錯(cuò)。

（三）Excel表格需要增減人員的做法。若需要增減人員，可以直接增加或減少行，要注意以下的檢查行的合計(jì)數(shù)公式，統(tǒng)計(jì)行數(shù)是否正確，避免統(tǒng)計(jì)出錯(cuò)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]國家稅務(wù)總局.《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告國家稅務(wù)總局公告》（2018年56號(hào)）[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3954941/content.html，2018-12-19.

[2]國務(wù)院.《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）[EB/OL].http：//www.gov.cn/zhengce/content/2018-12/22/content_5351181.htm，2018-12-31.

[3]廣東省自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端[CP].廣東省電子稅務(wù)局，2018-7-31.